现金的提取和送存

第五章出纳现金管理内容摘要一、现金的提取二、现金的送存第四节现金的提取与送存三、库存现金清查现金提取业务举例现金支票认知现金提取办理流程一、现金的提取（一）现金支票的认知（一）现金支票的认知（二）现金提取办理流程（二）现金提取办理流程各单位必需在银行规定的现金使用范围内办理提取现金业务，一般由出纳人员填写现金支票到银行提取现金。填写的要求有以下几点：1、使用签字笔或钢笔，按支票号码顺序填写，不能潦草，不用红、蓝色笔填写；2、签发日期应填写实际出票日期，不得补填或预填日期；3、企业名称填写应与预留印鉴名称保持一致、大小写金额必须接规定书写，如有错误，不得更改，必须作废重填；4、用途栏应填明真实用途；5、签章不能缺漏；6、支票背面要由取款单位或取款人背书（即签章），在核对无误后进交给银行结算。（二）现金提取办理流程海蓝公司为预借差旅费、零星支出等资金需求需到银行提取现金48965元。（三）现金提取业务举例（1）2013年12月16日，出纳人员（李红）根据工资结算表的实付工资总额填写现金支票（见表1-22）。（2）出纳人员李红持现金支票经会计主管人员批准后由会计主管人员在票据的正面和背面加盖“海蓝会司财务专用章”。（见表1-23）财务专用章；报请单位负责人批准后在正背面加盖法人名章；（3）出纳人员李红持现金支票经单位负责人批准后由法人代表章保管人员在票据的正面和背面加盖“法人代表章”。（见表1-23、1-24）。地BBBB名0202人民币亿千百十万千百十元角分（大写）￥4896500密码出票人账号：167-7654深圳光华印刷有限公司.2007年印刷附加信息收款人：海蓝公司金额：48965.00出票人签章用途：备用金单位主管会计中国工商银行现金支票（）00000000用途____备用金_________1234566记账复核上述款项请从我帐户内支付出票日期（大写）贰零壹叁年壹拾贰月壹拾陆日肆万捌仟玖佰陆拾伍元整收款人：海蓝公司中国工商银行现金支票存根（）本支票付款期限十天00000000出票日期2010年12月16日付款行名称：工行太原千峰支行地BBBB名0202人民币亿千百十万千百十元角分（大写）￥4896500付款行名称：工行太原千峰支行出票人账号：167-7654深圳光华印刷有限公司.2007年印刷附加信息收款人：海蓝公司金额：48965.00用途：备用金单位主管会计中国工商银行现金支票（）00000000用途____备用金_________记账复核上述款项请从我帐户内支付出票人签章中国工商银行现金支票存根（）本支票付款期限十天00000000出票日期2010年12月16日出票日期（大写）贰零壹零年壹拾贰月壹拾陆日肆万捌仟玖佰陆拾伍元整收款人：海蓝公司（4）将现金支票存根交制单会计编制银行存款付款凭证（见表1-25），并交由审核会计进行审核后再交给出纳人员以备登记库存现金、银行存款日记账；20132013（5）出纳人员将现金支票正联送至银行，凭以提取现金。出纳人员在银行提取现金时，在银行取钱时应同时使用银行的验钞机和手工清点两种方法认真清点现金的金额，并辨别现金的真伪；同时，出纳人员应按照单位安全制度的规定，注意取款过程的保密和安全，应由专人陪同前往银行，不得一人办理现金提取。如银行对现金提取业务有提前告知和审核要求的，出纳人员应提前一天告知开户银行，并填制好审核表报银行相关部门审核。【岗位体验】背景材料：北京市中环电器公司位于北京市长安里888号，该公司以生产、销售“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品，公司员工共120人。公司开户行为工行北京长安里支行，账号为81451058675081002。公司法人为万平，财务负责人为孙立，总账报表会计是赵莉（负责制证），出纳员是刘浩（负责日常现金的收取与支付以及银行存款业务）。资源准备：岗位环境创设；公司及相关经办人员印章；证账准备。2008年7月1日该公司发生的现金收付业务如下：（1）2008年7月1日提现备用，开出现金支票一张，票号XII3576804，金额3400元。请先填写“支票领用登记簿”和“现金支票”。XII3576804收款人签章年月日现金缴存办理流程现金缴存业务举例二、现金的送存（一）现金缴存办理流程出纳人员制证会计审核会计业务开始整理现金将现金缴存银行现金缴存单填制传递在原始单据上加盖付讫章，登记日记账后在记账凭证上签名附缴存单记账凭证Y传递现金缴存单回单取得现金缴存单回单编制附缴存单记账凭证审核附缴存单记账凭证审核传递出纳人员制证会计审核会计1、现金整理首先由出纳人员清点票币，并将同面额的纸币摆放在一起，按每一百张为一把整理好，不够整把的，从大额到小额顺放；将同额硬币放在一起，对于壹元、伍角、壹角硬币，每五十枚用纸卷成一卷，分币按每一百枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留作找零用。款项清点整齐核对无误后，由出纳人员根据清点情况填写现金解款单并将现金送存银行。（一）现金缴存办理流程2、填写现金缴款单现金解款单为一式三联，第一联为回单，此联由银行盖章后退回存款单位；第二联为收入凭证，此联由开户银行作贷方凭证；第三联为附联，作附件，是银行出纳留底联。出纳人员在填写现金解款单时，要用双面复写纸复写。交款日期必须填写交款的当日，收款人名称应填写全称，款项来源要如实填写，大小写金额的书写要标准，券别和数额栏按实际送款时各种券面的张数或券枚填写。然后将款项同解款单一并变银行收款。银行核对后盖章，并将第一联（回单）交存款单位作记账凭证。（一）现金缴存办理流程2013（2）出纳人员将银行退回的现金缴款单记账联交由会计制证人员编制现金付款凭证（见表1-20）；（3）制证会计将付款凭证交审核会计进行审核后交由出纳人员（见表1-20）；（4）出纳人员对上述付款凭证审核后加盖名章（见表1-20）并登记库存现金日记账；（二）现金缴存业务举例（5）每日末结出现金日记账余额,并与现金的实有数额相核对。2013现金清查的种类现金短缺及溢余的发生及处理现金清查的范围123三、库存现金的清查情景导入出纳工作需要出纳人员细心认真地对待，但是，有时候工作中仍会出现一些疏漏，这就需要出纳人员掌握查找错误的技巧。现金清查工作过程思路清查方法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额现金日记账余额库存现金清查现金盘点表核对清查前准备实地盘点法清查结果的处理（一）现金清查的种类日常清查日常清查的目的专项清查专项清查的目的•便于及时发现账实不符的情况•便于及时发现账实不符的原因•便于及时处理账实不符的情况专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查清查的种类每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以确定账实是否相符。•有利于发现现金管理的问题•有利于弥补日常清查的不足•有利于提高现金管理的水平日常清查专项清查（二）现金清查的范围库存现金的实有数额与账面数额是否相符；库存现金是否按《现金管理暂行条例》的规定用途支出；库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额；有无白条抵库的情况；有无违反单位其他现金管理制度的情况。（三）现金清查的实施1.现金日记账余额核对87贷方√余额千百百元角分2009年摘要借方月日百十万百1229承上页十分十元角千2348000140000-万1020000千百十百29支付差旅费650000370000现金日记账对应科目√十元角分十万凭证编号类号库存现金实有数额20132.填制现金盘点表现金盘点表单位名称：年月日批复联实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏现金使用情况(1)库存现金限额(2)白条抵库情况(3)违反规定的现金支出情况(4)其他违规行为处理决定：总经理：会计机构负责人：盘点人签章：出纳员签章：3.现金清查结果处理现金盘盈现金盘亏出纳错款长款短款“现金”账面余额﹤库存现金实存数额“现金”账面余额﹥库存现金实存数额354、长短款的原因及账务处理在实际工作中，现金的长款、短款大都是由于工作差错造成的，出纳人员应在工作中特别注意避免以下情况，尽量减少长款、短款的发生。4-1收款中容易引起差错的情况1.一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。2.收款清点完毕，对券别加计总数时不认真复核，发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。3.把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。4.初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下。5.忘记将应找补的现金还给缴款者。6.清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。7.手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。8.用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以至产生一把多、一把少的现象。4-2付款中容易引起差错的情况1.备用金的放置不定位，付款时取错券别，既不细看又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。2.小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点。3.未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付出4.贪图方便，付款时不用计算器加计券别，单靠心算，以至出错。4-3现金短缺及溢余的处理（1）现金盘亏①属于现金短缺，处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金②属于应由责任人（或保险公司）赔偿的部分，处理如下：借：其他应收款——应收现金短缺款（或应收保险赔款）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢③属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理如下：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2013年12月29日，中淮公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付给太原面粉厂的货款30000元为现金支付。12月30日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生。现金盘点表如下：例2.填制现金盘点表现金盘点表单位名称：中淮公司2013年12月29日批复联实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏35003700200现金使用情况(1)库存现金限额：4000(2)白条抵库情况(3)违反规定的现金支出情况：用现金支付面粉厂材料款(4)其他违规行为处理决定：上述现金短款为出纳人员失误所致，由出纳人员赔偿。今后杜绝用现金支付货款。同意。总经理：赵至化会计机构负责人：张智化盘点人签章：张江出纳员签章：王宏伟3.12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录:清查时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金200发出赔偿通知书：借：其他应收款-现金短款-出纳200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200出纳赔偿：借：库存现金200贷：其他应收款-现金短款-出纳20087贷方√余额千百百元角分2009年摘要借方月日百十万百1229承上页十分十元角千2348000140000-万1020000千百十百29支付差旅费650000370000现金日记账对应科目√十元角分十万凭证编号类号2.根据上述会计凭证，登记现金日记账，保证账实相符29现金盘亏20000350000与实际金额相符2013