第八章 全面预算

6-1第八章全面预算——从决策走向控制的桥梁6-2本章讲授要点：能过本章学习，要求学生熟悉和掌握预算的性质、全面预算的种类与编制方法、预算控制的形方式等。重点：全面预算的编制程序难点：几种预算方法的特点6-3预算与预算制度预算是以数字（货币）的形式对未来经济活动所作的计划。全面预算：反映企业未来某一特定时期的全部生产、经营活动的财务计划。预算制度：形成预算的程序6-4预算制度的目的行动计划定量化，明确企业目标便利沟通与协调分配资源控制日常活动，以实现利润评价业绩与提供激励6-5全面预算的分类按照预算的内容经营预算（利润计划、总预算）资本预算（专项投资决策预算）财务预算：包括现金预算、预计财务报表6-6经营预算：生产制造企业（P294）销售预算生产预算生产预算直接材料预算直接人工预算变动制造费用预算，固定制造费用预算（生产成本预算）销售与管理费用预算（现金预算）6-7财务预算现金预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表6-8全面预算的编制方法固定预算与弹性预算定期预算与滚动预算增量预算与零基预算6-9固定预算与弹性预算固定预算的基本特点：不考虑预算期内业务量水平的变动，只按某一业务量为基础做预算；将预算的实际执行结果与在某一预计业务量下的预算数相比较来评价业绩。只适用于考核业务量较稳定的企业或部门6-10弹性预算根据预算期内可预见的不同业务量水平，分别确定相应的预算额，以反映在不同业务量下的收入或成本水平。特点1：按某一相关范围内可预见的多种业务量水平编制预算，扩大了预算适用范围。特点2：能够直接将预算数与实际执行结果作比较，使得业绩考核与评价建立在客观可比的水平之上。6-11定期预算与滚动预算定期预算的局限性1.预算期的后期阶段距离编制期时间较长，编制预算时难以做到合理预见。2.面对实际执行中的变化难以作出及时调整。3.执行过程中管理人员容易受预算剩余期间的限制。滚动预算的优点6-12增量预算与零基预算增量预算：以及其成本费用为基础，结合预算期业务量及降低成本的措施，编制有关费用的预算。增量预算的假定：企业现有的每项业务活动都是必需的现有的费用开支水平是合理且必需的增加费用预算是值得的6-13零基预算零基预算：对所有的费用预算都以零为底，从实际需要与可能性出发，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额大小，从而确定预算成本。6-14零基预算具体做法：1.各部门根据企业总目标和部门具体任务，提出预算期内需要发生的各项活动及费用开支的性质、目的和数额；2.对各项费用预算作成本-收益分析，判断费用开支的合理性及优先顺序；3.根据客观需要及实际可能，对项目择优安排资金并落实预算。6-15零基预算零基预算的优点：1.可以合理有效地进行资源分配，将有限经费用在关键项目上；2.促进各部门精打细算，合理使用经费3.适合于产出难以辨认的服务性部门，如学校、预算事业单位。缺点：预算编制中工作量大，费用高，而且评价多有主观性，容易引起部门间的矛盾。6-16预算的行为影响预算宽松，预算留有富余量原因：a)业绩考核时会有更好的评价b)用于对付不确定事件c)由于预算数常常被上级管理者削减或加码6-17EndofChapter8