涉税评估讲义-新一轮税制改革与相关税基评估

新一轮税制改革与相关税基评估问题2014年5月无所不在的税收•税收就像日常生活中离不开的阳光、空气和水一样，已深深渗透到社会政治经济生活之中。•税收不仅是一个经济问题，还是一个政治问题、社会问题、国际问题，甚至是一个道德问题。税收是什么看3组具体数据：2012，10，20%，9，90%。1.收入工具。2.经营成本。50%，0%；2，346，200，3.7。1.政策工具。2.引导生产、进口和消费行为。现行税收体系•目前，我国开征18个税种，分四大类。•流转税，包括增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税5个税种，占比约60%；所得税，包括企业所得税、个人所得税2个税种，占比约24%；现行税收体系•财产税，包括房产税、车船税、城镇土地使用税、船舶吨税4个税种，占比3%；行为税，包括资源税、印花税、车辆购置税、耕地占用税、契税、城市维护建设税、土地增值税7个，占比13％。现行税收体系其中，中央税4个，包括：关税、消费税、车辆购置税、船舶吨税.中央与地方共享税4个，包括：增值税75：25分成；所得税60:40分成；股票交易印花税，97：3分成。地方税10个，除上述税种外其他税种。税收的宏观影响1.税收负担。20%？28%？35%？2.税收结构。直接税与间接税7：3，中央税与地方税53：47，中央支出与转移支付30：70。3.税收政策。包括产业政策、区域政策、进出口政策、环境资源政策、科技政策。4.税收征管成本与效率。高？低？税收的具体影响•增值税、营业税：生产经营方式•企业所得税：投资决策•个人所得税、消费税、房产税：个人消费行为，人力资源成本•资源环境税：生产经营成本，企业、个人消费行为税收怎么样2012：2.4，1.2，2，6%，50%，25%，60%。22%，9%：2.5，3.3，6，1，50%，4倍，10倍。资源约束：量少，能效低。税收怎么样1/4,70%,75%，90%，70%，1/4,6，12.2%，37.2%。0.74度，0.17米，7%，10年：2.7%，940万，12亿，1000万：3万，312万，8550人，6人，30%污染约束：污染严重。新一轮税制改革三中全会决定有关要求总要求：稳定税负，深化改革原则性要求：一是完善地方税体系；二是逐步提高直接税比重。具体要求：一是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制；二是加快房地产税立法并适时推进改革；三是加快资源税改革；四是推动环境保护费改税。如何改革三种态度：解释论证态度一切西化态度实事求是态度改革思路首先，找到缺陷。然后，明确改革任务和路径。最后，明确改革方向。四大缺陷1.功能上：重收入轻调节。环境资源代价沉重？收入分配两极分化严重？2.结构上：重间接税轻直接税；重流转税轻财产所得税和环境资源税；重中央税轻地方税。三组数据（一）9%：2.5,3.3,6,1；4,10.（二）1/4，70%，90%，70%；1/4,6.（三）0.21-0.24,0.16-0.18,0.45.1.2,3.1,2；34,3.95；4.17.四大缺陷3.税种配置上：税种太多太散，交叉重复，征管成本高效率低。18个税种，两套征管机构。4.税收决定权上：授权太多，法制化水平偏低。3个法律，15个暂行条例。五大改革任务宏观税负要保持总体稳定。税收功能要更加注重调节。税收结构要加大调整力度。税种结构要加快简并整合。税收决定权要由人大法定。六个改革方向绿色化。公平化。中性化。法制化。民主化。透明化。具体改革措施•增值税扩围，即营改增先试点后推广•完善消费税制度•实施个人所得税制度改革•资源税改革•加快推进房地产税立法具体改革措施•完善城建税制度•研究开征环境税•研究开征社会保险税•统筹税费关系，理顺政府收入机制相关税基评估问题传统上，财产税所得税税基需要计量与确认。1.从量税。2.从价税。原值，净值，资本化收益值，公允价值，重置价值相关税基评估问题当前，改革开放进入新的历史阶段。1.税制改革。特别是计税依据改革。2.强化征管。征管方式改革。3.与此同时，强调充分发挥市场作用，明确要求政府要简政放权。相关税基评估问题•政府购买服务，包括税基评估、纳税评估。•市场购买服务，包括纳税纠纷评估、纳税咨询、投资咨询。具体评估业务1.二手房交易涉及的税基评估。2.房地产税立法改革涉及的税基评估。3.所得税涉及的税基评估，包括企业所得税，个人所得税。4.纳税评估。包括综合性评估，单项业务评估。具体评估业务5.纳税鉴证。6.纳税纠纷评估。7.纳税咨询。特点1.属于新的业务领域，评估与税收相结合。2.具有自身的独特性和规律性，兼顾税收规律和评估规律。3.潜在市场空间十分巨大，属于新的业务增长点。目前实际情况1.二手房交易：实行营业税、契税和个人所得税计税价格核定办法。2.存量房：开展单位房产税模拟评税试点，实际征税按照房产原值或者租金收入；沪渝两市开展个人住房恢复征收房产税试点。3.所得税和纳税评估：税务部门为主。面临机遇与挑战1.捕捉改革透漏的重要信息、商机。2.早作规划，更新观念，科学定位。3.早作预案。营改增的影响？税收绿化的支出有多少？环境资源土地成本支出增加多少？人力资源成本变化情况？结构调整、兼并重组成本多少？面临机遇与挑战5.加快实现知识更新，全面提升执业能力，抓住机遇，迎接挑战，努力实现我国资产评估行业的跨越式发展目标。如何发挥作用1.服务于改革和完善税制需要。2.提高税收征收效率，促进税收公平公开公正，降低税收征管成本。3.服务于市场经济及其各类市场主体需要。可能的评估业务•税基评估，包括：批量评估，个案评估•纳税评估，包括房地产企业纳税评估、其他企业纳税评估•纳税鉴证，包括企业所得税年度纳税申报鉴证、资产损失税前扣除鉴证、土地增值税汇算清缴鉴证以及转让定价同期可能的评估业务•资料报告编制、关联交易可比数据分析、反避税调查等鉴证•纳税纠纷评估，包括各类税收•纳税咨询，包括纳税筹划、税务健康诊断、常年税务顾问可能的评估业务•提供政策解读服务。•提供企业涉税商业规划服务。•提供会计核算科目设置和账务处理模式设计服务。可能的评估业务•提供信息管控系统搭建和优化服务。•提供税负测算服务。•提供制定税收风险手册服务。其他配套措施1.尽快制定相关准则和执业规则。2.加快综合化发展，以做大做强为目标。我国评估资格有6种，即注册资产评估师、房地产估价师、土地估价师、矿业权评估师、旧机动车估价师、保险公估人员，分别由财政部、建设部、国土资源部、商务部、保监会5个政府部门管理。3其他的配套措施3.建立多方参与的信息数据平台。利用现有有关动态监测系统平台，构建税基评估体系。如会计、税务、律师、房地产土地评估、工程造价等。4.加强评估机构自身建设。5.协助有关部门完善税基评估有关细则和评估专业技术问题。•谢谢大家！