煤炭贸易模式及风险研究通用3篇

1/14煤炭贸易模式及风险研究通用3篇【参阅】此篇优质文档“煤炭贸易模式及风险研究通用3篇”由网友为您精心整理分享，供您参考阅读之用，希望对您有所帮助，喜欢就下载分享吧!煤炭贸易模式及风险研究1摘要：煤炭贸易企业是以煤炭为交易对象，从事煤炭买进卖出的贸易物流企业。本文以煤炭贸易企业为研究对象，站在企业内部审计角度，通过梳理总结煤炭贸易企业内审中发现的内控薄弱点及风险点，提出了煤炭贸易企业内审实务策略及其内部控制、风险管理的关注点，旨在为煤炭贸易企业内审实务工作提供指引，同时为煤炭贸易企业完善内部控制，强化风险管理提供方向。关键词：煤炭贸易企业;内部审计;内部控制;风险管理;指引一、煤炭贸易企业及煤炭贸易特点煤炭贸易企业是以煤炭为交易对象，从事煤炭买进卖出的贸易物流企业。与一般贸易相比，煤炭贸易具有以下特点：一是交易对象特殊，煤炭作为国家宏观调控范围内能源资源具有稀缺性和不可再生性；二是市场价格波动频繁且波动幅度较大；三是贸易最终用户相对固定，多为国民经济中重要耗能企业，如火力发电厂、炼钢厂、焦化厂等；四是贸易数量大且交易金2/14额高；五是贸易链条长、贸易形式多样化。二、煤炭贸易企业的内控薄弱点及风险点贸易资金及往来账项管理的内控薄弱点、风险点主要表现在五方面：一是贸易资金管控缺位，如存在账外资金账户、出租出借资金账户、代收代支贸易资金或委托第三方代收代支贸易资金以及公款私存现象。二是应收煤款长期挂账，具体表现为应收煤款账龄较长且金额较大。三是以预付款形式对外拆借资金，资金被无偿使用。具体表现为以预付煤款的形式对外支付资金，但未签订贸易合同，后因贸易不成，预付款被退回，资金被无偿使用。四是预付、预收款同增，资产负债虚增。具体表现为贸易交易已实质性完成，但与上下游长期未进行结算，导致预收账款、预付账款无法销账，资产负债不实。五是坏账损失金额高。具体表现为计提坏账准备金额较大且存在坏账损失风险较高。贸易业务管理内控薄弱点、风险点主要表现在六个方面：一是开展无商业实质贸易，具体表现：业务毛利微薄或亏损，采购合同与销售合同除价格条款外，商品名称、数量、规格、结算方式、提货方式等其他条款均基本相同，且无运输及验收手续；贸易仅有结算单据，无运费、验收及相关单据，且无出入库手续，仅在收到下游客户煤款时扣除微薄毛利，然后将剩余煤款直接支付给上游供应商；上下游购销合同同一日签订，在收到下游客户货款当天直接支付给上游供应商，且毛利率极低；将下游客户支付的承兑汇兑直接支付上游供应商；煤炭在流转环节缺少过程管控程序，如无商品运输、验收、仓3/14储手续，无出入库手续等；不垫付贸易资金，上游供应商和下游客户一一对应，作为中间商的贸易企业不承担煤炭数量、质量差异风险，仅通过贸易结算收取微薄毛利。二是开展融资性贸易。具体表现为以贸易之名行融资之实，即利用国有煤炭贸易企业的信用，虚构贸易背景，对外出借资金。三是定价决策相关制度不健全或定价决策程序执行不到位。具体表现为未建立销售定价决策相关制度，未执行定价决策程序或定价决策过程缺少正式书面记录或者记录不完整无法进行跟踪追溯。四是未对供应商、客户进行信用评价。具体表现为在选择贸易供应商时对其未进行信用评价，在预付煤款后，供应商不具备履约能力，未按合同供煤且长期占用预付的煤款；或在与客户交易时未对其进行信用评价，导致煤炭发出后应收煤款长期挂账难以收回。五是贸易结算滞后导致收入确认不及时。具体表现为贸易活动已完成但未及时与上下游公司办理贸易结算，导致收入确认滞后。六是期末库存煤账实不符。具体表现：贸易已实际完成但仅与上游企业进行了购进结算长期未与下游企业进行销售结算导致库存煤账存实无；在贸易过程中对商品煤炭的跟踪管控不足或对储煤场监管不力，导致商品煤炭在流转过程中丢失、被盗或产生异常的损耗。税务及法律方面内控薄弱点、风险点表现在三方面：一是涉嫌虚开增值税发票，如在无商业实质贸易中，作为中间商的煤炭贸易企业在收到上游公司开具的增值税专用发票时进行进项税额抵扣同时向下游公司开出增值税专用发票，而该项贸易在上下游乃至整个贸易链条之间4/14未进行实质性交易，上下游公司或贸易链条中任一公司被税务机关认定为虚开增值税时，作为中间商的煤炭贸易企业都会涉嫌其中。二是印花税计提缴纳不足。具体表现为未按照煤炭购销合同合计金额及属地税务局具体规定足额计提缴纳印花税，存在滞纳金及税务处罚风险。三是涉诉案件多，法律风险高。表现为在交易前未对供应商和客户信用情况及履约能力进行评估，在交易过程中，未关注或未持续关注供应商、客户履约能力，未建立配套法律风险监管机制来平衡贸易行为所带来的法律风险，导致被诉案件和起诉案件“双多”。三、煤炭贸易企业的内审策略及企业强化内控风控的方向(一)收集整理贸易管控制度，关注定。价政策及客户信用评价制度的建立执行情况收集整理煤炭贸易企业贸易管控制度，审查其建立执行情况，结合贸易业务实际开展情况，对其建立和执行有效性进行评价，关注是否存在管控制度形同虚设或管控制度与具体执行“两张皮”现象。重点关注贸易定价政策制定及实际执行情况以及客户信用评价实际执行情况。(二)比对审阅购销合同，关注贸易业务的实质形式。煤炭贸易企业业务模式看似简单实则不然，对其审计时，需要具有“由表及里”“透过现象看本质”的审计思维，将采购合同与销售合同进行比对分析，结合交易背景、交易环节、交易毛利、交易标的物的实质控制情况等，对存疑煤炭贸易业务合同流、票据流、资金流、货物流和信息流进行系统梳理和逻辑分析，重点关注无商业实质的煤炭贸易和融资性煤炭贸易。(三)全面梳理资金5/14账户及往来款项，关注大额应收预付款。煤炭贸易企业往来款项具有其特殊性，在审计过程中要结合上下游的购销合同、应付预付款项以及贸易资金的流向采取分门别类的审查方法。一是在整体划分账龄的基础上，重点关注对长期未发生业务客户的大额应收款项，收集与该类客户现状有关的信息，分析应收款项收回的可能性，合理确定坏账损失的金额。二是在梳理现有资金账户及其管理现状的基础上，结合贸易合同、财务账面记录及账户资金流水，审查是否存在账外资金账户、出租出借资金账户、代收代支贸易资金或委托第三方代收代支贸易资金以及公款私存的现象。三是审查预收、预付账款，结合购销合同及其实际履行情况，在账龄分析的基础上，关注大额预付贸易款的退回情况及对上下游预收、预付款的销账情况，合理确定企业贸易债权债务的真实情况。(四)详细统计涉诉案件，关注败诉案。件及未决诉讼的涉案金额煤炭贸易企业的涉诉风险较高，在审查其涉诉情况时，首先，按胜诉、败诉、未决诉讼三种情况中对其涉诉案件和涉案金额进行分类统计；其次，结合对方的履约能力，分析胜诉案件中尚未收回的涉案款的回收可能性及可收回金额；再次，关注败诉案件涉案款项的支付情况和企业的实际履行能力，分析评估无法按期偿付的法律风险；最后，合理分析未决诉讼的风险敞口，结合案件的具体情况及司法进展情况，将被诉案件与起诉案件进行对应分析，合理估计未决诉讼的风险敞口。(五)识别辨认税务风险，关注增值税发票的虚开。印花税和增值税是煤炭贸易企业易发生税务风险6/14的两大税种，在对煤炭贸易企业审计时，一是按购销合同金额及属地税务局的具体规定对其应缴纳的印花税进行测算并与其实际缴纳情况进行对比，关注是否存在印花税未缴或少缴的税务风险；二是结合煤炭贸易的交易实质及贸易业务“五流”的实际情况，关注涉嫌增值税发票虚开的税务风险。参考文献[1]中国注册会计师协会.审计[M].经济科学出版社,2016.作者:蔚思远单位:晋能集团有限公司煤炭贸易模式及风险研究2章亚军【摘要】随着市场经济体制改革形势的变化，新时期煤炭贸易领域也面临着严峻的市场考验。在煤炭贸易中还存在着各种风险，需要引起高度重视并积极探索有效的防范措施，这样才能不断降低风险隐患发生的概率，提升管理效能。本文探究了加强煤炭贸易中风险管控的重要意义，分析了目前煤炭贸易领域存在的相关风险，最后针对性提出了相关的防范对策，以供参考。【关键词】煤炭贸易风险防范对策煤炭贸易领域面临诸多的风险，既受市场客观条件的影响，同时和煤炭贸易相关方的经营管理模式等也相关。如果不注意防范煤炭贸易中存在的风险，那么不仅不利于提高可持续经营7/14管理效益，甚至还会影响市场的稳定。加强煤炭贸易中存在的风险与防范措施探究具有重大的社会意义。一、加强煤炭贸易风险防范的必要性分析在煤炭贸易中存在很多的不可预测的风险，其中有些是由客观条件导致的，有的则是由贸易相关方引发的。无论什么类型的风险都需要全面加强风险管控，这样一方面可以最大限度规避可能存在的风险，减少各类隐患的出现，将可能导致的不良后果降到最低，提升煤炭贸易可持续经营水平。另一方面，加强煤炭贸易风险防范也有助于更好地统筹各类资源，强化科学管理，更好地释放市场动能，激发发展活力，全面促进煤炭贸易领域的健康有序运营。二、煤炭贸易中存在的风险分析目前煤炭贸易领域主要存在的风险体现在以下几个方面：1市场风险。煤炭企业不仅可以保证能源的供应并且还可以推动国民经济发展水平不断提升。但是目前我国煤炭贸易形式相对比较简单，且管理不够精细，加上煤炭企业自身自律意识和敏感意识不足，一旦遇到市场形势的变化往往会感到措手不及。单纯想依靠低价促销等方式获得可持续发展，不仅不利于维持良好的市场秩序，甚至还会影响上下链条的运营。受到不断变化的市场形势的影响，煤炭贸易领域面临的市场风险往往难以全面有效预测，不利于提升风险控制水平。2信用风险。在煤炭贸易环节由于信息不对称等因素，容易导致相互之间信息未能全面掌握共享，一旦煤炭企业不能获8/14得客户的信用状况等真实信息，那么将有可能在销售等环节产生相关的风险，进而引发损失。此外一些煤炭企业自身在内部经营管理方面还存在一些问题，风险管控机制不够完善，也会导致信用风险的发生，进而损坏企业的利益。。3资本风险。在煤炭贸易中通常需要保证资金链条的稳定性，这样才能确保煤炭贸易活动的有序开展。这也是通常面临的一项重大风险，即资本风险。由于煤炭企业在贸易往来过程中涉及的资金额度通常都比较大，一旦资金周转失灵就会造成付款困难，那么将影响贸易活动的持续开展，也容易带来一些违约等风险，从而给企业带来巨大损失。三、加强煤炭贸易风险防范的应对措施为了切实提升煤炭贸易风险防控成效，更好地提高可持续管理效能，建议从以下几个方面予以强化和改善：1强化市场调研力度，打造专业化的营销队伍。煤炭贸易企业应该将市场调研工作放在一个相当重要的位置，千方百计做到超前预判，精准施策。要加强企业自身科学管理与队伍建设，积极学习和借鉴同行在风险管控等方面的经验，提高对市场变化的敏感度和对相关政策的学习深度，以此为基础结合自身的实际打造完善的现代化管理制度体系，不断强化市场调研，做到有的放矢。同时要不断引进高素质专业化的营销人员和管理人员，运用合理的制度提升队伍的综合技能和素质，为贸易活动的开展提供强有力的人才支撑。2完善客户资信管理机制，规避信用风险。煤炭贸易企业9/14要建立和完善客户准入制度。在贸易活动开始前，要通过正面了解和侧面调查等方式对客户的营业资质、经营情况和信用状况进行全面的分析研判，提高客户准入标准。同时在贸易合作期间，要定期对客户的相关情况进行重新考核评价，对存在信用风险隐患的客户进行重点关注，必要时应清理出合作队伍。平时工作中要对客户档案、客户经营及财务状况等各方面的信息进行全面掌握，强化责任落实和风险追踪，以此为基础强化客户资信管理工作。值得一提的是客户关系维护至关重要，煤炭贸易企业要充分借助大数据技术等加强客户档案体系的建设，充分对相关的交易记录、客户信用等进行分析，以此为基础更好地完善相关的维护机制和预警控制体系，更好地防范风险。3加强资金风险管控。煤炭贸易企业应当加强财务管理，对现金流以及日常财务管理各个环节加强流程优化整合，加强对合作企业的筛选，对客户的财务情况以及经营管理情况等进行全面分析和客观评估。同时要在在合理的范围内控制库存量，维持稳定的现金流，从而更好地确保資金链条的稳定，积极有效地防范资金风险。此外煤炭企