财务管理-固定资产

第四章固定资产p77固定资产特点周转速度周转时间占用形态经营目的使用寿命流动资产固定资产慢超过一年或超过一年的一个营业周期不变，价值补偿与实物更新分别进行生产经营有限（土地除外）固定资产分类•一、按经济用途分—可分析各类固定资产的比重和构成，有助于合理配备）经济用途生产用销售用科研开发用生活福利用•下列哪些属于生产用固定资产（）•A车床B机器设备C食堂D浴室•二、按使用情况分•（可分析固定资产的•利用程度，有助于•提高利用率，保证计提折旧）使用中未使用不需用选一选•下列哪些属于使用中固定资产（）•A季节性停用设备B大修理停用设备•C出租房屋D扩建停用厂房•三、按照所属关系（了解产权关系）自有固定资产融资租入固定资产七大类•生产用、非生产用、租出、未使用、不需用、融资租入、土地固定资产管理要求•1、科学预测固定资产需要量（首要环节和基本环节)•2、正确而计提折旧•3、提高固定资产利用效果•4、切实做好固定资产保全固定资产需要量的预测预测固定资产需要量的基本原则•1、清查盘点•2、以生产任务为依据，结合市场需求确定企业发展方向规划固定资产配置预测固定资产的方法•1、直接查定法•2、产值资产率法直接查定法•生产设备需要量＝单台设备生产能力预测生产任务产量法定额法设备负荷系数法案例1•该企业:现有车床10台，生产两种产品，甲20000件，乙50000件，全年制度工作日数为254天，维修保养停工15天,每台设备每天实行3班制，平均每班生产20件。该企业预测需要多少车床？现有设备是否多余或不足？生产能力如何？•任务一：预测全年产量•任务二：预测单台设备年产量•任务三：预测设备年需要量•任务四：预测单台设备多余或不足数•任务五：生产能力如何？该企业另有镗床，生产不同种类的产品，全年制度工作日数为254天，维修保养停工15天，每天实行3班制，平均每班生产20台时。资料如下：产品名称甲产品乙产品丙产品计划年度定额改进系数（%）现有设备数量计划产量240030602400设备名称单位产品台时定额镗床5026759560任务一：预测全年计划定额总台时数任务二：预测单台设备全年有效台时任务三：预测设备年需要量任务四：预测单台设备多余或不足数任务五：生产能力如何？定额法•预测全年计划生产任务=（预测产量×单位产品呢定额台时）×定额改进系数•定额改进系数=∑%100现行定额台时预测年度估计新定时企业另有机床，生产不同种类的产品，甲产品2000件，乙产品3000件，丙产品2400件。单位产品台时定额分别是30台时，20台时，40台时，计划年度定额改进系数90%，现有数量30台。定额全年制度工作日数为254天，维修保养停工20天，每天实行2班制，早班生产20台时，晚班10台时。任务一：预测全年计划定额台时总数任务二：预测单台设备全年有效台时和现有设备全年有效台时任务三：预测设备年需要量、设备负荷系数任务四：预测单台设备多余或不足数练一练设备负荷系数法•设备负荷系数=设备全年有效台时该设备预测定额总台时设备需要量=现有数量×设备负荷系数设备全年有效台时=现有台数×单台设备有效台时企业另有机床，生产不同种类的产品，甲产品1000件，乙产品5000件。单位产品台时定额分别是20台时，40台时，计划年度定额改进系数95%，现有数量40台。定额全年制度工作日数为254天，维修保养停工10天，每天实行2班制，早班生产10件，晚班15件。任务一：预测全年计划定额台时总数任务二：预测单台设备全年有效台时和现有设备全年有效台时、设备负荷系数任务三：预测设备年需要量任务四：预测单台设备多余或不足数练一练方法一：直接查定法•生产设备需要量＝单台设备生产能力预测生产任务产量法定额法设备负荷系数法方法二：产值资产率法—适合生产任务和生产条件多变的企业）•产值资产率＝%100工业总产值固定资产企业2000年固定资产平均占用额200万元，工业总产值1200万元，计划2001年工业总产值14,00万元，产值资产率增加20%，计算2000年产值资产率，2001年固定资产需要量。一、固定资产的分级归口管理1.原则：谁使用谁管理2.做法：先分类，后归口（职能部门）生产设备生产部门动力设备动力部门运输工具运输部门房屋建筑总务部门3、作用：责、权、利统一二、建立固定资产卡片制度•1．是一种明细账•2．具体形式见书上固定资产计提折旧的规定1．固定资产折旧：因损耗而转移的价值2．计提折旧的范围：使用中的固定资产（1）房屋、建筑物（无论使用与否）（2）在用的机器、仪器仪表、运输工具、工具器具（3）季节性停用和修理停用的设备（4）经营租入（5）融资租入3．不提折旧的范围：（1）未使用和不需用的（2）经营租入（3）已提足折旧仍继续使用（4）未提足折旧提前报废的（5）单独估价的土地（6）已全额提减值准备的4、折旧时间的确定：•（1）必须按月计提•（2）当月增加的当月不提折旧，下月开始提；当月减少的当月照提折旧，不月开始不提5、折旧的方法（一经确定，不得随意变更）•平均速度法：平均年限法；工作量法•加速折旧法：双倍余额递减法；年数总和法折旧总额=原值—清理费+残值无形资产p89•1、概念•2、特点分类P91•1、按性质•2、取得方式（内部自创和外部取得)•3、有无期限（非专利技术和商誉）—法律保护的有效期限无形资产分类1、下列属于有期限无形资产的是（）A专利权B非专利技术C商誉D土地使用权摊销涉及的因素•1、使用寿命（寿命确定的摊）•2、摊销金额（成本-残值）•3、摊销开始日（可供使用日起至终止确认止）•4、摊销方法（能反映经济利益的预期实现方式，有直线法、生产总量法等）•5、摊销年限•帐面余额=原值—累计摊销•帐面价值=账面余额—减值准备无形资产摊销•2005年1月1日，企业购入专利权500000元，合同约定使用期限5年。使用两年后，计提减值准备100000元，重新估计可再使用4年，计算：•（1）2005年1月1日至2007年1月1日的月摊销额。•（2）2007年1月1日的帐面余额，帐面价值。•（3）2007年1月1日至2008年1月1日的月摊销额，2008年1月1日的帐面价值。摊销自可供使用（即达到预定用途）起至终止确认止无形资产摊销•2005年1月1日，企业购入专利权200000元，合同约定使用期限5年，法律规定10年。2007年1月1日，预计可收回金额80000元，重新估计可再使用4年，计算：•（1）2005年1月1日至2007年1月1日的月摊销额。•（2）2007年1月1日的帐面余额，帐面价值。•（3）2007年1月1日至2008年1月1日的月摊销额，2008年1月1日的帐面价值。摊销自可供使用（即达到预定用途）起至终止确认止第五节项目投资项目投资管理投资项目投资证券投资其他投资新建（新增生产能力）更新改造（恢复或改善生产能力）单纯固定资产投资完整固定资产投资(二)项目投资的特点1.投入金额大2.投资回收期长，资金周转缓慢3.投资风险大4.投资报酬率高二、投资决策中的现金流量(一)现金流入量1.投资方案建成后，预计每年所增加的收入或降低的成本额；2.每年计提的固定资产折旧额；3.每年的无形资产摊销额；4.固定资产报废时的残值收入或变价收入；5.收回的其他投资额。水利建筑公司案例•中型水利建筑公司（所得税率25%）投资方案概况：•2011年1月1日一次性投资20万新建厂房，合作期10年•由于是成熟企业增资，无建设期•自2011年起，每年收入5万，经营成本2万，按直线法提折旧。•10年期满，合作结束，投资额不能收回。•计算：建设期、经营期、终结点的净现金流量第二节项目投资管理(二)现金流出量现金流出量是指实施投资方案所需要的全部货币支出量。主要包括：1.固定资产原始投资及追加投资；2.无形资产投资；3.流动资产投资；4.投资项目的营运成本等。第二节项目投资管理(三)现金净流量其计算公式为：年现金净流量＝年现金流入量－年现金流出量＝年营业收入－付现成本－所得税＝年净利＋折旧现金流量的内容1、建设期：建设投资2、经营期：营业收入、付现成本（经营成本）、税金3、终结点：残值、回收流动资金、固定资产变价收入固定资产投资流动资产投资•一、净现金流量的含义•现金流入量—现金流出量•特征：1、在整个项目计算期内都存在；•2、建设期一般为负，经营期一般为正。•二、利润与现金流量利润--------权责发生制•现金净流量-------收付实现制净现金流量计算•1、建设期：=-原始投资额•2、经营期：•=营业收入—付现成本—所得税=净利润+折旧=（收入-总成本）（1-T）+折旧3、终结点：回收额（残值+流动资金）又称经营成本又称营业成本项目AB投资总额（W）50505年内年净利润1201022010310104102051020•计算：建设期、经营期、终结点的净现金流量练习中型水利建筑公司（所得税率25%）投资方案概况：•2011年1月1日一次性投资100万新建厂房，合作期5年，由于是成熟企业增资，无建设期，自2011年起，每年收入30万，每年营业成本5万，按直线法提折旧。5年期满，合作结束，预计残值2万。•计算：建设期、经营期、终结点的净现金流量（2）计算投资回收期项目AB投资总额（W）50605年内年净现金流量1101522015310154201551015投资收益率10%10%用投资回收期法选择最佳方案。三、项目投资决策的评价方法静态指标评价方法（不考虑货币时间价值）动态指标评价方法（考虑货币时间价值）投资回收期法会计收益率法净现值法现值指数法按照是否考虑货币时间价值回收期越短，方案越好投资回收期法的判断标准优点：计算简单，能促使企业尽最大努力缩短回收期，减少投资风险。练习一项目AB投资总额（W）50505年内年净利润1101022020351545405250投资收益率10%10%选择最佳方案。练习二项目AB投资总额（W）50505年内年净利润1201022010310104102051020投资收益率10%10%选择最佳方案。投资回收期法的优缺点•优点：计算简单，能促使企业尽最大努力缩短回收期，减少投资风险。•缺点：没有考虑回收期满后现金流量的变化情况，也没有考虑货币的时间价值，易造成急功近利。会计收益率法会计收益率=%100原始投资年平均净收益企业必要平均收益率20%，用会计收益率法选择最佳方案。项目AB投资总额（W）50505年内年净现金流量1101022020351545405250投资收益率10%10%练习项目AB投资总额（W）50605年内年净利润1101522015310154201551015投资收益率10%10%企业必要平均收益率20%，用会计收益率法选择最佳方案。会计收益率法的优点：•简单易懂，易于掌握，并能说明各方案的收益水平。会计收益率法的判断标准：会计收益率高于必要平均收益率，方案可行；多个方案选择时，选择会计收益率最高的方案中型水利建筑公司（所得税率25%）投资方案概况：•2011年1月1日一次性投资100万新建厂房，合作期5年，由于是成熟企业增资，无建设期，自2011年起，每年收入30万，每年营业成本5万，按直线法提折旧。5年期满，合作结束，预计残值2万，企业必要平均收益率20%。•计算：建设期、经营期、终结点的净现金流量（2）计算会计收益率，判断方案是否可行？练习二项目AB投资总额（W）50505年内年净利润1201022010310104102051020投资收益率10%10%企业必要平均收益率20%，选择最佳方案。会计收益率法的缺点•没有考虑货币时间价值思考：从时间价值角度出发项目AB投资总额（W）50505年内年净利润1201022010310104102051020投资收益率10%10%选择最佳方案。第五章收入和利润管理第一节收入管理概述一、收入分类1.营业收入（狭义收入）(1)基本业务收入(2)其他业务收入投资收益补贴收入2.营业外收入广义收入收入：日常活动中，销售商品、提供劳务和让渡资产使用权经济利益总流入2、收入特征•（1）能够引起企业所有者权益（