税收筹划课件--jackyliang12

拥有庞大的管理资料库第一章税收法律基础拥有庞大的管理资料库一、税收的基本内涵P51、税收的主体●征税主体是国家。●纳税主体是单位和个人。2、税收的依据是国家的政治权力。3、税收的客体是社会剩余产品M。4、税收的目的是为了实现国家职能。5、税收的形式特征：强制性、无偿性、固定性。拥有庞大的管理资料库二、税法的概念（一）定义P5税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。有税必有法无法不成税（二）特点1、税法属于制定法而不是习惯法。2、税法属于义务性法规而不是授权性法规。3、税法具有综合性。拥有庞大的管理资料库三、我国税法的制定P61、税收法律的制定权——由全国人民代表大会及其常务委员会行使。2、税收行政法规的制定权——由国务院行使。3、税收地方性法规的制定权——由地方人民代表大会及其常委会行使。4、税收部门规章的制定权——由国务院税务主管部门（如财政部、国家税务总局）行使。5、税收地方规章的制定权——由地方政府行使。在具体税法的实践中，根据需要，全国人大及其常委会可以授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。需全国人大及其常委会授权需全国人大及其常委会授权需国务院授权制定或责成发布需国务院或国务院税务主管部门授权制定拥有庞大的管理资料库四、税法的解释P6种类解释权法律效力立法解释有关全国人大常委会作出的税法解释、行政机关和地方立法机关作出的税收法规解释与被解释的税法有同等法律效力——可作判案依据行政解释税务行政执法机关作出的税法解释（包括国务院、财政部、国家税务总局、海关总署）不具备与被解释的税法有同等法律效力——不作判案依据司法解释最高人民法院和最高人民检察院作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定有法的效力——可作判案依据（一）按解释权限划分拥有庞大的管理资料库（二）按解释尺度划分四、税法的解释种类内涵目的字面解释严格按照税法条文的字面含义所进行的解释，既扩大，也不缩小维护税法的确定性，减少征纳双方的争议——许多国家都以字面解释为税法解释的原则限制解释对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释更好地体现税法精神——在税法中使用得较少扩大解释对税法条文所进行的宽于其字面含义的解释更好地体现税法精神——一般不将其作为一条税法解释原则普遍使用拥有庞大的管理资料库五、税法的分类P71、税收实体法●是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。●其结构具有规范性和统一性的特点●内容包括：流转税法、所得税法、资源税法、特定目的税法、财产和行为税法等。（一）按照税法的基本内容分税收实体法税收程序法拥有庞大的管理资料库税收实体法要素：P15——纳税义务人1、简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分为自然人和法人。2、负税人是实际负担税款的单位和个人。造成纳税人与负税人不一致主要是由于价格和价值背离。3、代扣代缴义务人是有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。4、纳税单位是纳税人的有效集合。、课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素。2、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。3、计税依据是课税对象在量的方面的具体化，在表现形态上一般有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据，另一种是实物形态，就是以课税对象的数量、重量、容积、面积等作为计税依据。4、税目是课税对象在质的方面的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。一般可分为列举税目和概括税目。——课税对象、税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，体现税收政策中的中心环节。2、在实际应用中税率可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率。3、累进税率分为“额累”和“率累”两种。额累和率累按累进依据的构成又可分为“全累”和“超累”。4、名义税率与实际税率、边际税率与平均税率、零税率与负税率。——税率拥有庞大的管理资料库——减税免税1、减税免税是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。2、减税免税可分为三种基本形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免。3、减税免税按照其在税法中的地位，可分为三类：法定减免、临时减免、特定减免。4、税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。拥有庞大的管理资料库——纳税环节1、纳税环节有广义和狭义之分。2、按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类：一次课征制和多次课征制。拥有庞大的管理资料库——纳税期限1、纳税期限不同的决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件。2、纳税期限分为纳税计算期和税款缴库期两类。我国现行纳税计算期有三种形式：按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴。3、税款缴库期说明应在多长期限内将税款缴入国库。4、纳税期限与纳税义务的发生时间是不同的。拥有庞大的管理资料库课堂讨论：1、税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，（）是其核心。A、强制性B、无偿性C、固定性D、明确性2、在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。A、税收分配关系B、经济利益关系C、税收权利义务关系D、税收征纳关系3、不具备与被解释的税法法律、法规相同的效力，不能作为法定判案的直接依据的是（）。A、行政解释B、立法解释C、司法解释D、字面解释4、全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定》属于（）A、税收法律B、税收行政法规C、税收规章D、税收规范文件5、下列现行税法中属于实体法的是（）。A、税务行政复议规则B、增值税暂行条例C、税收征收管理法D、税务行政处罚法、在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会及其常委会通过的税收法律的是（）。A、外商投资企业和外国企业所得税法B、个人所得税法C、中华人民共和国增值税暂行条例D、税收征收管理法7、在我国税法的构成要素中，（）是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。A、纳税义务人B、征税对象C、税率D、减税免税8、下列关于纳税义务人的说法中，正确的有（）。A、纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人B、纳税义务人是直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人C、在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人D、纳税单位是纳税人有效集合、王某2006年5月份取得收入5800元，若规定起征点为2000元，采用超额累进税率，应税收2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～5000元的，适用税率为10%；应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为（）。A、525元B、520元C、545元D、570元10、“纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税”，该项规属于（）。A、税基式减免B、税率式减免C、税额式减免D、临时减免11、某税种适用20%的比例税率，按照规定应税收入超过8万元的部分，按照应纳税额加征5成，当某一位纳税人的应税收入为10万元时，其应纳税额为（）万元。A、1.6B、2C、2.2D、2.4拥有庞大的管理资料库参考答案：1、B2、C3、A4、A5、B6、ABD7、B8、ACD9、B10、C11、C、税收程序法●指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。●其内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。●我国的《税收征收管理法》即属于税收程序法。●税务行政程序制度包括：听证制度、回避制度、说明理由制度、信息获取制度等。拥有庞大的管理资料库我国的《税收征收管理法》的基本内容：P24拥有庞大的管理资料库——税务登记P241、是纳税人在开业、停业之前和生产、经营期间发生较大变化的时候，向税务机关办理书面登记的一项法定手续。2、凡有应税收入、应税财产和应税行为的纳税人，都应当依法办理税务登记。3、应遵循普遍登记、属地管辖的原则。拥有庞大的管理资料库——账簿、凭证、发票管理P251、纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规和国务院财政、税收主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。2、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件，应当报送税务机关备案，接受监管。3、计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款，要依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定执行，不能自行其是。4、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督，这样规定后，使发票这个收付款凭证的管理进一步规范化。拥有庞大的管理资料库——纳税申报P251、是纳税义务人自行按照税法的规定向税务机关申报纳税的行为，是一种重要的纳税方式。2、申报要及时、全面、如实。拥有庞大的管理资料库——税款征收P261、在税收征收管理的全过程中，税款征收是最重要的环节之一。2、税款征收应遵循“依法征收”、“税收优先”的原则。3、税款征收的方式有集中征收、查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代收代缴、代扣代缴等。4、税款征收的措施P27拥有庞大的管理资料库——税收保全措施和强制执行措施P281、税务机关采取保全措施的条件：行为条件、时间条件、担保条件。2、保全措施的内容和期限：3、强制执行措施条件及内容。拥有庞大的管理资料库——税款征收中的相关制度P29主要包括：应纳税额核定制度、纳税调整制度、代扣代缴税款制度、欠税管理制度、滞纳金征收制度、延期纳税制度、报验征收制度、税款的退还和追征制度、减免税管理制度、税收凭证管理制度。拥有庞大的管理资料库——税务检查P301、税务检查的地点：在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；也可将其以前的会计资料调回税务机关检查。2、税务机关的检查权有：查账权、实地检查权、相关资料索取权、询问权、对第三方的检查权、银行账户、存款的检查权、其他权利。拥有庞大的管理资料库——法律责任P321、纳税人、扣缴义务人违反税务管理行为的法律责任；2、纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定行为的法律责任；3、纳税人偷税行为的法律责任；4、扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的法律责任；5、纳税人逃避税务机关追缴欠税的法律责任；6、骗取出口退税行为的法律责任；7、抗税的法律责任；8、拖欠税款行为的法律责任；9、纳税人逃避、拒绝税务检查行为的法律责任。拥有庞大的管理资料库课堂讨论：1、下列职权中不属于税务行政机关的职权的是（）A、查账权B、实地检查