(出纳)现金管理规范

12一、国家现金管理的基本规定二、现金内部控制制度介绍2个问题：3现金是流动性和支付性最强的货币性资产，每个单位的现金管理则是出纳工作的重中之重。出纳人员的首要任务就是根据国家现金管理的有关规定和单位内部的现金控制制度，严格管理好本单位现金，正确处理好现金的收付存业务。4现金——是指可以随时用来购买所需物资，支付有关费用，偿还债务和存入银行的货币性资产，在企业资产中流动性最强。现金有广义和狭义之分：狭义的现金指单位的库存现金，即存放在单位并由出纳人员保管作为零星业务开支之用的库存现款，包括人民币现金和各种外币现金；广义上的现金就是会计上的现金，即包括库存现金、银行存款和其他现金。出纳管理的现金及现金结算方式中的现金是指狭义上的现金。（一）现金的含义5根据国家现金管理制度和结算制度的规定，每个单位必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定收支和使用现金，加强现金管理，并接受开户银行的监督。6（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬（3）国家颁发的各种奖金（4〉各种劳保、福利费用等（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出7（1）职工工资、津贴。这里所说的职工工资是指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴。（2）个人劳务报酬。这是指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬。它包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校、培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费、装溃费、安装费、制图费、化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费、各种演出与表演费，及其他劳务费用。8（3）根据国家制定的规定、条例，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。（4〉各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助。（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。9（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。如因采购地点不确定、交换不便、抢险救灾以及其他特殊情况办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金文取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。除上述（5）（6）两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票、银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。10（1）库存现金限额的含义。为了加强对现金的管理，既保证各单位现金的安全，又促使货币回笼，及时开支，国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度，即库存现金限额。核定单位库存限额的原则是：既要保证单位日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。11（2）库存现金限额的核定管理。为了严格现金管理，保证各单位及时支付日常零星开支，《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3～5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。12按照规定，库存现金限额每年核定一次。其核定程序如下：首先，由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额，公式为：库存现金限额＝每日零星支出额×核定天数每日零星支出额＝年现金正常支出总额÷年平均天数其次，由开户单位填写“库存现金限额申请批准书”，基本格式如表4－1所示。13表4-1库存现金限额申请批准书申请单位：××单位单位：元开户银行：××银行账号：每日必须保留现金支付项目保留现金的原因申请金额批准金额备注工资薪金每年预计支付现金工资薪金1800000元2500025000材料采购每年预计零星采购材料物资支付现金504000元70007000差旅费每年预计借支差旅费504000元70007000其他零星开支其他零星现金开支每年252000元35003500合计与银行商定现金保留5天425004200014库存现金限额计算如下：工资薪金需用现金=(1800000÷360)×5=25000(元)零星材料采购需用现金=(504000÷360)×5=7000(元)差旅费需用现金=(504000÷360)×5=7000(元)其他零星需用现金=(252000÷360)×5=3500(元)合计=25000+7000+7000+3500=42000（元）15最后，开户单位将库存现金限额申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见后，再报开户银行审查批准。开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。上例银行批准的库存现金限额为14000元。16（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。（2）不准谎报用途套取现金。（3）不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取资金，逃避国家金融监督。（5）不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行。17（6）不准保留账外公款（即小金库）。（7）不准发行变相货币；不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。（8）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。开户单位如有违法现金管理“八不准”的情况之一的，开户银行应当按照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。18（1）各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。各单位现金收人应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户单位确定送存时间。开户单位支付现金可以从本单位的现金库存中支付或者从开户行提取，但不得从本单位的现金收人中直接支出，也就是不允许“坐支”。因特殊情况确实需要“坐支”现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定“坐支”范围和限额。企业应定期向银行报送“坐支”金额和使用情况。19（2）各单位的外地采购业务，如因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊原因必须使用现金的，应由本单位财会部门负责人签字盖章，向开户银行申请审批，开户银行审查同意并开具有关证明后便可携带现金到外地采购。（3）企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途。（4）配备专职出纳人员管理现金，建立健全现金账目，逐日逐笔登记现金收付业务。做到日清月结，并不准保留账外公款，即私设“小金库”。20由于现金具有被盗和被挪用的巨大风险，为此单位建立完善的现金内部会计控制系统，从事前、事中、事后进行控制，以防有关人员利用职务之便贪污、挪用现金或被不法分子盗窃，达到避免风险，防范错弊，保全现金安全的目的。单位内部现金控制的基本内容包括以下6个方面：（一）现金的授权与批准制度（二）加强现金保管控制。（三）确定本单位现金的支出范围和使用规定（四）现金借款程序（五）现金报销程序（六）现金结算纪律211．设置专职出纳人员管理现金（1）每单位应当委派专职的出纳负责现金的收入、支出和保管，其他人未经授权一律不能经管现金，并限制他人接近现金；如出纳确实因故需要暂时离开岗位时，必须由总会计师或财务部负责人指派他人代管，但是必须办理交接手续。（2）负责经办现金的出纳人员除登记现金日记帐和银行存款日记帐，不得兼管总分类账和明细分类账的登记工作。222．建立严格的现金授权批准制度（7个方面）每个单位都必须建立严格的现金授权批准制度，保证审批人员在授权范围内行使职权，进行审批。（1）明确审批人对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据现金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（2）规定经办人办理现金业务的职责范围和工作要求。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理现金业务。对于审批人超越授权范围审批的现金业务，出纳人员有权拒绝办理，并及时向单位领导报告。23（3）制定科学合理的现金业务处理程序，严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理现金的支付业务，并及时准确入账。（4）建立严密的稽核制度。单位的每一笔现金的收入或付出，都必须经过出纳人员认真审核，审查手续是否完备，数字是否正确，内容是否合理、合法。（5）建立严格的手续制度，确保每项现金的收付都如实地填制或取得合理合法的原始凭证，并经过审核无误后据此来编制记账凭证，最后按照审核无误的记账凭证登记会计账簿。242．建立严格的现金授权批准制度（6）建立严格的现金盘点核对制度，对现金定期或不定期进行盘点清查，做到账实相符；定期或不定期进行现金日记账与现金总账核对，做到账账相符。（7）严格按照《现金管理暂行条例》及国家其他有关现金管理的具体规定的具体规定开展现金的收付存工作。25（1）统一单位的现金库存保管，在单位财务部设置出纳室，由财务部出纳员直接保管库存现金，单位内部所有的下属单位、部门和个人一律不得存放现金。（2）库存现金不准超过库存限额，超过库存限额的部分，出纳人员应在当日下班前送存银行，如因特殊原因滞留超过限额的现金在单位过夜的，必须经财务部负责人或单位领导批准，并确保现金的安全。（3）库存现金必须当日核对清楚，保持账款相符，如发生长、短款问题必须及时向财务部负责人或单位领导汇报，查明原因并按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长、短款相互抵补。26（4）为保证现金的安全，除工作时需要的小量备用金可以放在出纳员的抽屉内，其余部分应该放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。（5）单位的库存现金不得以任何个人名义存入银行，防止有关人员利用公款私存，获取利息收入，也防止有人利用公款私存形成小金库。27（6）单位保管现金的地方要有安全防范措施，门要安装保险锁，配备专门的保险柜进行现金的保管，同时保管有价证券和票据。出纳人员下班时要检查窗户、保险柜，门锁好后，方能离开。（7）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，编制“现金盘点表”如表4-2所示，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。28表4-2现金盘点表单位名称：年月日金额单位：元账面金额库存金额清查结果问题说明面额金额盘盈盘亏100元50元20元10元5元1元角合计处理意见：领导签字出纳签字备注：盘点人：监点人：出纳：29每个单位应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位实际情况，确定本单位现金的支出范围和使用规定。1．零星支出现金的范围（1）单位之间的经济往来，有银行存款账户的单位结算金额在1000元以下的零星支出可以使用现金结算，超过该限额的，均通过银行转账结算。（2）下列范围不受1000元以内限额的约束的范围，比如职工工资、奖金和津贴；个人的劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；招待协作单位的费用等。302．不得坐支现金单位应当严格遵守不得坐支的规定，即单位的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应报单位领导并经开户银行同意。3．单位支出款项必须执行严格的授权批准程序单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，一律经授权的负责人批准，严禁擅自挪用、借出现金；每笔现金的支出事先经过审核批准，并在规定的现金使用范围内用于预定的开支项目。314．提取或存入现金的安全防范为了确保现金的安全，单位向银行提取或存入现金，应当配备两名人员同行。提取工资、奖金等大额现金时，还应