第8章 财政收入概述

第8章财政收入概述内容提要＊第一节财政收入的定义和形式＊第二节财政收入的规模和结构＊第三节财政收入与经济发展第四节有关税收的基本知识＊一、财政收入定义它通常有两个含义：1、财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。2、财政收入又是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。广义的财政收入国家预算收入预算外收入定义作用管理作用定义作用种类按收入形式划分按税种划分中央预算收入地方预算收入中央地方共享税收国有资产收入债务收入其它收入事业收入规费收入罚没收入国有资源管理收入公产收入基本建设其他收入国际组织捐赠收入对外贷款归还收入收回国有资产款收入二、不同形式的财政收入财政收入强制性收入半强制性收入对等性收入税收罚没收入战争赔偿收入规费使用费公债收入国有财产收入公共企业收入负担能力个别利益两者之间一、财政收入规模绝对数额：1.我国财政收入的规模分析相对数额：横向比较：2、影响财政收入规模的因素分析保证财政收入持续稳定增长是各国政府尤其是赤字笼罩的国家的一个主要的财政目标，但是政府的意愿并不能决定财政收入的规模，它要受到各种政治经济条件的制约，其中主要包括：（1）经济发展水平（2）价格（3）GDP分配制度价格变动对财政收入的影响，有以下几种不同的情况：a、财政收入增长率与物价上升率大体一致即财政收入只有名义增长，而实际不增不减。b、财政收入增长率低于物价上升率即财政收入名义上正增长，而实际负增长。c、财政收入增长率高于物价上升率即财政收入实际增长大于名义增长。二、财政收入结构财政收入结构是指财政收入在国民经济各部门、各行业和各地区之间的比例和数量。一、经济发展的含义经济发展经济增长经济结构、社会政治状况、文化法律等方面的改善二、财政收入与经济发展的关系经济发展财政收入决定水平、结构决定水平、结构三、财政收入的合理数量一、税收的概念主体国家征税依据实现国家职能国家政治权利按照法律进行参与分配剩余产品价值客体财政收入强制、无偿的取得税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。税收是历史上最早出现的财政范畴。它是人类社会发展到一定历史阶段的产物：即社会生产力发展到一定程度，有了剩余产品，产生了私有制，出现了阶级，建立了国家的产物。生产力的发展国家的存在税收的产生税收属于社会再生产过程中的分配范畴。征税的过程就是把一部分社会产品或国民收入从其他社会成员手中转变为国家所有的过程。经济条件提供物质基础二、税收的基本特征强制性无偿性固定性税收的基本特征强制性并非国家的暴政，征纳双方都被纳入国家的法律体系之中，是一种强制性与义务性、法制性的结合。税收的无偿性并不是绝对的，而是一种无偿性与非直接、非等量的偿还性的结合。实际上是指程序的确定性,征纳双方都不能任意违背。三、税收原则税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系。它反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。随着客观条件的变化，税收原则也在发展变化。收入原则适度弹性充分稳定合理界限内保持灵活弹性满足国家财政支出税收中性四、税收制度的要素税收制度是指国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称，内容包括税种的设置，各个税种的具体内容等。目计税依据（量的规定）：计算应纳税额的根据。税目（质的规定）：同一征税对象范围内的具体项目。附：消费税税目税率表＊征税对象征税对象（标志）：对什么东西征税。税率税率：指税额与征税对象数额之间的比例。比例税率：同一征税对象不论数额大小，采用相同比例征税的税率。定额税率：按每一单位征税对象直接规定某一固定的税额。累进税率：指统一征税对象随着数额的增大，其征收比例不断增到的税率。分为全额累进税率和超额累进税率。按税基的大小规定不同的比例税率当征税对象超过某一等级时，仅就其超过部分适用高一级税率全额累进税率和超额累进税率的比较应税所得额（元）（0，1000](1000,3000](3000,5000]适用税率（%）51015应税所得（元）边际税率全额累进税额超额累进税额10005%300010%500015%1000*5%=503000*10%=3005000*15%=7501000*5%=5050+2000*10%=25050+200+2000*15%=550目前国家在个税方面800元的标准指的是“免征额”，准确地说是费用扣除额。即纳税人800元以下的收入将免征个人所得税，也不会计入税收部分，而从超过800元的部分开始实行累进税率。而根据“起征点”概念，则意味着收入在800元以下的人不用纳税，而对于收入在800元以上的人，800元作为纳税收入部分加入累进额度。“免征额”与“起征点”重点：1、拉弗曲线的含义。2、税收的三个基本特征。3、税收的三个原则。4、税制五要素。