会计实习资料-太湖机械厂(DOC 135页)

一、企业基本情况：（一）企业名称——太湖机械厂太湖机械厂是一个中型工业企业，设在太湖市中心路12号，电话8878666，该企业为一般纳税人，纳税人登记号：3703088，主要生产甲、乙两种产品，全厂设有一个基本生产车间，两个辅助生产车间（机修车间、供汽车间），一个专设销售机构和厂部管理机构等五个部门。（二）核算体制与方法太湖机械厂实行厂部一级核算，采用科目汇总表核算形式，每旬汇总登记总账一次。核算方法：采用新企业会计准则。记账方法：采用借贷记账法；记账凭证：采用通用记账凭证形式。（三）人员分工厂长：王伟财务科长：杨为审核员：张梅记账员：李晓出纳员：赵可仓库保管员：陈青（四）生产特点太湖机械厂采用大量单步骤生产，平时从仓库领用材料圆钢、生铁，进行加工，生产出甲产品、乙产品，产品生产完工验收合格后，送交仓库。（五）内部核算制度1、货币资金核算库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按《库存现金管理暂行条理》的规定执行。银行存款管理：太湖机械厂在太湖市工商银行中心路办事处开设了一个生产周转使用的结算账户为：888999，在太湖市工商银行证券公司办事处开设了“其他货币资金——存出投资额”专户，账号为618568。备用金管理：采购人员及其他人员出差，预支差旅费，出差回来一次结清；行政科备用金实行定额备用金制度。结算方式：有库存现金、库存现金支票、转账支票、银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。2、销售和收款销售产品：收到的库存现金以及各种票据当日送存银行。销售时若有库存现金折扣，在实际发生时确认为当期财务费用，库存现金折扣只折扣价款，不折扣增值税。坏账处理：每年末，按应收账款余额百分比法计提坏账准备（包括应收账款、其他应收款），提取比例为应收账款、其他应收款账户余额的5‰。票据管理：对带息商业汇票，统一给出年利率，需贴现的按情况进行换算，对需按日计算利息、贴现利息的，采用算尾不算头的方法计算天数；对跨年度的带息商业汇票，年末应计提票据应计利息，计入票据账面价值。3、工资管理发放工资时由银行代发，企业代扣的个人所得税费用用“应交税费”，代扣住房公积金用“应交税费”，其他代扣款均采用“其他应付款”科目。工资采用先发放后分配的办法。按工资总额的14%计提福利费，按工资总额的2%计提工会经费、按工资总额的1.5%计提职工教育经费。4、存货核算存货包括原材料、包装物及低值易耗品、库存商品、发出商品等，其中：原材料包括原料及主要材料、燃料、辅助材料和包装材料四类，按计划成本核算，除包装材料外，其余三种材料需按类计算材料成本差异率（要求保留四位小数），材料成本差异月末一次集中结转。包装物及低值易耗品、库存商品按实际成本核算，包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平均单价不能被整除，则要求保留四位小数。年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。5、固定资产太湖机械厂固定资产分两大类：房屋建筑物和机器设备，分属于不同部门。提取折旧按企业会计制度规定，按月初固定资产的账面余额为依据采用折旧率按月计提折旧。固定资产财产保险费按年预付，分月摊销；固定资产大修理采用长期待摊方法。6、成本与费用采用制造成本法的品种法计算产品成本；厂里的各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法，按50%完工程度计算。7、税金及附加增值税税率17%，营业税税率5%，城建税及教育费附加分别按流转税的7%和3%计算，按月交纳。所得税费用的计税依据为应纳税所得额，所得税费用税率为33%，采用应付税款法核算，按年计算交纳。8、其他购买的公司公司债券，按月计算应计利息；长期股权投资，若持股比例20%（含20%）以下，采用成本法核算，反之，采用权益法。借款利息按月计提分配，与固定资产有关的，在固定资产达到预计可使用状态之前，计入固定资产成本。利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金，按5%计提法定公益金。年末可根据盈利情况按比例向投资者分配利润。在计算过程中如出现小数除不尽一律保留四位小数。二、综合实训的基本要求（一）对指导教师的基本要求1、按综合实训的要求购买会计用品。2、对实训学生进行分组，一般为三人一组，每一位学生独立完成。3、发放实训用品、说明实训要求与考核办法。4、介绍实训企业基本情况与实训基本要求。5、指导学生建立总账和各种明细账。6、指导学生编制原始凭证、记账凭证和科目汇总表。7、指导学生登记总账和各种明细账。8、指导学生对账和结账。9、指导学生编制会计报表和编写财务分析报告。10、对学生的实训结果进行总结评比。（二）对实训学生的基本要求1、全面了解实训企业的基本情况和实训的基本内容。2、开设总账一本。根据太湖机械厂2007年12月初的各账户余额和12月份编制的科目汇总表，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。3、开设库存现金和银行存款日记账各一本。根据太湖机械厂2007年12月初的各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。4、开设三栏式明细账一本。根据太湖机械厂2007年12月初的三栏式各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。5、开设数量金额式明细账一本。根据太湖机械厂2007年12月初的数量金额式各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。6、开设多栏式明细账一本。根据太湖机械厂2007年12月初的多栏式各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。7、根据12月份发生的经济业务的要求，编制有关原始凭证。根据原始凭证编制记账凭证。8、根据记账凭证按旬编制科目汇总表。9、年终总账、日记账和各明细账进行对账。10、根据总账和各明细账编制会计报表。包括：资产负债表、利润表、利润分配表和库存现金流量表。11、根据会计报表资料编写财务分析报告。12、装订会计凭证。三、综合实训的教学安排教学安排（总学时：80课时总学分：5学分）序号综合实训内容课时天数1发放实训用品、说明实训要求与考核办法4课时1天2了解实训企业基本情况与实训基本内容4课时3企业建账4课时0．5天4编制会计凭证1—112笔业务汇总三次34课时5天5登记会计账簿6课时1天6对账结账6课时1天7编制会计报表12课时2天8编写财务分析报告6课时1天9总结评价4课时0．5天合计80课时12天四、综合实训需要准备的会计用品（一）会计凭证1、通用式记账凭证每生150张(含备用)。2、科目汇总表每生5张(含备用)。（二）会计账簿1、总分类账簿每生1本。2、库存现金、银行存款日记账每生各1本。3、三栏式、数量金额式、多栏式明细分类账每生各1本。（三）会计报表资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表每生各2张(含备用)。（四）其他1、会计凭证封面每生4张(含备用)。2、回形针每生1盒。3、铁夹子每生1个。五、太湖机械厂有关会计资料（一）太湖机械厂2007年年初、1——11月份的发生额及期末余额资料如下：顺序号代码账户名称2007年年初数2007年1—11月累计发生额2007年11月月末余额借方贷方借方贷方借方贷方1001库存现金900015851016232051901002银行存款995898102813195867510653541015其他货币资金3500003500001101交易性金融资产497004000097001121应收票据1600001600001122应收账款430000253564525870003786451131应收股利20300200003001231其他应收款3000750007000080001241坏账准备150015001401材料采购120800010080002000001403原材料347481153561513248965582001404材料成本差异3475357703284064051406库存商品544600344000032400007446001407发出商品7674007674001412包装物及低值易耗品56000161000179200378001511长期股权投资3000003000001601固定资产353000020000033300001602累计折旧45814945625897305022541606固定资产清理80000800001701无形资产686006600620001801长期待摊费用900453200063635584101901待处理财产损益1500001500002001短期借款2000005400005000001600002201应付票据500001200003000002300002202应付账款40000011000009600002600002205预收账款54000150000120000240002211应付职工薪酬—工资120000012000002211应付职工薪酬—职工福利85000186000168000670002221应交税费2202504732004627502098002232应付利息423001500024000513002241其他应付款680057501050顺序代码账户余额2007年年初数2007年1—11月累计发生额2007年11月月末余额号借方贷方借方贷方借方贷方2601长期借款100000010000002602应付债券200000176002176004001实收资本350000035000004002资本公积1200001200004101盈余公积81000810004103本年利润286310033931005300004104利润分配60000600005001生产成本10090049300004940000909005101制造费用4560004560006001主营业务收入316070031607006051其他业务收入90000900006111投资损益78000780006301营业外收入64400644006401主营业务成本187640018764006402其他业务支出50000500006403营业税金及附加58700587006601销售费用1200001200006602管理费用6430006430006603财务费用81000810006711营业外支出34000340006801所得税费用合计64789996478999301279463012794670155047015504（二）、各明细账资料：1、2007年日记账年初、1——11月累计发生额和11月末余额资料：顺序号代码账户名称2007年年初数2007年1—11月累计发生额2007年11月月末余额借方贷方借方贷方借方贷方1001库存现金日记账900015851016232051901002银行存款日记账995898102813195867510653542、2007年三栏式明细账年初、1---11月累计发生额和11月期末余额资料：顺序号代码账户名称2007年年初数2007年1—11月累计发生额2007年11月月末余额借方贷方借方贷方借方贷方1101交易性金融资产49700400009700---太钢不绣（成本）497004000097001121应收票据160000160000---太湖市物资贸易公司---新达工厂800008000080000800001122应收账款43000025356452587000378645---红星公司---华光设备厂---龙丰机械厂250000100000800001258945776700500000135870085830037000015024518400210