8月21-22日曾老师预算管理与绩效管控pdf

领先的金融财务课程供应商关于华扬华扬金融教育机构致力于在金融、投资、财务等领域为个人及机构提供最优质的教育培训服务。华扬金融教育机构（）是目前国内最大的金融财务课程供应商，专注于在金融、财务、投资等领域为个人及机构提供最优质的教育培训服务。华扬作为中国领先的金融教育服务品牌，在金融财务培训领域已经建立了全面的课程体系，拥有了包括资本运营EDP课程、投资理财EDP课程、财务管理实战课程、财务金融证书课程、企业及金融机构内训、学习考察等多项服务产品，形成了标准的课程教学管理模式。凭借优质的课程及良好的服务，至09年底，华扬已经累计培养学员超过万人，成为国内上千家跨国集团、上市公司、金融机构等大中型企业的优质财务金融课程供应商。华扬尽心搭建一个学习、交流和发展的平台，已经建立了以“财富邦”为基础的完善后续服务体系。“财富邦”是一个汇聚金融财经领域财富人士的高端交流平台，为会员提供优惠的课程、免费的杂志、专业的学习资源以及多样化的网络社交圈子。通过各种名家论坛、前沿讲座、沙龙、酒会、联谊会、考察等线下活动，帮助会员广泛交流，共获成长，广聚人脉，共享财富。培养金融人才，助力经济发展，华扬人怀着“做中国最伟大的教育培训机构”的崇高愿景，以“在金融财务领域提升客户价值，帮助客户建立完善的专业能力”为使命，与大家一起在财富舞台上升华人生，激扬智慧，共同为中华飞扬贡献自己的力量。联系方式：您对我们的教学服务有什么建议，意见或者对相关课程有兴趣，请致电：联系电话：0755-8639312615914371426郑丽芳投诉电话：0755-8639313213421335210林思阳全面预算管理与绩效管控全面预算管理与绩效管控全面预算管理与绩效管控主讲嘉宾曾国庆2全面预算管理概述全面预算管理基础准备全面预算编制全面预算执行全面预算分析与调整全面预算绩效考核课程主题重点提示全面预算常见意识误区预算的本质与全面预算管理内容战略、计划与预算间的关系培育正确的预算观念全面预算管理五大功能全面预算管理中常见八大问题3全面预算管理与绩效管控1-全面预算意识误区4误区一：计划赶不上变化快误区二：误区三：误区四：误区五：2-预算的本质与内容5现代管理学之父——彼得·德鲁克预算不是一场数字游戏,而是围绕战略目标的设立而进行思考的过程。全面预算概念6全面预算管理是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。（安达信全球信息库）预算是货币的经营计划，是具体化的战略计划，它以数字形式反映了企业在未来一年的所有行动计划及其目标值。全面预算管理与绩效管控全面预算内容战略规划经营目标销售预算生产预算存货预算直接人工预算直材料预算制造费用预算采购预算产品成本预算财务预算期间费用预算筹资预算长期投资预算固定资产投资预算债券投资预算权益性投资预算经营计划经营筹资预算项目筹资预算B/S预算P/L预算C/S预算全面预算管理流程8预算调控预算考评预算执行确定落实预算编制符合要求下达执行推动实现年度计划目标企业战略保证达成分解实施控制对比分析信息收集奖惩兑现重新编制预算预算信息反馈对比分析激励优化应用对比分析编制依据全面预算管理与绩效管控3-战略规划、经营计划与预算关系9战略规划是企业为了实现战略目标而制订的分阶段的总体计划，是企业战略目标的实施步骤和方略。年度经营计划是企业在计划年度内的行动纲领，是企业安排年度、季度、月度生产经营活动的重要依据。主要包括年度经营方针和年度经营目标两部分。战略与预算关系10战略战略主题目标指标目标值行动方案预算战略着陆：从战略到预算计划与预算关系业务计划是做正确的事；预算是正确的做事1.业务计划是实现成功管理的关键，是协调、使用企业内部资源和外部资源的安排，是开展全面预算管理的前提。业务计划是全面预算工作核心和基础。2.全面预算是业务计划价值化、数量化的表述和安排，它提供了一个衡量实际业绩的基准点3.编制部门应根据公司下达的业务计划编写本部门业务计划，并作为编制预算的依据。11战略、计划与预算关系图12全面预算管理与绩效管控4-培育正确的预算观念13观念一：未来如云可把握观念二：观念三：观念四：5-全面预算管理五大功能14细化和量化战略目标纵向和横向沟通作为控制经济活动的手段考核责任单元业绩优化财务与资源配置6-全面预算常见八大问题15单纯依靠历史数据和主观判断战略、计划与预算的相互独立部门目标自成体系，各自为政预算委员会与既有组织架构协调目标计划脱节，指标难以量化能说会道，会叫的孩子有奶喝下级宽带窄用，上级同比削减为下期戴高帽，期末花光耗尽全面预算管理与绩效管控16附-企业推行预算管理的紧迫性美国400家大中型企业运用预算情况调查表序号行业实施预算方法所占百分比1商业银行98%2各种金融、财务机构93%3各种服务机构100%4医疗机构100%5人寿保险公司96%6大型生产制造公司100%7中型生产制造公司98%8批发商与零售商97%9交通运输企业94%10公共事业公司96%11其他83%附-企业推行预算管理的紧迫性17预算管理内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算1001001001007193生产成本预算10089675759管理费用预算100100100898696财务费用预算8289100742979销售量预算558967741467资本性支出预算647833474359存货预算73674750应收帐款预算55676747048现金预算553933212936应付帐款预算45280320282001年对国有大中型企业调查18全面预算管理概述全面预算管理基础准备全面预算编制全面预算执行全面预算分析与调整全面预算绩效考核课程主题全面预算管理与绩效管控重点提示全面预算管理实施成功五要素全面预算管理模式全面预算常用的方法全面预算组织的设计全面预算制度的建设19预算成功五个要素20道道地地利利1-道—制定最适合企业的预算策略和预算方法根据公司实际情况和战略目标来设计预算策略，即预算模式的选择根据企业行业特性和内部特征选择适合的预算方法在保证预算质量的前提下降低预算成本兼顾预算的严肃性与灵活性21全面预算管理与绩效管控1.1设计恰当的预算模式22进入期成长期成熟期衰退期组织年龄预算模式以资本预算为核心管理模式以销售预算为核心管理模式以成本预算为核心管理模式以现金流量预算为核心管理模式以销售为起点的预算管理模式23销售预算存货预算长期销售预测采购预算生产预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算间接费用预算产品成本预算现金预算资本预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表全面预算管理与绩效管控以利润表为起点的预算管理模式24目标利润目标利润分解收入预算成本费用预算融资投资预算平衡利润预算现金预算以成本为起点的预算管理模式25目标成本目标成本分解直接人工直接材料制造费用平衡成本预算销售收入预算利润预算全面预算管理与绩效管控1.2选择正确预算编制方法26静态预算27静态预算又称固定预算，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。优点缺点简便易行，应用广泛实际业务量与预算基础量发生重大偏离时，预算丧失其作用适用范围1.经营活动比较稳定的企业2.企业经营管理活动中的某些相对固定的成本费用支出3.社会非营利性组织弹性预算28弹性预算又称变动预算，是在固定预算方法的基础上发展起来的一种预算编制方法。不仅适用于一个业务量水平的预算编制，也适用于多种业务水平下的一组预算。优点缺点按多种业务量水平编制预算，为实际结果与预算的比较提供了一个动态的基础。相对于固定预算方法来说，预算编制的工作量较大适用范围1.经营活动变动比较大的企业2.企业经营活动中某些变动性成本费用的支出3.企业利润预算的编制全面预算管理与绩效管控示例291000125015001750销售收入100 000125 000150 00175 000单价100100100100变动成本80 000100 000120 000140 000单位变动成本80808080边际贡献20 00025 00030 00035 000单位边际贡献20202020固定成本20 00020 00020 00020 000利润05 00010 00015 000收入、成本和利润弹性预算示例增量预算30增量预算又称调整预算，是在基期成本费用水平的基础上，充分考虑预算内各种因素的变动，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。优点缺点编制方法简便，容易操作，便于理解；同时考虑上年度预算实际执行情况，易得到公司各层级的理解和认同。易可能保护落后，使不必要开支合理化；滋生预算分配中的平均主义和简单化，不利于调动各部门增收节支的积极性。适用范围1.经营活动变动比较大的企业2.企业经营管理活动中与收入成正比的变动成本费用支出零基预算31零基预算全称为以零为基础编制预算的方法，即所有收支均以“零”为出发点，在综合平衡的基础上编制当期预算的方法。优点缺点合理配置企业资源；确保重点、兼顾一般；发挥各部门人员的主动性和积极性。工作量大，需投入大量的人力、物力和时间适用范围1.管理基础工作比较好企业2.政府机关、行政事业单位，以及企业职能管理部门编制费用预算。全面预算管理与绩效管控概率预算32概率预算是指对在预算期内不确定的各种预算构成变量，根据客观条件进行分析、预测，估计其可能变动范围及出现在各个主动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预算期内期望值的一种预算编制方法。优点缺点充分考虑各预算变量发生概率，使编制出预算比较接近实际。要求预算编制者要有较高的预测水平，预算构成变量的概率易受主观因素的影响。适用范围1.经营活动波动比较大、不确定因素多的企业2.市场的供应、产销变动比较大的情况下编制销售预算、成本预算和利润预算。2-天时—合理安排预算周期33预算编制期预算执行期预算前准备工作预算目标确定工作计划报告书编制预算报表编制与审批预算执行与控制预算反馈与分析预算调整预算考核示例34时间管理要点具体内容10月上旬召开预算委员会专题会议（1）分析当前市场及生产经营情况；（2）剖析预算管理中存在的问题；（3）预算委员会提出预算编制的重点和要求。10月中旬销售及生产预算的编制与平衡，技术经济指标预算的编制（1）公司营销部门编制销售数量及收入预算；（2）生产主管部门编制生产预算；（3）技术、质量部门编制技术及质量指标预算；（4）预算委员会或总经理专题会议协调平衡；（5）修订未达标预算。10月下旬销售收入、成本及利润目标的预测（1）财务部编制预计损益表，提出经营目标报预算委员审核；（2）预算委员会确定经营目标；（3）财务部修订未达标预算；（4）布置编制分项预算。11月上中旬汇总分项预算，编制总预算（1）11月上旬各预算责任单位编制分项预算并报预算成本科；（2）11月中旬财务部审核、汇总编制总预算；（3）预算责任单位修订未达标分项预算；（4）财务部进一步平衡后，将总预算报预算委员会审核。11月下旬预算委员会审核总预算（1）审核后返回财务部进一步修订未达标预算，再报预算委员会审核；（2）预算委员会审核同意后报公司董事会审批。12月上旬公司董事会审核批准公司董事会召开预算管理专题会议讨论预算方案，作出批准或返回修改。12月中旬预算指标分解落实财务部将经公司董事会批准的预算方案，按指标分解程序分解落实到各预算责任意境。杭钢集团预算周期执行业务目标流程10月中旬营销业务计划10月中旬生产业务计划10月中旬研发业务计划10月中旬职能部门业务计划产销平衡沟通10月下旬至11月中旬销售预算销售费用预算人力需求计划设备需求计划10月下旬至11月中旬生产预算存货预算采购预算制造费用预算人力需求计划设备需求计划10月下旬至11月中旬研发费用预算人力需求计划设备需求计划10月下旬至11月中旬管理费用预算人力需求计划设备需求计