第十一节税收与纳税人

经济常识第五课财政税收和纳税人第十一节税收与纳税人[最新考纲]税收及其基本特征；我国税收的性质和作用；依法纳税是公民的基本义务。[命题报告]从内容上看，税收的特征和作用是高考考查的重点。从题型上看，以选择题为主，有时主观题也考查到某些知识点。从考查方式上看，常以我国税收政策的调整为背景材料，考查税收的基本特征、税收的作用等基本知识。知识整合考点突破错题诊断限时训练知识整合·有序识记税收及其基本特征职能政治权力无偿强制性固定性偷税骗税增值税企业所得税用之于民财政收入杠杆经济监督纳税义务纳税义务考点突破·深度剖析1．税收及其基本特征(1)含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。(2)基本特征强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力征税，纳税人依法纳税国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价征税对象、征收数额之间的数量比例不经国家批准不能随意改变联系紧密联系，不可分割的。①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性核心考点一税收及其作用核心突破对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展考点突破·深度剖析(3)几种违反税法的行为类别特征制裁手段相同点偷税逃避纳税追缴罚款，负法律责任欠税拖欠税款限期缴纳，加收滞纳金，拍卖抵税款骗税骗取退税或税收优惠处罚金或没收财产，判刑抗税抗拒税法处罚金，判刑都扰乱社会主义市场经济秩序，减少国家税收收入(财政收入)，危害国家和人民的根本利益。都违反税法，都要接受法律惩罚对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展考点突破·深度剖析2.我国税收的性质和作用(1)性质我国税收的性质是取之于民、用之于民的新型税收。(2)税收的作用第一，税收是组织财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展提示税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的关系。考点突破·深度剖析1．税收作用与财政作用税收的作用财政的作用区别税收的作用主要着眼于税收的特点和征收的过程所发挥的作用财政的作用包含财政收入和支出两个方面的作用，直接作用于经济、政治、文化等各个方面联系它们都是国家对经济进行宏观调控所运用的重要的经济手段，都可以调节经济的发展，财政的作用中包含着税收的作用，税收是财政发挥作用的一种重要工具思维拓展对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展考点突破·深度剖析2.国民收入、财政收入、税收收入三者的关系财政收入是国民收入的一部分，税收是财政收入中最基本、最稳定可靠的形式，税收过程就是国家组织筹集财政收入的过程，也是国民收入的分配过程。充分发挥税收的作用对于保证国家财政收入的稳定增长，调节国民收入的分配有重要作用。在财政收支和税收征管中都要处理好积累和消费的关系。财政和税收都是国家实现宏观调控目标的重要调节手段。对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展考点突破·深度剖析对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展命题点1个人所得税典例1(2012·重庆高考)近年来，我国个人所得税税制改革引起了广泛讨论。根据上图，甲乙两方案相比，下列说法正确的是()①甲方案有利于B家庭，有利于增加国家税收收入②乙方案有利于A家庭，有利于增加国家税收收入③甲方案有利于B家庭，有利于缩小家庭收入差距④乙方案有利于A家庭，有利于缩小家庭收入差距A．①③B．①④C．②③D．②④命题探究考点突破·深度剖析命题点1个人所得税典例1(2012·重庆高考)近年来，我国个人所得税税制改革引起了广泛讨论。根据上图，甲乙两方案相比，下列说法正确的是()①甲方案有利于B家庭，有利于增加国家税收收入②乙方案有利于A家庭，有利于增加国家税收收入③甲方案有利于B家庭，有利于缩小家庭收入差距④乙方案有利于A家庭，有利于缩小家庭收入差距A．①③B．①④C．②③D．②④命题探究对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展解析甲方案以个人为单位征收个税，由于改革后的个税起征点为3500元，所以B家庭成员个人都达不到征收范围，不纳税，故有利于B家庭，同时能保证每个收入达到起征点范围的个人缴纳国家税款，甲方案比乙方案多征40元，有利于增加国家税收收入，①符合题意；同时甲方案并未使家庭收入多的多缴纳税，不利于缩小家庭收入差距，③错误；对A家庭来说，乙方案比甲方案少缴115元，是有利的，但不利于增加国家税收收入，②错误；同时，乙方案使家庭收入多的多纳税，家庭收入少的少纳税，有利于缩小家庭收入差距，④符合题意。B考点突破·深度剖析对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展命题点2税收的作用典例2(2012·浙江高考)2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是()A．促进分配公平，达到财政收支平衡B．完善收入分配制度，提高企业生产效率C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级考点突破·深度剖析对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展命题点2税收的作用典例2(2012·浙江高考)2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是()A．促进分配公平，达到财政收支平衡B．完善收入分配制度，提高企业生产效率C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级解析个人所得税起征点提高，能直接增加中低收入者收入；增值税和营业税起征点提高，则直接降低了企业特别是小微企业的生产成本，故C项正确。个人所得税起征点的提高有利于促进分配公平、完善分配制度，从而刺激消费，但这些不属于直接效果；增值税和营业税起征点的提高，降低了企业的生产成本，有利于提高企业的劳动生产率，推动企业发展，但这也是间接的影响；而达到财政收支平衡则不是个人所得税起征点提高的原因。故A、B、D三项应排除。D考点突破·深度剖析对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展对点精练1．现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收()A．可以增加国家财政收入B．具有用之于民的本质属性C．具有强制性的基本特征D．可以保证调控政策的实施考点突破·深度剖析对点精练对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展1．现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收()A．可以增加国家财政收入B．具有用之于民的本质属性C．具有强制性的基本特征D．可以保证调控政策的实施解析本题考查税收的基本知识。题干中“只要发生交易行为就得缴税”体现了税收的强制性，A不符合题意；B和D表述错误。C考点突破·深度剖析对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展2．2012年，我国将全面推进资源税改革。在从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率，保护和促进国有自然资源的合理开发与利用。资源税改革有利于()①促进生产的专业化和体现社会公平②保障国家财政收入的快速增长③转变经济发展方式，提高发展质量④实现资源的节约和有效利用A．①②B．③④C．②③D．①④考点突破·深度剖析对点精练核心考点一核心突破命题探究思维拓展2．2012年，我国将全面推进资源税改革。在从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率，保护和促进国有自然资源的合理开发与利用。资源税改革有利于()①促进生产的专业化和体现社会公平②保障国家财政收入的快速增长③转变经济发展方式，提高发展质量④实现资源的节约和有效利用A．①②B．③④C．②③D．①④B考点突破·深度剖析1．纳税人的含义纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。2．我国现阶段的几个主要税种征收对象计税办法作用增值税生产经营中的增值额本企业商品销售额×税率－上一经营环节已纳税金避免重复征税，促进社会分工和生产专业化发展营业税经营活动的营业额(销售额)税率×营业额税源广，是增加财政收入和调节经济的重要税种核心考点二依法纳税是公民的基本义务核心突破对点精练核心考点二核心突破命题探究思维拓展考点突破·深度剖析消费税特定的消费品、消费行为消费品价值×税率调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家的财政收入，维护社会秩序和生态环境企业所得税纯收益额比率税率×纯收益额国家参与企业利润分配、正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种个人所得税个人所得额实行超额累进税率调节个人收入、增加财政收入对点精练核心考点二核心突破命题探究思维拓展考点突破·深度剖析3.公民应树立纳税人意识(1)依法纳税是公民的基本义务①公民依法纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。②税收是国家组织财政收入的基本形式，公民依法纳税是国家职能实现的保证，是公民享受其服务的前提。③权利与义务是统一不可分的，享受了权利，就必须承担相应的义务。在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。(2)要增强纳税人的权利意识，依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。对点精练核心考点二核心突破命题探究思维拓展考点突破·深度剖析1．关于增值税的计算增值税的一般计税方法是：本企业商品销售额×税率－上一经营环节已纳税金。(一般增值税税率为17%)如某厂购进一批蚕丝(假定这些蚕丝的生产者是第一个生产环节)，支付货款850元，增值税款144.5元(850元乘17%的税率)。10天后加工成绸缎以1500元卖给某商场。该商场为此应纳增值税款为：1500元×17%－144.5元＝110.5元。思维拓展对点精练核心考点二核心突破命题探究思维拓展考点突破·深度剖析对点精练核心考点二核心突破命题探究思维拓展2．关于个人所得税(工资、薪金所得)的计算方法(1)首先根据个人所得税起征点确定应税额：工资总额扣除3500元(目前我国个人所得税起征点为3500元)。(2)其次明确各段税率分段计算。我国工资收入的个人所得税实行超额累进税率考点突破·深度剖析级次全月应纳税所得额(X)税率(%)1X≤1500321500元X≤4500元1034500元X≤9000元20………………如某工程师2012年3月份的月工资为5800元，则他需缴纳的个人所得税应为：1500×3%＋800×10%＝125(元)。对点精练核心考点二核心突破命题探究思维拓展考点突破·深度剖析对点精练核心考点二核心突破命题探究思维拓展命题探究命题点1我国税收的性质典例3(2011·江苏高考)“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明()①我国税收取之于民，用之于民②税收是国家组织财政收入的最普遍形式③国家财政支出可以促进经济社会协调发展④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A．①②B．①③C．②④D．③④考点突破·深度剖析对点精练核心考点二核心突破命题探究思维拓展命题探究命题点1我国税收的性质典例3(2011·江苏高考)“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明()①我国税收取之于民，用之于民②税收是国家组