各税种的计算

一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二．消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率七、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率增值税17%：税率：一般纳税人销售、进口一般货物，提供加工、修理、修配劳务退税率：机械、设备、电器、电子产品、运输工具、仪器仪表、服装、纱、布，销售给保税区内顶替进口的用于加工出口产品的国产钢材。15%：退税率：服装以外的纺织原料及制品，除按17%退税的四类机电产品以外的其他机电产品，法定税率为17%，钟表，硅，陶瓷，钢材及其制品，水泥，铝铅锌，有机无机化工原料，涂料，颜料，橡胶，塑料制品，玩具箱包，运动旅行用品等13%：税率：销售、进口粮食，食用植物油，冷暖气，热水，煤气，液化气，天然气，沼气，居民用煤炭制品，书报杂志，化肥饲料农药，农机农膜，农业产品，金属、非金属矿采选产品。退税率：除农产品和退税率为17%、15%以外的征税率为17%、13%的货物、原油、柴油、棉花、大米、小麦、玉米。进项税抵扣率：一般纳税人向农业生产者及小规模纳税人收购农产品。10%：进项税抵扣率：生产企业从废旧物资经营单位收购的废旧物资。7%：进项税抵扣率：外购运输劳务所支付的运费及建设基金。6%：退税率：从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%退税率外。征收率：小规模工业企业销售；自来水公司销售自来水。5%：退税率：农产品。4%：征收率：小规模商业企业销售；四类特殊销售：寄售品、死当品、自用旧货、免税品。2%：实际征收率：纳税人销售旧货、自用旧游艇、摩托车、机动车、旧机动车经营单位销售旧游艇、摩托车、机动车按4%计算后减半征收。180万：从事批发、零售的年应税销售额在180万以下的为小规模纳税人。100万：从事生产、提供应税劳务和以生产、提供应税劳务为主兼营批发、零售的年应税销售额在100万以下的为小规模纳税人。30万：小规模纳税人年应税销售额在30万以上的，且有帐册，能计算进销应纳税额，能按规定报送资料的，可认定为一般纳税人。1万：增值税专用发票被盗、丢失的，处1万元以下罚款。15天：进口货物自填缴纳证的之日起15天内纳税。10天：以一个月为一期的，自期满之日起10天内申报纳税。5天：以1、3、5、10、15天为一期的，自期满之日起5天内预缴。消费税30%：减征率，小轿车、越野车、小客车达到欧洲2号排放标准的，减征30%消费税，应纳税额×（1－30%）。15天：消费税进口货物自填缴纳证的之日起15天内纳税。10天：以一个月为一期的，自期满之日起10天内申报纳税。5天：以1、3、5、10、15天为一期的，自期满之日起5天内预缴。营业税3%：税率：交通运输业（包括陆路、水路、航空、管道运输、装卸搬运及有关劳务活动）；建筑业（新、改、扩建，安装，修缮，装饰，工程作业）；邮电通信业（邮政、电信）；文化体育业（文化业、体育业）；个人按市价出租住房的收入。5%：税率：服务业（代理业、旅游业、旅店业、饮食业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业）；转让无形资产（转让无形资产的所有权和使用权）；销售不动产（转让不动产的所有权）；农村信用社。6%：税率，金融、保险业（金融、保险、离岸银行业务）——2003年将降为5%。20%：税率，电子游戏厅、歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、夜总会、练歌房、音乐茶座、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）4.65%：税率，从事国际航空运输的外国企业或港澳台企业来自大陆的运输收入。50元：起征点，个人按次纳税的起征点为每次、日营业额50元。200元—800元，起征点，个人按期纳税的起征点为月营业额200—800。3年：免税期，下岗职工从事社区服务收入；营利性医疗机构用于改善医疗条件的收入。5天：以5、10、15天为一期纳税的，自期满之日起5天内预缴，下月10天内结清。10天：以一个月为一期纳税的，自期满之日起10天内申报纳税；金融企业以一个季度为一期纳税的，自期满之日起10天内申报纳税。资源税30%，减征率，有色金属矿资源税减征30%，应纳税额×（1－30%）。60%，减征率，独立矿山铁矿石资源税减征60%，应纳税额×（1－60%）。10天，以1、3、5、10、15为一期纳税的下月10天内结清，以一个月为一期的期满之日起10内纳税。5天，以1、3、5、10、15天为一期的期满之日起5天内预缴。契税3%—5%，税率，契税税率3%—5%。10天，土地房产转移合同签定之日起10日内纳税。城建税7%，税率，市区税率7%。5%，税率，县镇税率5%。1%，税率，除市区、县镇以外的地区税率为1%。3%，税率，教育费附加税率3%。城镇土地使用税5—10年，减免期，开山填海改造废地从使用当月起免税5—10年。3年，免税期，营利性医疗机构自用地从2000年起免税3年。车船使用税50%，减税率，从事运输的拖拉机按载货汽车税额的50%征收；客货两用乘人部分按乘人汽车税额的50%征收。70%，减税率，机动车挂车按载货汽车税额的70%征收。0.5吨，净吨位尾数在0.5以下的，车辆按0.5算，船不算；净吨位尾数超过0.5的，车辆、船都按1吨算；1吨，不到1吨的小船按1吨算，但不到1吨的渔船免税。印花税0.5°/ооо，税率，借款合同（融资租赁合同）。3°/ооо，税率，购销合同（易货合同、出版发行合同）；建筑安装承包合同（总承包合同、分包合同、转包合同）；技术合同（技术、专利的开发、转让、咨询、服务合同）。5°/ооо，税率，加工承揽合同（加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试合同）；建设工程勘察设计合同；货物运输合同；营业帐簿（记载资金的营业帐簿）；产权转让书据（财产所有权、版权、商标、专利、专有技术转移书据）。1‰，税率，财产租赁合同（最底1元）；财产保险合同；仓储保管合同。2‰，税率，股票交易股权转让书据。5%，手续费，印花税委托代征手续费5%。5元／件，税额，一般帐簿（日记帐、明细帐）。权利许可证照（房屋产权、工商执照、商标证、专利证、土地使用证）。500元，印花税应税额在500元以上的应汇贴。93，12，31，外商投资企业、外国企业、机构，在此日期之前书立的免税，在此日期之后改动的应纳税。房产税1.2%，税率，从价计征的，房产原值×（1－10%至30%扣除率）×1.2%。12%，税率，从租计征的，租金收入×12%。4%，税率，个人按市价出租民房按租金收入的4%征税。3年，免税期，营利性医疗机构自用房从2000年起免征房产税3年。半年，停用期，房产大修停用半年以上的，大修期间免税。土地增值税30%、40%、50%、60%，税率5%、15%、35%，扣除率5%，扣除率，能按项目分摊利息支出，能提供贷款证明的：银行利率内的贷款利息＋（土地使用支付金＋房地产开发成本）×5%10%，扣除率，不能按项目分摊利息支出，不能提供贷款证明的：（土地使用权支付金＋房地产开发成本）×10%20%，扣除率，房地产开发企业可附加扣除费用：（土地使用权支付金＋房地产开发成本）×20%免税率，建造普通标准住宅，增值额÷扣除项目＜20%时，免税；超过后全额征税。3年，5年，个人转让自用住房的居住期：5年以上免税；3年－5年减半纳税；3年以下全额纳税7天，房产合同签定后7天内纳税。94，01，01，在此之前签定的转让合同，免税；在此之前签定的开发合同，5年内首次转让的免税。企业所得税18%，27%，33%，税率，补亏后的年应税所得额：10万33%;3-10万27%;3=18%15%，税率，高新技术区内高新企业、香港上市的9家股份制企业。10%，减税率，乡镇企业应纳税额×（1－10%）为实际纳税额。5%，35%，50%，软件开发企业：有省级批准文件的，年研发费、销售自产软件收入、技术转让收入分别占到年总收入的5%、35%、50%的，实际发放的工资可全额列支。1.5%，2%，14%，职工教育费、工会经费、职工福利费按计税工资总额的1.5%，2%，14%计算扣除，总计17.5%1.5%，3%，10%，100%，间接公益救济捐赠：金融保险企业在应税所得的1.5%以内据实扣除；一般企业在应税所得的3%以内可扣除；向文化事业的乐团、歌舞团、图书馆、科技馆的捐赠在应税所得10%以内；向红十字会的捐赠可100%全额扣除。16.5%，扣除率，境外所得定率抵扣法：境内外应纳税额－境外应税所得×16.5%3‰，5‰，扣除率，业务招待费扣除：年销售收入1500万年销售或营业收入净额×3‰＋3万￣年销售或营业收入净额×5‰5‰，计提率，坏帐准备计提不能超过年末的应收帐款＋应收票据＋代垫运杂费合计余额的5‰。800元，人均计税工资最高限额，个别地区＋20%2%，计提率，支付给总机构的管理费，比例不得超过总收入的2%；扣除率，广告费扣除比例不超过销售收入的2%，粮食类白酒除外。5%，扣除率，业务宣传费扣除比例不得超过销售收入的5%；支付率，支付给个人的佣金不得超过服务金额的5%；残值率，固定资产原值×（1－5%残值率）计算折旧。40%，扣除率，（当年所得税－购置前所得税）－技改国产设备投资额×40%50%，扣除率，盈利企业当年研发费与去年比增长率≥10%时，可按实际发生研发费×（1＋50%）列支；从关联企业取得的借款＜注册资本50%以内的部分，其借款利息可列支。10%，35%，福利工厂：四残人员35%＿免税生产人员总数10%减半征税30%，60%，劳服企业：当年安置待业人员原从业人员＋安置人员60%，免3年所得税；3年免税期满后，当年安置待业人员原从业人员总数30%，2年减半。20%，整体资产转让，转出方换接受方的股权，转出方应作销售、投资、资产转让处理——应纳