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现金流量表在目前的财务三大报表中是编制起来最复杂的一个,金蝶软件中有专门一个模块是做现金流量表的,通过对凭证的提取、拆分和归类,然后指定现金流量项目,主表指定完成后指附表二,当全部指定后,现金流量表也就出来了,理论上是很简单的,但是我发现我们的客户做出来的报表是千奇百怪,这一方面是客户自己的原因,还有一方面是我们软件本身的问题。或者可以说,我们的现金流量表只是针对现金流量表的主表,附表根本没有很好的考虑!导致很多客户都不知道附表怎么去指定。首先,我们简单的来看四个常见的会计分录:1、影响经营活动的现金流量而不影响利润。比如:借:应付账款--浙江xx公司11700袋:银行存款11700这样的业务发生后,主表肯定需要指定现金流量科目,但是主表怎么指定是要考虑的,你不能简单的认为应付账款就是购买商品、接受劳务支付的现金,如果是买原材料什么的,这个指定是正确的,但如果这比钱是买固定资产或者专项物资的时候就要指定为:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。附表的话,如果是购买原材料,那么应该指定为存货的减少(减:增加)-10000;经营性应付项目的增加(减:减少)-1700,但是如果我们的会计科目应付账款下面就挂供应商的话,不区分材料款和增值税,附表是指定不了的,同样的科目还包括应付工资等。2、影响经营活动的现金流量又影响利润。比如:借:管理费用--差旅费500贷:现金500这样的业务不是很复杂,处理起来也很简单,一般主表指定为:支付的其它与经营活动有关现金就可以了,附表不需要调整。3、不影响经营活动的现金流量且不影响利润。比如:借:银行存款100000贷:短期借款100000这样的业务不影响经营活动的现金流量,而影响筹资活动的现金流量,主表指定借款所收到的现金,附表不需要调整,但是还有一种业务值得我们考虑:借:制造费用-折旧费10000贷:累计折旧10000这样的业务主表不需要指定,所以不影响经营活动的现金流量,又不影响利润,按道理附表也不需要调整,但是实际的情况是应该固定资产折旧10000存货的减少(减:增加)-10000,这样正负正好抵消,但是这个我们金蝶软件做不到。4、不影响经营活动的现金流量且影响利润。比如:借:主营业务成本20000贷:库存商品20000这样的业务主表不需要指定,所以也不影响经营活动,但是这样使得利润减少20000,所以在附表里面要调整,存货的减少(减:增加)20000综上所述,附表里面出现的数据只能是:影响经营活动的现金流量而不影响利润;不影响经营活动的现金流量且影响利润。这是我自己粗略的一些看法,也可能说的不对,希望和大家交流。当然也听说金蝶开发的同志有自己的见解,说开发的时候财务制度不是很成熟,所以有些设置也是很难处理。但是现在居然企业会计准则是这样规定的,我们不可能说我们的软件是对的,而企业会计准则是错误的。总之,希望金蝶能够改进吧。
本文标题:现金流量表研究
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