财务会计课件-刘尚林(第四版)第2章货币资金

1学习目标2第一节货币资金3第二节支付结算业务通过本章的学习,要求了解货币资金、支付结算、其他货币资金的概念、种类；了解货币资金管理的要求及现金的使用范围；理解货币资金及支付结算的意义；掌握货币资金收支的账务处理；熟练掌握各种支付结算方式的有关规定、适应范围及收付款双方进行账务处理的依据。一、库存现金(一)库存现金的管理11.现金的使用范围(1)职工的工资、津贴。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.现金的库存限额现金的库存限额是指按照银行现金管理的规定,由开户银行核定的企业现金的库存最高额度。现金的库存限额由开户单位提出申请,由开户银行审查核定。现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽,但最多不超过15天。企业每日的现金结存数,不得超过核定的限额,超过部分必须及时送存银行;不足限额时,可签发现金支票向银行提取现金补足。3.日常现金收支的管理企业在办理有关现金收支业务时,应遵守以下规定:(1)企业现金的收入应于当日送存银行,当日送存银行确有困难的,由开户银行确定送存时间。(2)企业支付现金时,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得坐支现金。(3)企业签发现金支票从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。(4)企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的,应向开户银行提出申请,经开户银行审核后,予以支付现金。2344.企业内部现金管理企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管,即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管,互相牵制,互相监督。企业的库存现金由出纳员保管,经管现金的出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计档案保管工作。填写银行结算凭证的有关印鉴应实行分管制度,不能全部交由出纳员一人保管。一、库存现金(二)库存现金收付的账务处理1为了加强现金管理,保护库存现金的安全,企业的一切现金收支,都必须取得和填制合法的原始凭证,并由会计主管或其他指定专人进行认真审核,经过审核后的现金收付原始凭证,才能据以填制现金收付的记账凭证,并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后,还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记,以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证,才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。231.库存现金的总分类核算为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况,应设置“库存现金”总分类账户。该账户属于资产类账户,借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,余额在借方,反映企业持有的库存现金。企业收到现金时,借记“库存现金”账户,贷记有关账户,付出现金时,借记有关账户,贷记“库存现金”账户。2.库存现金的序时核算为了及时核算库存现金的收付和结存情况,加强对库存现金的管理,企业除进行库存现金总分类核算外,还要设置“库存现金日记账”进行序时核算。库存现金日记账为订本式账簿,由出纳人员根据涉及库存现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额,与实存库存现金进行核对。表2-1库存现金日记账年凭证摘要对方科目收入付出节余月日字号831本月收付合计及余额150001450050091银付1提现备用银行存款30091现付1购办公用品费管理费用10091现付2李明借差旅费其他应收款50091现收1出售废旧物资营业外收入40091本月收付合计及余额7006006004二、银行存款1234(一)银行存款的管理12二、银行存款(二)银行存款收付业务的账务处理银行存款收付的总分类核算银行存款的序时核算专题-银行存款清查的核算1.概念★将“银行存款日记账”的记录与有关记账凭证、总账及银行“对账单”之间进行核对（对账）的方法。账证核对账账核对账单核对对账单对账单对账单(账页)(银行转来)银行存款收款记账凭证付款记账凭证2.与银行对账目的及可能出现的情况◆（1）目的：保证双方记录相符。◆（2）可能出现的不一致情况●发生错账、漏账—应及时沟通、更正。●存在未达账项—应编制调节表调节。企业银行银行存款日记账吸收存款(对账单)款存银行并通过银行开户收、付款项★银行开设的负债类账户★正常情况下，双方的记录过程及其结果应当一致★银行开设账户的记录★银行开设账户的记录核对3.未达账项的概念企业与银行之间，由于结算单证（原始凭证）递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，其中一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的账项。企业银行银行存款吸收存款×××委托银行向客户收款客户银行【例】★尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项收回款项并已入账收款通知(送企业)4.未达账项的种类(四种)月末余额285600★如果双方记录不存在错账、漏账，账面余额的不同就是由未达账项所引起的！企业银行银行存款日记账月初余额（略）………………本月合计（略）本月合计（略）吸收存款……月初余额（略）…………本月合计（略）本月合计（略）（4）75300企业已收银行未收①例1（1）例1（2）例1（4）（1）4000②企业已付银行未付④银行已付企业未付（3）5000③银行已收企业未收（2）27400例1（3）月末余额236700双方账面的余额不同5.调节未达账项的基本原理在对账日双方账面余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。＝－＋银行对账单的余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项未达账项－＋银行存款日记账的余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项未达账项银行记录企业记录6.调节未达账项的具体方法——编制“银行存款余额调节表”－＋－＋＝银行存款日记账的余额银行已收企业未收款项银行对账单的余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项银行已付企业未付款项7.“银行存款余额调节表”编制举例【例2-1】新世纪公司2×12年6月30日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为999600元，同日的银行“对账单”余额为828450元。828450999600经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的（未达账项）：（1）公司于6月30日收到客户交来的购货支票，金额263550元，当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，银行方暂未记账。类型：企业已收，银行未收(类型1)开户银行企业银行存款日记账开户银行客户跨行结算（2）公司于6月28日开出支票购买办公用品14000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。类型：企业已付，银行未付(类型2)企业银行银行存款日记账（3）6月29日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款95900元，银行已记账，但尚未通知公司。类型：银行已收，企业未收(类型3)（4）6月29日开户银行代公司支付当月的水电费17500元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。类型：银行已付，企业未付(类型4)企业银行吸收存款收款通知付款通知根据以上未达账项编制调节表如下：828450999600③17500②95900④263500①1400010780001078000银行存款日记账月初余额（略）………………本月合计（略）本月合计（略）吸收存款……月初余额（略）…………本月合计（略）本月合计（略）（4）263500（114000（3）17500（2）95900月末余额828450月末余额999600企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收调整后余额应相等8.对“调节表”几个问题的强调（1）调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。（2）该调节表不能作为调整未达账项账面记录的依据，应待有关单据到后再行入账。828450999600③17500②95900④263550①1400010780001078000◆特别提示•【例2-2】甲企业2015年11月30日银行存款日记账账面余额为102600元；银行对账单余额为106000元。经查发现以下未达账项：（1）29日，企业存入银行一张转账支票，金额为7800元，银行尚未入账；（2）29日，银行收取企业借款利息800元，企业尚未收到付款通知；（3）30日，企业委托银行收款8200元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；（4）30日，企业开出一张转账支票，金额为3800元，持票单位尚未到银行办理手续。根据以上未达账项，编制“银行存款余额调节表”三、其他货币资金其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。外埠存款银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款、信用证保证金存款存出投资款指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项；信用证保证金存款是采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金账户的存款。其会计核算均可分为三个环节:①取得汇票、本票或信用卡、信用证；②用票卡证付款；③余额转回。指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。•【例2-3】北京甲公司汇往深圳50000元开立采购物资专户。编制会计分录。•【例2-4】在深圳采购原材料，支付材料价款10000元，增值税1700元，材料已经验收入库。•【例2-5】北京甲公司将多余的外埠存款（50000-11700）转回北京开户银行。一、支付结算纪律及原则根据《支付结算办法》及有关规定,单位和个人必须遵守的结算纪律可以概括为:支付结算纪律支付结算原则第一,不准套取银行信用,不准签发空头支票、印章与须留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据;第二,不准无理拒付,任意占用他人资金;第三,不准违反规定开立和使用账户;第四,不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金。为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系,保证支付结算业务的顺利进行,单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则:(1)恪守信用,履约付款。(2)谁的钱进谁的账,由谁支配。(3)银行不垫款。根据《支付结算办法》的规定,支付结算办法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。二、票据票据票据是指出票人依法签发的,约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。银行本票商业汇票银行汇票支票1.银行汇票结算的注意事项（1）银行汇票一律记名,允许背书转让(填明“现金”字样的除外),背书转让是指在票据上所作的以转让票据权利为目的的书面行为；（2）银行汇票的付款期限为一个月,逾期的汇票兑付银行不予受理；（3）汇票申请人办理银行汇票,应向签发银行填写“银行汇票委托书”,填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章,签发银行受理并收妥款项后,签发银行汇票交给汇款人；（4）汇票申请人持银行汇票向填明的收款人办理结算时,应将银行汇票和解讫通知一并交给收款人；（5）收款人受理申请人交付的银行汇票时,应在出票金额内,根据实际需要的款项办理结算,并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内；（6）持票人向开户银行提示付款时,应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章,并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。二、票据123(一)银行汇票3.银行汇票结算的账务处理(1)付款单位的账务处理。收到银行汇票和解讫通知后,根据“银行汇票委托书”存根联,编制会计分录。(2)收款单位