增值税与消费税练习

12009-2010学年《中国税制》消费税与增值税习题班级学号姓名一、单项选择题1、下列不属于增值税征税范围的是（）。A．邮政部门生产的集邮商品B．利用城市生活垃圾生产的电力C．增值税纳税人收取的会员费收入D．农业生产者销售自产农产品2、下列说法正确的是（）。A．纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，一般应当向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税B．委托某个体工商户加工产品，由个体工商户向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款C．纳税人的总机构与分支机构不在同一省、自治区、直辖市的，却需要改在总机构所在地缴纳消费税的，总机构与分支机构不在同一省份，需要由省国家税务局审批D．纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税3、下列各项中计算增值税和消费税时都包括的项目为（）。A．向购买方收取的销项税额B．受托加工应征消费税的产品所代收代缴的消费税C．买方向卖方支付的货物运费D．未逾期的化妆品包装物押金4、下列销售货物时以6%征收率计算的为（）。A．向免税商店批发的免税货物B．自来水公司销售自来水C．一般纳税人自产建筑材料销售D．典当业销售死当物品5、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，当月销售收入为520万元（不含税），又另外收取包装物押金1.25万元，购进原料240万元，其中包含从国外进口的果酒原浆到岸价80万元，关税税率为5%，消费税税率为10%，该企业本期应申报的增值税和消费税分别为（）A．47.78万元和61.44万元B．47.78万元和42.78万元C．47.60万元和42.78万元D．47.60万元和61.44万元6、某外贸进出口公司当月从法国进口小轿车50辆，每辆轿车的关税完税价格为30万元，已知小轿车关税税率为10％，消费税率为5％，当月销售其中的15辆，每辆含税价47.5万元，则该公司当月应纳消费税为（）。A．91.23B．86.84万C．30.45万D．35.63万7、某进出口公司2008年10月17日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为（）。A．10月17日B．10月30日C．11月1日D．11月2日8、A厂委托B厂加工一批烟丝，A厂从烟叶生产者手中收购烟叶收购价为54000元，2支付运输公司运费1500元，B收取加工费9360元，代垫材料费3000元（含增值税），烟丝适用消费税税率为的30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的烟丝一半用于直接销售，取得不含税收入45000元，一半用于继续生产卷烟后销售，5箱卷烟共取得不含税销售收入额89000元，消费税适用税率为56％和150元/标准箱。A厂应纳消费税额（不含委托加工消费税）为（）。A．18887.41元B．31326.43元C．19263.57元D．18137.41元9、某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批5000斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，消费税税率为20%和0.5元/斤，则该批酒应纳增值税金为（）。A．4.73万元B．5.35万元C．4万元D．3.74万元10、某酒厂研发生产一种新型啤酒，第一批3000斤，成本为4.5万元，赞助啤酒节，没有同类产品售价，成本利润率为5%。已知啤酒消费税税率为250元或220元，则该批酒应纳增值税金为（）。A．0.85万元B．0.91万元C．0.81万元D．0.85万元二、不定项选择题1、下列情形征收消费税的有（）。A．用于广告宣传的样品白酒B．用于本企业招待的卷烟C．自其他企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒D．抵偿债务的汽车轮胎2、下列属于消费税的应税范围的是（）A．酒吧利用啤酒生产设备生产的啤酒B．京剧演员化妆用的油彩C．手扶拖拉机的专用轮胎D．卡丁车俱乐部销售的旧卡丁车E．电动汽车3、某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售．根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有（）。A．按照双方协商确定的价格B．按照成本加合理的费用和利润C．按照再销售给无关联的第三者的价格D．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格4、下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（）。A．纳税人未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本B．受托方没有代收代缴消费税的情况下，委托方商品未销售，此时要按（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）计算并补缴税款C．委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税D．委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税5、下列行为既征增值税，又征消费税的是（）A．将委托加工的产品收回后与包装箱生产企业交换包装箱3B．将进口的化妆品发给本企业职工作福利C．将自产的高尔夫球具赞助高尔夫表演赛D．将进口的高档轿车3辆作为投资入股A企业6、下列经营业务中，应征收消费税的是（）。A．大型超市零售的卷烟B．工厂将自产香水用于广告样品C．汽车厂将自产小客车用于投资D．日化厂将自产护发素用于促销赠送7、下列出口情形中既退增值税又退消费税的是（）。A．有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B．有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口应税消费品C．有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品的D．有出口经营权的生产性企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品8、某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组税价）为（）。A．消费税组价为9.13万元B．消费税组价为7.78万元C．增值税组价为9.13万元D．增值税组价为7.78万元9、依据消费税暂行条例，下列说法正确的是（）。A．白酒生产企业的包装物押金全部计算增值税和消费税B．白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额缴纳增值税和消费税C．消费税是价内税，因此在计算增值税时，所有消费税必须并入销售额内D．外购的已税消费品用于连续生产加工应税消费品后销售的，可以扣除外购已税消费品的已纳税款三、计算题1、具有进出口经营权的某国际外贸公司主要从事卷烟进出口业务。2009年8月发生以下业务：（1）进口卷烟10000条（标准条），报关时经海关审定该批卷烟关税完税价格为60万元。（2）购进牡丹牌卷烟3000条（标准条）全部出口，取得的增值税专用发票上注明价款50万元。该批卷烟报关离岸价格为100万元。【要求】计算该外贸公司当月应缴纳的进口环节消费税、出口环节应退的消费税（卷烟适用关税税率为25％）。42、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009年6月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，支付运抵我国海关地前的运输费用20万元，装卸费用和保险费用11万元；（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元，增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口化妆品的80％重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售650万元，直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（注：关税税率10％，化妆品消费税税率30％，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）。计算该公司应缴纳的消费税和增值税。53、（10分）某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。2009年11月发生如下业务：（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；（2）采取以旧换新房时，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开除普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。（3）采取还本销售方式销售给消费者电视机20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。（5）3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并按规定给商场开具了红字专用发票。（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。已知：上述取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。要求：请根据上述材料，计算本月份应纳增值税额。6四、计算题某制药公司（一般纳税人）系具有进出口经营权的单位，2009年10月份发生如下经济业务：（1）从境外进口一批本公司固定资产的修理用零备件，关税完税价格为35万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证（关税率为20％）；（2）内销本企业的药品取得货款95万元（不含税）；支付运费1.5万元；（3）将自己研制的中成药以成本价卖给本企业职工，取得15万元，本月未做账。（4）将上月本企业进口的药品捐给灾区，账面成本为50万元；（5）购进防伪税控机系统1套，单价1.5万元，增值税专用发票上注明的增值税税额是0.255万元；（6）从境外进口小轿车1辆作为公司业务使用车，关税完税价45万元（关税税率为10％，消费税税率为8％）；（7）本月处理自己使用2年的运货车3辆，以4万元低价处理并开具普通发票；（8）从国内某药材种植基地采购中药材（根茎）黄芪200吨，共支付货款200万，取得普通发票，途中支付运费2万元，其中：含装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票。（9）将购买的黄芪加工一批中药制品出口，取得不含税销售额200万元。（10）用中药自主研发制成高级护肤品一批卖给某经销商，取得不含税销售额100万，高级护肤品消费税税率30%。出口该护肤品一批至美国，取得销售额100万美元（美元兑人民币外汇中间价为1：6.8）。（11）仓库中库存存货因管理不善被盗，损失计28500元（含运费500元），货物在上期已进行了进项税抵扣。已知：退税率为13%；上述取得的增值税专用发票和运费发票均已通过主管税务机关认证。要求：以万元为单位，小数点后保留2位有效数字（1）计算本月该企业进口应缴纳的关税与增值税。（2）计算本月该企业应缴纳的消费税。（2）计算本月该企业内销货物应缴纳的增值税。（3）计算本月该企业出口退税额。