改革预算执行培训讲义二预算执行新旧科目数据转换-中央财政

预算执行新旧科目数据转换省财政厅国库处二OO六年三月一、新旧科目数据转换的必要性二、新旧科目数据转换的范围三、新旧科目数据转换依据和规则四、新旧科目数据转换工作程序目录第一节新旧科目数据转换的必要性数据转换的必要性要解决两大问题，三个方面的需要两大问题：一是解决执行分析的历史数据具有可比性二是解决会计科目（财政总预算会计、单位会计）的数据上下年度能够转换和使用第一节新旧科目数据转换的必要性三个方面需要：1、国库集中支付结余资金管理的需要各部门国库集中支付年终结余资金作为下年度的执行指标时，必须是下年度新科目的数据。通过数转换，单位才能在2007年顺利使用上年的结余资金。第一节新旧科目数据转换的必要性2、预算执行分析的需要预算执行分析数据是一项重要信息。执行数据具有连续性和可比性。第一节新旧科目数据转换的必要性3、单位财务会计核算与管理的需要1)行政单位会计核算中“拨入经费”和事业单位“财政补助收入”等科目明细核算中有余额的科目要结转下年使用。2)单位内部的财务管理需要，上年同期的支出数是单位预算执行进行分析、对比的基础数据。第二节新旧科目数据转换的范围一、财政预算执行数据转换范围（一）2006年预算执行数据政府收支分类改革不改变现有的预算管理方式，预算编制办法，预算平衡口径。收入执行数和支出执行数：一般预算收入和支出、政府性基金收入和支出、预算外资金收入和支出.第二节新旧科目数据转换的范围（二）2005年年终结余资金及2006年年终结余资金1、2006年度支出数=2006全年实际支付数+2006年国库集中支付结余数-2005年国库集中支付结余数.2、2006年国库集中支付结余数：国库集中支付改革部门2006年尚未使用的预算指标（用款计划），这部分指标使用权在部门，但财政按照部分权责发生制原则，要在2006年当年列报财政支出.第二节新旧科目数据转换的范围（二）2005年年终结余资金及2006年年终结余资金3、抵减2005年国库集中支付结余数：财政部门根据部分权责发生制原则，对单位结转下年继续使用的预算指标已经在2005年列报了财政支出，因此在财政计算2006年度支出数时相应作扣除第二节新旧科目数据转换的范围(三)预算科目转换的级次现行财政总预算会计是按支出的项级科目进行明细核算的。2007年，财政总预算会计核算到支出功能分类的项级科目。因此，对2006年支出应由原科目的项级科目转换到新科目功能分类的项级。第二节新旧科目数据转换的范围二、单位预算执行数据转换范围（一）“拨入经费”、“财政补助收入”等科目下的明细科目（按功能分类核算）的结余数。（二）编报部门决算时需要填报的财政拨款上年结余数。第二节新旧科目数据转换的范围二、单位预算执行数据转换范围说明：单位“经费支出”是按经济分类设置明细科目，由于不存在结转情况，是否做转换不做统一要求，也不做转换说明。第三节新旧科目数据转换依据和规则一、数据转换依据1、参照按新科目编制的部门预算2、参照财政部制定的《2007年支出功能分类科目与2006年支出科目对照表》进行数据转换。第三节新旧科目数据转换依据和规则（一）部门预算部门预算数包括：上年结转数、部门预算当年拨款数、调整预算数。部门预算转换后的要求：（1）规定了部门使用的政府收支分类科目和预算金额；（2）转换后的各科目的支出数应与部门预算衔接一致（财政拨款数、纳入预算管理的行政性收费收入、政府性基金）第三节新旧科目数据转换依据和规则（二）财政部制发的《2007年支出功能分类科目与2006年支出科目对照》部门的两项要求：一是制作本部门的“部门新旧科目对照表”二是转换时要做到科目对应、数据准确第三节新旧科目数据转换依据和规则二、数据转换规则总的要求：预算执行数据与部门预算转换的规则是一致的(一)一般原则不同类型的预算单位按适用的支出功能分类进行转换。第三节新旧科目数据转换依据和规则•行政单位适用范围：行政单位包括参照行政单位管理的各民主党派、人民团体、实行公务员管理的事业单位适用支出科目：单位行政方面的开支，主要适用“行政运行”、“一般行政管理事务”及重要行政管理专项三类项级科目第三节新旧科目数据转换依据和规则凡设有专项支出科目的，一律在相关科目（如财政厅的“金财工程”等，信息化建设）反映；其余部分，基本支出统一在“行政运行”科目反映；其他一般性项目支出，在“一般行政管理事务”反映。第三节新旧科目数据转换依据和规则部门有下属行政单位的，其支出也应按上述原则分别列示。即维持日常运转的部分，列入“行政运行”和“一般行政管理事务”；其他专项开支部分，列入相关科目。注意事项：“行政运行”、“一般行政管理事务”科目仅用于反映行政单位的支出。第三节新旧科目数据转换依据和规则事业单位分四种情况：（1）独立履行某项政府职能的事业单位，其支出凡有专门的功能分类科目的，均在有关科目反映。如水质监测机构的支出在“水质监测”项级科目反映；某小学的支出在“小学教育”科目反映；某部门所属独立核算医院的支出在“医疗卫生”类下的“医疗服务”款中反映。第三节新旧科目数据转换依据和规则（2）事业单位支出凡按具体职能活动设有多个项级科目的，其支出要根据新科目设置情况分别反映。如体育部门原通过“体育竞赛费”、“其他体育事业费”安排的体育竞赛支出，均在“体育竞赛”科目反映；原通过“优秀运动队经费”、“业余训练费用”、“其他体育事业费”安排用于体育训练的支出，均在“体育训练”科目反映；原通过“基本建设支出”、“体育场馆补助费”安排用于体育场馆建设和维护的支出，均在“体育场馆”科目反映。第三节新旧科目数据转换依据和规则（3）独立履行某项政府职能的事业单位，其支出未设专门的功能分类科目的，在相关职能分类的“其他”项级科目中反映。如财政厅所属投资评审中心的支出，在“财政事务”款级科目中的“其他”项反映。第三节新旧科目数据转换依据和规则（4）行政机关附属的为机关提供服务的事业单位，如机关服务中心、后勤中心、附设的医务室等，除财政集中安排的医疗费用、单列的使用离退休人员费用科目外的支出，统一在有关“机关服务”科目反映。第三节新旧科目数据转换依据和规则（二）特殊原则一是由于支出功能分类是根据职能而不是根据部门、单位名称设置科目的，所以二者不存在一一对应关系。二是各级政府组成部门和直属机构很多，各地的机构设置和部门、单位的名称也有很大差别。相应地其支出应按职能选择相应的支出功能分类科目.具体方法如下:第三节新旧科目数据转换依据和规则1、凡单位职能十分单一、明确的，其支出直接在相关支出功能分类科目中反映。如保密局支出列入“国家保密”科目。第三节新旧科目数据转换依据和规则2、凡部门和单位支出涉及多种支出功能分类的，应按实际支出情况分解到各有关支出功能科目反映。有些涉及多项功能的混合性支出可按一定比例进行分解。确实不宜分解的支出，可归入最主要的支出功能分类科目。如某中学既有高中教育又有初中教育，可根据学生人数，按比例进行适当分解。第三节新旧科目数据转换依据和规则3、对一些难以划分的专项支出如何划入相关支出功能分类科目。有三种处理办法：（1）按一定比例分别列入相关功能分类科目；（2）对一些无法按比例划分的支出，按大数原则，归入主要功能分类科目；（3）对找不到适当功能分类项级科目的专项支出，可在有关类、款下的“其他”项级科目反映。第三节新旧科目数据转换依据和规则（三）对跨功能的部门支出的划分支出功能分类并不是按部门分类，因此，跨功能的部门支出应该分解归入其对应的各个支出功能分类科目中去。如卫生部门所属卫生学校支出，应在“教育”科目反映，而不应在“医疗卫生”科目反映；教育部门下属医科大学附属医院支出，应使用“医疗卫生”科目，不能列入“教育”；农村环境保护支出应列“环境保护”科目，不能列入“农林水事务”。第三节新旧科目数据转换依据和规则（四）事业单位的基本支出和专项业务支出的划分1、在政府收支分类中，针对事业单位的不同特点，项级科目的设置采用了不同的方法：有些按职能设置，如“教育”类“普通教育”款下的“小学教育”、“中学教育”等项级科目；有些按事业单位的活动设置，如“文化体育与传媒”类“体育”款下的“体育竞赛”、“体育训练”等。第三节新旧科目数据转换依据和规则（四）事业单位的基本支出和专项业务支出的划分2、项级科目设置不同，单位支出的列示方法也存在差别。对于按职能设置的，不论单位的基本支出，还是专项业务支出，统一反映在一个功能科目中。如小学的所有支出都在“小学教育”科目反映。对于按活动设置的，则要按单位支出情况，列不同的项级科目。如体育部门所属各运动队的支出，属于训练的，列入“体育训练”；属于竞赛费用，列入“体育竞赛”。第三节新旧科目数据转换依据和规则基建等几个特殊科目的转换划分基本建设支出：1、总的原则：各单位根据职能和活动，先确定类、款，再根据款下项级科目设置情况，归入相应的项级科目。2、具体划分：属行政单位、事业单位、企业等基建支出的，按资金使用和投向分别确定功能分类。科技三项费用：1、总的原则：统一归入“科学技术”类中。2、具体划分：对应到“应用技术研究与开发”、“产业技术研究与开发”等科目中。原“行政管理费”、“企业挖潜改造支出”、“地质勘探费”等支出与“基本建设支出”总的划分办法一致。第三节新旧科目数据转换依据和规则新旧科目转换案例为了直观了解新旧科目数据转换，以中央模拟试点单位纪检委2006年*月份支出数为例，其新旧科目转换说明如下附件：纪检委新旧支出科目对照表（模拟）预算执行新旧科目转换表2006年**月一般预算支出部门：纪检委单位：元2006年科目代码科目名称本年累计支出数本月支出数新科目代码功能分类科目名称本年累计支出数本月支出数161201监察纪检业务费374,944.39374,944.391615党派团体事业补助费16,737.6816,737.682104共产党机关经费512,931.31512,931.31610701住房公积金16,918.0016,918.00610702提租补贴11,634.0011,634.00合计933,165.38933,165.38合计预算执行新旧科目转换表2006年**月一般预算支出部门：纪检委单位：元2006年科目代码科目名称本年累计支出数本月支出数新科目代码功能分类科目名称本年累计支出数本月支出数161201监察纪检业务费374,944.39374,944.392011101行政运行2011104大案要案查处2011105派驻派出机构2011199其他纪检监察事务1615党派团体事业补助费16,737.6816,737.682104共产党机关经费512,931.31512,931.31610701住房公积金16,918.0016,918.00610702提租补贴11,634.0011,634.00合计933,165.38933,165.38合计预算执行新旧科目转换表2006年**月一般预算支出部门：纪检委单位：元2006年科目代码科目名称本年累计支出数本月支出数新科目代码功能分类科目名称本年累计支出数本月支出数161201监察纪检业务费374,944.39374,944.392011101行政运行2011104大案要案查处2011105派驻派出机构2011199其他纪检监察事务1615党派团体事业补助费16,737.6816,737.682011102机关服务2104共产党机关经费512,931.31512,931.312011101行政运行610701住房公积金16,918.0016,918.002290301住房公积金610702提租补贴11,634.0011,634.002290302提租补贴合计933,165.38933,165.38合计预算执行新旧科目转换表2006年**月一般预算支出部门：纪检委单位：元2006年科目代码科目名称本年累计支出数本月支出数新科目代码功能分类科目名称本年累计支出数本月支出数161201监察纪检业务费374,944.39374,944.392011101行政运行62,615.7