第六章税收征管制度

第六章税收征收管理法律制度考试大纲要求•（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报•（二）掌握税款征收措施•（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼•（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制•（六）了解税款征收方式、税务检查•教材的主要变化是：•（1）新增了“增值税专用发票”的规定；•（2）删掉了“纳税担保的具体规定”；•（3）新增了“税务行政复议和税务行政诉讼”•（4）删掉了“偷税罪的界定标准和偷税罪的刑事责任”。本章近三年试题分值考点分析年度题型考点08年8分单选题1分税款征收措施；多选题2分税收征收管理体制中的税种分类；判断题1分税款的补征与追征综合题4分滞纳金的计算、税收非法行为09年4分单选题1分违反税收法律制度的法律责任；多选题2分税收保全措施；判断题1分税务机关代位权；10年11分单选题2分税务行政复议；税款追征的期限多选题4分税款征收措施；税收优先权判断题1分发票管理综合题4分税务登记；领购发票第一节税收征收管理概述•一、税收法律关系•1、税收法律关系的三要素（★）•（1）主体：征税主体和纳税主体•（2）内容：权利和义务•（3）客体：权利和义务共同指向的对象•2、税务机关的权利（★★）•（1）法规起草拟订权•（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理）•（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权）•（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权）•（5）行政处罚权•（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）•3、纳税人的权利（★★•（1）知情权•（2）要求保密权•（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权•（4）多缴税款申请退还权•（5）陈述权、申辩权•（6）要求税务机关承担赔偿责任权•（7）其他权利•【例题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。•A、税务检查B、税务代理•C、税务处罚D、税款征收•【答案】ACD•【例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）•A、要求税务机关对纳税人情况保密•B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权•C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息•D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼•【答案】ABCD•二、税收征收管理体制（★★★•1、国家税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）•（1）增值税（2）消费税•（3）企业所得税（4）车辆购置税•2、地方税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）•（1）营业税（2）个人所得税•（3）第五章的小税种•3、海关系统负责征收的税种（包括但不限于）•（1）关税•（2）委托代征的进口环节增值税、消费税•【提示】从2009年起，新增企业中应当缴纳增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业等，其企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理（应当缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局系统负责征收和管理）。•【例题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。•A、增值税B、房产税•C、印花税D、车船税•【答案】BCD第二节税务管理•一、税务登记管理•1、税务登记范围（★★）•（1）从事生产、经营的纳税人•企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。•（2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。•【例题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，需要办理税务登记的有（）•A、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营活动的场所•B、个体工商户•C、从事生产经营的事业单位•D、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩•【参考答案】ABC•2、税务登记证件（★★）•（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：•①开立银行账户；•②领购发票。•【解释】从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。•（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：•①申请减税、免税、退税；•②申请办理延期申报、延期缴纳税款；•③申请开具外出经营活动税收管理证明；•④办理停业、歇业。•【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是（）。•A、开立银行账户•B、申请办理延期申报、延期缴纳税款•C、领购发票•D、申请减税、免税、退税•【答案】ABCD•3、税务登记的内容（★★★）•我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。•（1）设立税务登记•从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：•①工商营业执照；•②有关合同、章程、协议书；•③组织机构统一代码证书；•④法定代表人的居民身份证。•（2）变更税务登记•①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。•②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。•（3）停业、复业登记•①实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。•②纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。•（4）注销税务登记•①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。•【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。•②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。•③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。•【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（）。•A、工商营业执照•B、有关合同、章程、协议书•C、组织机构统一代码证书•D、法定代表人的居民身份证•【答案】ABCD•【判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（）•【答案】ו【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。•A、结清应纳税款、滞纳金、罚款•B、提供清缴欠税的纳税担保•C、缴纳不超过10000元的保证金•D、缴销发票和其他税务证件•【答案】AD•二、账簿、凭证管理（★★★）•1、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。•2、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴账簿。•3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。•【解释】在单选题中注意时间起点（自领取营业执照之日、从领取税务登记证件之日起）。•4、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年。•【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。•A、自领取营业执照之日起15日内•B、自领取营业执照之日起30日内•C、自申请营业执照之日起45日内•D、自申请营业执照之日起60日内•【答案】B•三、发票管理（★★★）•（一）发票的概念与种类•1、税务机关是发票的主管机关•2、种类------划分为普通发票、增值税专用发票、专用发票•（二）发票的领购•1、申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。•2、临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。•【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。•A、税务登记证件•B、经办人身份证明•C、工商营业执照•D、财务印章或发票专用章印模•【答案】ABD•【例题】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（)•【答案】√•（三）发票的开具（★）•1、单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。•2、开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。•3、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围。•（四）发票的保管（★★★）•1、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。•2、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。•3、发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。•【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）.•A、3年B、5年C、10年D、15年•【答案】B•（五）发票的检查•税务机关在发票管理中有权进行下列检查：•1、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；•2、调出发票查验；•3、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；•4、向当事各方询问与发票有关的问题和情况；•5、在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。•税务机关在进行发票检查时，应注意如下问题：•（1）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。•（2）税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。•【解释】发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。•（3）税务机关需要调出空白发票查验的，应当开具收据。•【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。•A、调出发票查验•B、查阅、复制与发票有关的凭证、资料•C、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况•D、检查领购、开具和保管发票的情况•【答案】ABCD•（六）增值税专用发票的管理•增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。•四、纳税申报（★★★）•1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报.•2、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。•【判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（）