第二章税务检查终结

第二章税务检查终结本章总结主要内容学习导航复习思考2014-03-09（2）本章阅读资料：《税务会计》《税务管理》《纳税调整》《高级财务会计》《金融企业会计》《施工企业会计》税务检查审理本章重点税务检查执行税收文书格式与送达税务检查调账本章难点增值税账务调整所得税账务调整Chap2学习导航本章总结本章是税务检查的结果，着重阐述税务检查审理、税务文书格式及送达，以及税务检查后的账务调整。要求重点掌握税务检查审理内容、税务处理文书格式、文书送达方式和账务调整方法。了解相关税收违法行为的处罚规定。名词：税务检查审理、税务检查执行、偷税与欠税、抗税、逃税与避税、骗取出口退税2.思考：①简述税务检查审理的主要内容。②税务检查审理报告的内容有哪些？③税务处理决定书的内容有哪些?④简述税务文书送达的方式。⑤如何监督税务处理决定的执行情况?⑥账务调整应遵循哪些原则？税务检查审理税务检查审理是税务机关设立的专门机构按照规定职责与程序，对立案查处的税务检查报告进行审核并作出处理的决定的内部监督过程。一、税务检查审理的作用二、税务检查审理机构的设置三、税务检查审理工作的时限要求四、税务检查审理工作的主要内容五、税务检查审理的回避六、税务检查审理的终结七、重大税收违法案件管理税务案件审理委员会专门审理机构．形成自我约束机制，保证税务检查职能的充分发挥2．促进税务检查人员认真履行职责，提高执法办案效率3．规范税务检查具体行政行为，避免或减少行政复议和诉讼4．有利于统一税务执法标准，提高检查执法的专业化水平审理时限①查补税款在1000元（含）以上，5万元以下的案件，自收到案卷之日起2日内审理完毕。②查补税款在5万元（含）以上，10万元以下的案件，自收到案卷之日起3日内审理完毕。③查补税款在10万元（含）以上，50万元以下的案件，自收到案卷之日起5日内审理完毕。④查补税款在50万元（含）以上，100万元以下的案件，自收到案卷之日起7日内审理完毕。⑤查补税款在100万元（含）以上的大要案件，自收到案卷之日起10日内审理完毕。审理时限⑥因案情复杂等原因，需要延长审理时间的，报经本级国税局长批准后，方可延长审理时间，但最长时间不超过30日。但下列时间不计算在内：①检查人员增补证据等资料时间；②就有关政策问题书面请示上级时间；③审理委员会审理定案时间；④重大案件报经上级税务机关审理定案时间；⑤涉及行政处罚的告知和听证时间。．违法事实是否清楚，证据是否充分、确凿，数据是否准确，资料是否齐全审理证据是否确凿，必须具备如下条件：①据以定案的各项证据是否真实；②据以定案的各项证据是否与案件事实具有关联性；③据以定案的各项证据相互是否协调一致2．适用税收法律、法规、规章是否正确、得当:①法律、法规、规章效力等级不同、内容冲突②立法的原则性与执法的复杂性之间的差异③检查人员的素质3．执法是否符合法定程序:①审查法定程序②审查法定步骤③审查法定时限4．拟定的处理意见是否得当审理工作的终结正常审结的案件审理报告税务处理决定书税务稽查结论大案、要案构成犯罪的案件同意补正不同意涉嫌犯罪案件移送书涉嫌犯罪案件移送书×××税务局涉嫌犯罪案件移送书×税移〔〕号关于×××案件的移送书：一案，经我局调查核实，认为已涉嫌触犯《中华人民共和国刑法》规定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条和《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条有关规定，现将该案移送你局审查；是否决定立案侦查，请于收到本移送书3日内将审查结果告知我局。附件：1.关于×××案件的调查报告2.……注：附件列明附送的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、主要相关证据材料复制件名称以及补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表复制件等名称。税务机关（印章）年月日审理报告案件编号纳税人识别号纳税人名称稽查局稽查人员审理机构审理人员审理起止日期我处（科、股）从年月日起对检查的进行审理，对该处（科、股）提交的《×××稽查报告》及相关证据材料进行了审核。现将审理情况及意见报告如下：一、基本情况……二、审理意见（一）违法主体的审查……（二）稽查程序性等的审查……（三）违法事实的审查1．检查组意见2．检查组调取的证据3．企业意见4．审理意见……（四）处理意见……三、其他情况说明……审理人员（签名）：年月日审理部门负责人（签名）：年月日税务稽查结论税务局（稽查局）税务稽查结论税结〔〕号:经对你（单位）年月日至年月日期间情况的检查，未发现税收违法问题。税务机关（签章）年月日重大税收违法案件管理（一）分类管理（二）分级负责实施（三）严格案件管理（一）分类管理1．国家税务总局组织查办的案件包括：党中央、国务院等上级机关、上级领导和国家税务总局领导批办的案件；涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额特别巨大、违法行为情节特别严重的案件；涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额特别巨大、违法行为情节特别严重的案件；违法行为涉及多个地区，在全国范围内有特别重大影响的案件；国家税务总局认为需要组织查办的其他案件。．省税务机关组织查办的案件包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额在1000万元以上的案件；涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1000万元以上的案件；违法行为涉及省内多个地区，在全省范围内有重大影响的案件；国家税务总局认为需要省税务机关组织查办的案件；省税务机关认为需要组织查办的其他案件。．国家税务总局督促查办的案件包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额在1000万元以上的案件；涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1000万元以上的案件；在全国范围内有重大影响或者国家税务总局认为需要督促查办的其他案件。4．省税务机关督促查办的案件标准和省以下税务机关组织查办、督促查办的案件标准，由各省税务机关根据当地税收违法案件情况及稽查工作需要自行制定。（二）分级负责实施组织查办案件的税务机关，应当组织专案组，制订具体查办方案并负责组织实施。下一级税务机关要确定主管领导、查办机构和查办人员。上级税务机关决定督促查办案件，应当发出《重大税收违法案件督办函》，并可根据工作需要派员前往案发地区督促检查，及时掌握案件查处的进展情况。下级税务机关接到《重大税收违法案件督办函》后，应当及时填写《大案要案情况报告表》，每15日向上级税务机关报告一次案件查处进展情况。（三）严格案件管理对符合重大税收违法案件条件的案件，下级税务机关应当在初步查证案件情况后3日内填写《大案要案情况报告表》，上报上级税务机关。案件查处工作需要有关地区税务机关协助查办的，相关地区税务机关应当积极配合，提供有关情况、资料和必要的工作条件。税务处理决定的执行一、税务处理决定书的内容、结构作出税务处理决定时，应注意的问题二、税务行政处罚听证与告知当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书三、税务文书送达，有五种方式：直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达文书送达回证四、跟踪税务处理决定的执行情况税务检查执行报告五、税务违法案件公告税务处理决定书税务局（稽查局）税务处理决定书税处〔〕号_______________：我局（所）于___年___月___日至___年___月___日对你（单位）___年___月___日至___年___月___日_____________情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：违法事实（一）1．2．（二）……处理决定（一）1．2．（二）……限你（单位）自收到本决定书之日起日内到将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向申请行政复议。税务机关（印章）年月日．作出税务处理决定的必须是税务机关2．应由司法机关受理的违法行为，应及时向有关司法机关移送3．严格掌握税务处理决定的内容和范围4．强制执行措施仅限于对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人适用，对非从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人可以申请人民法院强制执行。5.决定书为A4竖式，一式三份，一份送达纳税人、扣缴义务人，一份交给纳税人、扣缴义务人的征管部门，一份装入卷宗。不得将载有税务机关不同签批意见的检查报告，作为检查附件送达被检查单位税务违章案件检查签报表（见《学习指导》）7.决定书的主体部分，必须抓住税收违法行为的主要事实，简明扼要地加以叙述，然后列举处理的依据，写明处理结论。若违法事实复杂，应当分类分项叙述。8.决定书所援引的处理依据，必须是税收法律、法规或者规章，并应当注明文件名称、文号和有关条款。税务行政处罚决定书税务局（稽查局）税务行政处罚决定书税罚〔〕号：我局（所）于年月日至年月日对你（单位）年月日至年月日情况进行了检查，违法事实及处罚决定如下：一、违法事实（一）1．2．（二）……二、处罚决定（一）1．2．（二）……以上应缴款项共计元。限你（单位）自本决定书送达之日起日内到缴纳入库（账号：）。到期不缴纳罚款，我局（所）将依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。如对本决定不服，可以自本决定书送达之日起六十日内依法向申请行政复议，也可以在三个月内依法向人民法院起诉、又不履行的，我局（所）将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。税务机关（签章）年月日不予税务行政处罚决定书税务局（稽查局）不予税务行政处罚决定书税不罚〔〕号：我局于年月日至年月日对你（单位）年月日至年月日情况进行了检查，违法事实及证据如下：经审查，上述违法行为违反规定，鉴于上述税收违法行为轻微，依照《中华人民