税官与纳税人共话税收--税收疑难点专题讲座（PPT 152页）

税官与纳税人共话税收税收疑难点专题讲座王越精品资料网王是王越的王,越是王越的越,不能倒着念,倒着念就成勾践了发票问题(纳税人的滑铁卢,税务局的杀手锏)形式绝对重于实质，有票绝对胜过无票；以票管税的理念与信息管税的梦想,有了票最起码流转税有保障!!!不能坐以待毙特殊情况特殊处理，随机事宜随机处置；权衡利弊,得失相较鉴别发票真假,纳税人有义务?发票防伪事关重要，鉴别真假事在人为；新发票管理办法重大突破即故意取得与无意取得发票的处罚;道高一尺魔高一丈,克隆票的大显神通发票是税务局的活宝发票与税收唇齿相依，受票和税政相辅相成别以为有了发票就万事大吉,不小心的话照样掉进税务局的陷阱里去.南通一家公司租赁一台设备给淮安一家公司;南通公司在淮安买了块地，尔后租给淮安公司;五花八门的纳税人万花筒真票假业务，假票真业务真票真业务，假票假业务真票假业务:建筑商与开发商的勾勾搭搭;假票真业务:无意中上了鬼子的当;假票假业务:主观故意,胆大妄为;真票真业务:就没问题吗???免税与不征税的区别业务不等于必须有票，凭证不等于必须外来区分很简单,流转税征税范围的需要发票,非流转税范围内的不需要发票;临时工的问题!不动产投资入股不怕一万,就怕万一备足弹药，以备检查有了票就没有事了?想找你的碴随时都可以!!!!孔子说:过犹不及的正确理解举例:邮政局的故事吹毛求疵,瑜中找暇开票要规范，收票要仔细开票的不规范:某交通物流公司收票的不仔细:抵扣无门,有苦自吃流转税案例辨析自产设备用于出租，是否视同销售征收增值税？如征收增值税，该租赁的租金收入是否征收营业税？租赁两年后收回该设备出售，是否再征增值税？第四条规定：“将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，应该视同销售。”合同签订改成分期收款打折与退回一律师事务所与一企业于2008年2月签定一项风险代理合同规定如下：基本代理费10000元，达到企业减少风险支出100万元后，企业支付100万的20%作为律师事务所的风险代理费，后律师事务所认为已达到代理目的，2008年12月律师事务所开具了20万元其它服务发票送到企业，并于2009年1月进行了纳税申报，作为应收帐款处理。企业一直未作任何帐务处理，但因案件情况发生了变化，2010年3月企业告知律师事务所没有达到目的，解除代理，退回发票，不支付风险代理费20万元。问：1、律师事务所可不可以在以后的收入中抵扣已缴营业税及附加，2、当年已确认的20万元的收入能不能确认坏帐损失。何时确认？其他应收款与应收帐款第十四条规定：“纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中扣除。”因此你事务所原确认的风险代理费收入因为并没有实现,所以可以申请退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中扣除。2、我们认为已确认的20万元风险代理费收入已不符合收入确认条件，应作收入冲回处理，相应的应收帐款应予冲销，不必作为坏帐损失进行处理。因为其对应的收入并没有实现，不存在应收帐款，也就不存在应收帐款的损失。营业税的国际双重避税:笑话我公司是一家浙江的房屋建筑施工企业，在国外也承接工程业务。其中有一个工程是由上海的一家建筑企业总承包，我公司是跟总承包商签订的分包合同，工程地点在国外，现在跟总承包商结算工程款，需我公司开具发票。请问：1、需要开何种票据进行工程款的结算？2、票据是否可以由机构所在地出具，还是要在国外向经营地税务管理部门申请开具（我公司并未在国外设立公司、办事处）？3、涉及哪些税种，该如何结算，还是免税？到美国打的财税【2009】111号规定：对中华人民共和国境内单位或个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。鉴于目前税务机关基本不开具免税发票的情况，我们认为可以依据分包合同，由你公司在机构所在地开具自制票据给总包方，鉴于你公司系中国居民企业，应将此项分包所得纳入应纳税所得额诚意金的理解《营业税暂行条例》第12条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产并收迄营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。《营业税暂行条例实施细则》第24条进一步解释为：取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。甲供材与总分包的关系房地产开发公司，与建筑公司签定建安合同，合同规定建筑公司只提供人工，房地产开发公司自行购买材料并取得材料发票。请问，如果进行土地增值税清算时，该材料发票可否列入建筑成本进行抵扣？还是需要到地税局开出建安发票才可以列入建筑成本？纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务），其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其它物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。房随地走,空中楼阁2004年，A房地产开发公司联合另一家企业（B）合资开发房地产项目，以A企业为主体，且该项目未成立独立法人公司。开发合同或协议中约定按出资比例分配项目利润，项目立项文件均以双方公司为业主。开发形成的房地产权证名称为A公司。因合作过程中出现矛盾，项目出现严重亏损，2009年，经双方协商，由A房地产开发公司按B公司全部投资额支付现金，另加一定补偿款，B公司退出本项目，风险和收益、权利和责任均由A公司全部承担。在接下来的时间里，A公司无法履行协议。2010年4月，经双方协商，撤销2009年双方签订的协议，由B房地产开发公司按A公司全部投资额支付现金，A公司退出本项目，风险和收益、权利和责任均由B公司全部承担。所有物业过户到B公司。请问：项目已开发完成但未销售的房产过户到B公司是否征收营业税、契税？可否参照适用股权转让的相关规定？利息与股息的选择B公司由于并没有和A合资建立单独的有限公司从事房地产开发，相当于B公司支付资金投入项目，A公司应当确认对B公司的负债，项目有利润时，按照开发合同或协议约定比例分配的项目利润，应视同股息红利进行相关税务处理。目前A公司无法按约履行协议，其实既然约定共同分配项目利润，就应当同时共担经营风险，现今B公司要求收回投资并加收补偿款，可见A与B公司当初签定的合同协议是有严重暇眦的。2010年的协商可以理解为A公司以开发的房地产用于抵债支付应付B公司的投资款，根据《营业税暂行条例实施细则》第3条规定：有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产中的有偿指取得货币、实物或其它经济利益。A公司通过转让物业清偿了应付B公司债务，因此A公司应当按照销售不动产税目申报缴纳营业税。因为B公司并没有对A的长期股权投资，因此谈不上转让股权。根据《契税暂行条例细则》第8条规定：以土地房屋权属抵债，视同土地使用权转、房屋买卖或房屋赠予征税。此前物业所有权为A公司所有，根据协议转归B公司所有，权属发生了转移，且A公司获得了相关经济利益。因此B公司承受物业权属应当申报缴纳契税。税务局与赋务局《施工企业现场自制混凝土用于本企业承建工程如何纳税》，“无论是增值税纳税人还是营业税纳税人，将自产货物用于提供建筑业劳务或在提供建筑业劳务的同时销售自产货物，都应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税，应计缴营业税”。我的问题是该解答中“应税劳务的营业额”是否应不包括已计缴增值税的自制混凝土销售额或其他货物销售额，否则是否重复纳税建筑业重复征收改为分别征收1993】154号文规定的基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的在建工程的，应在移送使用时征收增值税，但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税，已全条款失效。房地产不存在融资租赁现有营业税税目中关于融资租赁的规定是关于设备的，那么除设备外的融资租赁（例如不动产）是否适用金融业税目中的融资租赁以差额纳营业税呢？应该如何缴纳营业税？答：根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）文件第三条第一款第二项规定：“征收金融保险业营业税的融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁。”第七条第六款规定：“融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税。”因此我们认为融资租赁不动产相当于分期收款销售不动产，应当在收到预收款时确认销售不动产纳税义务发生时间。集体土地休想转让!引发小产权房企业占用牧民土地，向牧民支付的土地补偿费，牧民是否应到当地税局开发票，缴税。答：根据《国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税问题的批复》（国税函[2007]969号）文件规定：“对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照《中华人民共和国土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物（包括不动产）的补偿费，不征收营业税。”但从你所述情况看，牧民土地一般不属于国有土地，你企业占用牧民土地，并不改变牧民土地所有权的性质，应将付给的土地补偿费视同为土地的租金，由牧民到当地主管地方税务部门代开租赁业发票交你公司。五花八门的诸候税政《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定：“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。”普天之下,税政迥异,同为王民,待遇各异大连规定：“这里所称受让是指纳税人通过转让方式取得土地使用权，且该纳税人在转让该土地使用权时，是转让该土地使用权的剩余年限内的使用价值，对受让后再重新申请开发立项，重新计算使用年限再转让的，不按本条款征收营业税，而应按其转让价的全额征收营业税；纳税人转让通过政府出让方式取得的土地使用权的，再转让时，不按本条款征收营业税，而应按其转让价的全额征收营业税。”新疆规定：“经研究并请示国家税务总局，区局意见是单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去受让土地使用权所支付的出让金或转让金的余额为营业额计征营业税，对其受让土地使用权时缴纳的契税等相关税费不得扣除。”天宁区与金坛市的区别我公司是一家水泥生产企业，并有一独立核算的从事运输业务的分支机构，在地税部门领有运输发票。现我公司销售水泥并由我公司分支机构负责运输，请问上述业务如何征税？如何开具发票？第十条规定：“除本细则第十一条、第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。”不符合法规,但却通行,合理不合法我公司为一大型商业零售企业，以一部分柜台对外招商，我公司提供经营场地，商户负责提供商品并对外销售，与商户签订联合经营合同。商户使用我公司柜台以我公司名义对外经营，我公司对联营商户采取统一收款，以我公司名义对外开具商品销售发票，我公司按商户销售款的一定比例进行扣款作为联营收入。商户按全部销售款减去支付给我公司的联营费用后的差额向我公司开具发票（按月结算），我公司将该发票标明的货物金额作为购货成本并按发票标明的价款向商户支付购货款。先开销项后开进项,天方夜谭的神话供货商没有在供货时向你公司开具增值税专用发票，而是在月末结算时开具增值税专用发票，是违反了增值税专用发票管理办法相应规定的，另外由于是供货商直接派人在商场内经营，你公司也不符合委托代销方式。正确的处理方法应当是你公司与供货商签订租赁柜台合同，由供货商向消费者直接开具普通发票并计算增值税额，而你公司按照向供货商收取的全部款项按租赁业征收营业税，如果其中有相应代收的物业款项，可以予以扣除。转包与再分包违法,分包可以差额我所在的单位是一家做市政道路、污水厂、燃气管线、民用建筑设计及工程总承包的设计院，那我单位取得的收入如果分包给其他设计单位，是否可以按分包差额缴纳营业税？《建设部