澳洲政府修改资源租用税制

澳洲政府修改资源租用税制澳大利亚政府今日宣布,资源超额利润税(RSPT)将被取消，取而代之的是一项新的名为“矿产资源租用税“(MRRT)的税制,同时对现行的石油资源租用税(PRRT)制度进行了延展。新的“矿产资源租用税“仅适用于在澳大利亚进行的铁矿石和煤炭项目，现行的石油资源租用税将扩展至适用于所有陆上和海洋石油和天然气项目，包括西北大陆架项目。这些变化不会在2012年7月1日前付诸实施，由东阿格斯(DonArgus-前任BHP董事会主席)和马丁佛格森(MartinFerguson–澳州资源部长)领导的政策过渡小组将与业界进行协商并对政府实施政策提出建议，直至开始实施之日。联邦选举将在这些变动生效之前进行，这意味着仍有可能此项法律将不被执行，是否执行将在得知大选结果以及随后的政府和议会组成后才能确定。新的矿产资源租用税的主要内容如下：•矿产资源租用税自2012年7月1日起适用于铁矿石和煤炭项目，不包括其余不可再生矿产资源项目。•矿产资源租用税的适用税率为30%。所有项目将被赋予相当于税率25%的“开采补贴”，这是对纳税人在开采过程中贡献的专有技术价值的认可。•除了矿产资源租用税之外还需缴纳企业所得税，已缴纳的矿产资源租用税可在所得税前扣除。•“纳税点”尽可能接近矿产品的采出点，以减少下游利润被征税的风险。•所有在2012年7月1日后发生的收入和资本性支出可以立即税前扣除。•矿产资源租用税的纳税人不包括年应税利润少于5千万澳币的“小型”采矿者。•以后年度可抵扣成本和亏损可按照一年期国债利率另加7%计算利息，同时可在同一纳税人的各个项目之间结转。•现有项目可选择以下方法确定矿产资源租用税的初始税基进行过渡（2010年5月1日为确定日）-账面价值-这种方法不包括矿权的价值，但是初始税基可采用5年加速计提折旧，而且可以按照一年期国债利率另加7%提升价值。-市场价值-这种方法的初始税基按照恰当的有效使用年限（不超过25年）计提折旧，无另外的价值提升。•初始税基应包括所有在2010年5月1日至2012年7月1日之间发生的符合条件的支出。•多种成本包括融资成本，例如:利息，在计算矿产资源租用税应纳税额时，不可以税前扣除（与现有的石油资源租用税的规定一致）。•州特许开采税将继续征收，但是可以抵减矿产资源租用税-抵减后剩余的特许开采税无现金返还，但是可以用于抵减以后年度的矿产资源租用税，并且可以按照前述的补贴利率计算利息。未抵减的特许开采税余额不可以在各个项目之间结转，扩展税率为40%的现行石油资源租用税•现行的税率为40%的石油资源租用税将扩展到澳洲所有陆上或海洋石油和天然气项目，包括煤层气项目和西北大陆架项目。•现有的陆上项目向扩展后的石油资源租用税过渡，可以同样选择账面价值或市场价值确定初始税基。宣布的其他修改•从2013-2014年开始，所得税税率自30%降至29%。从2012-2013年开始，小型企业的所得税税率为29%。先前的降低企业所得税税率至28%的计划已被放弃。•资源勘探返还（ERE)将不再执行。对于中国企业投资澳洲资源业的初步想法“有效”矿产资源租用税适用税率矿产资源租用税的税率为30%，但是提供25%的开采补贴，所以“有效”适用税率实际为22.5%（不包括州特许开采税的扣除）。铁矿石和煤炭项目的有效总税率整体有效税率总是随着项目的不同而变化，但是考虑到30%的适用税率；25%的开采补贴和矿产资源租用税可以在29%的所得税前扣除，最后的综合有效税率大约为45%（不包括州特许开采税的扣除）。评估要求对现有项目的评估对纳税人选择账面价值或市场价值显得尤为重要。我们预计澳洲税务部门将推出总体的价值评估指导方针以便于各公司执行，但是对价值进行合理的评估并且准备充足的文档支持评估结果是每个公司的责任。我们估计澳洲税务部门将质疑过分的评估结果或没有文档有利支持的评估结果。合并的项目可能需要进行转让定价分析，将价值在采矿项目、有关的活动和出井口后的基建项目之间进行分配。取消资源勘探返还资源勘探返还是给予刚起步的勘探公司寻找矿产资源项目的奖励，但是新税制不包含此项内容。可结转矿产资源租用税扣除额采矿者可以在其拥有的各个项目之间结转矿产资源租用税扣除额，降低整个集团的税负。对于这部分内容的考虑以及咨询可以确保每年缴纳的矿产资源租用税在合理范围内。州特许开采税目前暂不明确可抵扣的州特许开采税是否将被封顶在2010年5月1日前宣布的水平（资源超额利润税曾有这样的规定）联系人若您需要了解澳洲资源税的变化以及其对中国企业在澳州矿业投资的影响，请与您当地的普华永道税务合伙人或以下中国业务的税务专家联系：布里斯班：TomSeymourJoanneRoachJulianMyers+61732578623+61732578571+61732578711墨尔本：AnthonyKleinJamesStrong,施妍+61386036829+61386036599+61386034748珀斯：WayneHuf+61892383356悉尼：AlastairMcLeanTimHogan-Doran+61282667139+61282669084