财税快报

财税快报第一期总第52期（2010年1月上半月）--------------------------------------------------网址：电子邮件：[e-mail]咨询热线：[phone]/18传真：[phone]转800地址：北京东三环南路58号富顿中心A座11层邮编：100022--------------------------------------------------目录昀新财税政策.............................................2财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知.2财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知...............................................................................4国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知.......................................8国家税务总局关于教育部考试中心及其直属单位与其他单位合作开展考试有关营业税问题的通知24财政部国家税务总局关于印发《税务稽查办案专项经费管理暂行办法》的通知...............25财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知.................29财政部国家税务总局中国人民银行关于增设道路交通事故社会救助基金有关预算科目的通知..29北京市国家税务局关于调整税务行政许可若干问题的通知..................................31财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知.....................34国家税务总局关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书生效执行的通知..................................................35国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知..............37国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知..................38国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复................38国家税务总局关于出口货物退(免)税有关问题的通知......................................39国家税务总局关于执行《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书有关问题的通知..............................................40国家税务总局转发《财政部关于中央预算单位2010年深化国库集中支付改革若干问题的通知》的通知..................................................................................40税收政策解读............................................42财政部国家税务总局法制办证监会有关负责人就个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题答记者问........................................................................42热点关注................................................46【2010年将对多部涉税法律法规进行修订税收征管法等法律有变】........................46【2010年对举报大型假发票印制窝点者将奖10万元】....................................46【环保节能节水项目企业所得税优惠目录颁布】..........................................46【2010年起个人转让限售股所得将征20%个税】..........................................46【全国百家动漫企业将享税收优惠】....................................................47【物流产业振兴规划细化钢铁物流行业将税费调整】.....................................47【财政部、国家税务总局明确税收违法大案要案标准】....................................47【企业境外所得税抵免政策获明确】....................................................47【香港通过税务修订条例进一步增强税制透明度】.......................................48【北京年收入12万开始报税炒股稿酬收入都须申报】....................................48【香港税务颁布转让定价原则指引】....................................................48【四部委定重点软件企业名单享10%所得税优惠税率】...................................48【以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题明确】....................................49【向自然人借款利息税前扣除政策明确】................................................49北京国锐信达税务师事务所有限公司22010年1月上半月昀新财税政策财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知财税[2009]167号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，中国证券登记结算公司：为进一步完善股权分置改革后的相关制度，发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场长期稳定健康发展，经国务院批准，现就个人转让上市公司限售流通股（以下简称限售股）取得的所得征收个人所得税有关问题通知如下：一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。二、本通知所称限售股，包括：1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）；3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。三、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）应纳税额=应纳税所得额×20%本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主北京国锐信达税务师事务所有限公司3管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。四、限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。五、限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。证券机构预扣预缴的税款，于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳。主管税务机关在收取纳税保证金时，应向证券机构开具《中华人民共和国纳税保证金收据》，并纳入专户存储。根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股，采取不同的征收管理办法。（一）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，计算预扣预缴个人所得税额。纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退（补）税手续。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，税务机关不再办理清算事宜，已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。（二）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费，以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，计算直接扣缴个人所得税额。六、纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。七、证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作，并于每月15日前，将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关。限售股减持信息包括：股东姓名、公民身份号码、开户证券公司名称及地址、限售股股票代码、本期减持股数及减持取得的收入总额。证券机构有义务向纳税人提供加盖印章的限售股交易记录。八、对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。北京国锐信达税务师事务所有限公司4九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作，切实做好政策实施的各项工作。请遵照执行。财政部国家税务总局证监会二○○九年十二月三十一日财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知财税[2009]166号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、经贸委（经委）、新疆生产建设兵团财务局：《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》，已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。附件：环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）财政部国家税务总局国家发展改革委二○○九年十二月三十一日环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）序号类别项目条件北京国锐信达税务师事务所有限公司5城镇污水处理项目1、根据全国城镇污水处理设施建设规划等全国性规划设立；2、专门从事城镇污水的收集、贮存、运输、处置以及污泥处置（含符合国家产业政策和准入条件的水泥窑协同处置）；3、根据国家规定获得污水处理特许经营权，或符合环境保护行政主管部门规定的生活污水类污染治理设施运营资质条件；4、项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应职业资格；5、项目按照国家法律法规要求，通过相关验收；6、项目经设区的市或者市级以上环境保护行政主管部门总量核查；7、排放水符合国家及地方规定的水污染物排放标准和重点水污染物排放总量控制指标；8、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。1公共污水处理工业废水处理项目1、根据全国重点流域水污染防治规划等全国性规划设立，但按照国家规定作为企业必备配套设施的自用的污水处理项目除