财务基础知识培训1

财务基知识培训经营财务科2019年8月培训目录基本概念及会计原则1成本费用与收入2资产\负债\所有者权益3财务报告4LOGO一、财务基础培训-基本概念及基本知识（一）、基本概念1、财务会计：财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。2、财务管理：利用财务会计提供的有关信息及生产经营活动中的有关资料，应用数学、统计学等一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期的经营决策、制定计划、指导和控制企业经营经营活动信息的对内报告会计。LOGO一、财务基础培训-基本概念及基本知识3、财务与会计的职能财务与会计的职能不同。财务的职能是筹资、投资、分配；会计的职能是：核算与监督。现代会计又划分为：财务会计、管理会计、成本会计。（1）、财务会计主要是通过财务会计报表，为企业外部同企业有经济利益关系的各种团体与股东服务。（2）、管理会计侧重于企业内部经营服务，是决策支持的信息系统（3）、成本会计侧重于为企业内部成本管理服务，也是决策支持的信息系统。LOGO一、财务基础培训-基本概念及基本知识（二）、基本原则一、历史成本原则：历史成本原则是指企业各项财产物资的计价应当按照取得或购建时发生的实际成本计价入帐，而不考虑其以后市价的变动。二、收入实现原则：收入实现原则是指企业产生的收入应选择哪一个时点作为确认的日期，以判断它们的归属期间。它是由会计分期假设所要求的。企业生产经营活动的连续性，要求定期计算收益，明确收入实现的会计期间，即收入应在“何时”或“怎样”实现。显然，企业收入之确定必须明确收入的内容及实现的标志或条件。LOGO一、财务基础培训-基本概念及基本知识三、配比原则。是指企业特定会计期间所实现的收入，应与为实现收入所发生的费用成本相比较，以确定本期间的损益。它要求企业确定费用成本时应按其与收入之间的关系来行事。两种关系并由此导致了不同的费用成本确认方式：四、权责发生制原则。具体说来，凡应届于本期的收入和费用，不论其款项是否已经收付，只要发生均应作为本期收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收到或付出，也不作为本期的收入或费用处理。LOGO一、财务基础培训-基本概念及基本知识五、实质重于形式原则的比较：实质重于形式原则是(财务)会计的一项重要原则,其内容是企业应当按照交易或事项的经济实质和经济现实进行会计核算,而不是仅仅根据其法律形式。一项交易或事项的实质与其法律形式或外在形式有时是不一致的。如收入的确认标准、融资租入固定资产的判断、关联交易的确认、长期股权投资会计处理方法的选择、待处理财产损失的会计处理等。六、谨慎性原则的比较：财务会计的谨慎性原则要求企业在面临不确定因素的情况下进行职业判断时,应当保持必要的审慎,充分估计到各种风险和损失,既不高估资产或收益,也不低估负债或费用。LOGO一、财务基础培训-基本概念及基本知识（三）、要素及平衡公式1、六要素：六要素为资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用（1）、资产：包括固定资产、流动资产。（2）、负债：由流动负债、长期负债组成。（3）、所有者权益：由实收资本、盈余公积、资本公积等组成以上是资产负债的三个要素平衡公式有：资产=负债+所有者权益所有者权益=实收资本+利润LOGO一、财务基础培训-基本概念及基本知识（4）、收入：是指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有这投入资本无关的经济利益的总流入。（5）、成本费用：是指企业在日常经营活动发生的，会导致所有这权益减少，与向所有者权益分配利润无关的经济利益总流出。（6）、利润：是包括收入减去成本费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失。利润的大小取决与收入与成本费用确认的大小。相关公式：利润=收入-费用资产+费用=负债+资本+收入资产类科目余额+成本类科目余额=负债类科目余额+所有者权益类科目余额+损益类科目余额第二部分成本费用与收入LOGO一、财务基础培训-成本与收入1、直接材料：是指直接用于生产经营的外购原料、材料、燃料、动力、半成品等。直接材料通常要通过存货科目进行过渡，以使收支达到配比。（1）、存货的核算与管理存货核算分为三个阶段采购、验收入库、发出在实际财务核算中，分为工业企业、商业企业、金融企业等多种会计核算方式，我们应当属于商业企业核算范畴，但是实际核算中遵循油田主营业务（石油的生产和销售）核算的要求，全部同意采用工业企业的核算方式进行核算。(一)、成本的构成LOGO一、财务基础培训-成本与收入第一、计划采购环节：流程：部门上报计划库房清库存相关人员审批设施设备及大额须签订合同采购人员根据计划和合同实施采购。第二、入库环节1、流程：采购交货入库库管验收采购开具《入库验收单》库房记账财务记账2、库管按照《入库验收单》记账3、财务人员分原材料、商品、代销品分别编制会计分录借：原材料库存商品材料采购贷：应付账款（银行存款）LOGO一、财务基础培训-成本与收入第三、发出环节1、流程：使用部门填写申领单部门经理审批领导审批库房填写出库单价。2、各部门可以拒绝领用伪劣、价高、质次、三证不全的材料、食料。3、存货的稽核与统计时段采购工作内容库管工作内容会计工作内容稽核工作内容付款阶段入库单第三联留存入库单第一联入库单第二联与发票、计划、合同核对一致无月末结账阶段产生在途物资时进行核对并及时完成在途核销盘存；按照期初余额+本期入库=本期出库+期末余额的平衡公式进行收发存平衡按照：账面存货余额=期初余额+本期购入+本期发出平衡账面存货；1、核对库管返回入库单第一联，审入库价格、出库价、数量、用途、分类、审批手续等是否齐全2、核对出库单，审核数量、用途、审批手续是否齐全3、入库金额+在途金额+期初库存=出库金额+期末库存4、编制资金平衡表5、按照月度、季度、年度分摊材料成本差异LOGO一、财务基础培训-成本与收入（2）、其他说明1、存货核算分为：先进先出法、加权平均法、计划单价法等2019年-2019年公司对一般材料采取计划单价法2009年-2019年所有材料、食料均采取加权平均法计划单价在期末会产生较大的价差，需要进行二次分摊加权平均法期末价差很小，仅在季度末或年度末进行分摊2、燃料：包括油料、天然气等燃料的核算和材料的核算以至，但由于库存条件的限制，目前并没有完全按照存货的核算方式进行管理。3、动力：包括外购水、外购电。LOGO一、财务基础培训-成本与收入2、人工成本：是指企业在生产经营和提供劳务过程中，各类用工人员的工资、津贴、补贴和福利费等。具体核算中人工成本包括：工资、工资附加费、社会保险、商业保险、公积金、各类补贴等社保及工资附加费提取比例（1）、长期合同化用工各类保险缴费比率：单位缴纳个人缴纳养老20%补养老4%养老8%企业年金1%医疗6%生育0.5%补医疗4%医疗2%失业2%失业1%工伤0.8%公积金20%公积金20%LOGO一、财务基础培训-基本概念及基本知识3、资产使用费：是指固定资产使用过程中发生的折旧、修理费、经营性租赁发生的租金等费用。4、其他直接支出：包括差旅费、办公费、业务费、会议费、考察费、房产税、土地使用税、过路过桥费、运输费财产保险等。医疗单位缴纳比率个人缴纳医疗缴费额（7%）生育保险费（0.5%）大额保险（6.4元/人.月）医疗缴费额（2%）大额保险缴费额（1.6元/人月）社保养老单位（20%)养老个人缴费（8%）失业单位（2.0%）失业个人（1%）工伤单位（0.5%）（2）、市场化用工各类保险缴费比例LOGO一、财务基础培训-基本概念及基本知识房产税分为从价计征、从租计征两种，其中：从价计征是按照资产总值的1.2%征收房产税；从租计征是按照租赁收入的12%征收所得税。５、主营业务税金及附加：主要包括：增值税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、水利基金、印花税等。增值税税率17%；营业税率：服务业5%、零售业3%、建筑业3.4%等不同；城建税：营业税×７％；教育费附加：教育费附加×3%；水利基金：收入×8‰；印花税=收入×3‰；第三部分资产、负债、所有要者权益LOGO一、财务基础培训-资产负债所有者权益(一)、资产包括固定资产、流动资产。流动资产包括货币资金、存货、应收账款、其他应应收款、长期应收款、待摊费用等。(二)、负债包括流动负债和长期负债。流动资产包括应付账款、其他应付款、应交税金、应付职工薪酬、预提费用等。(二)、所有者权益。包括实收资本、盈余公积、留存收益、未分配利润等。第四部分财务报告LOGO一、财务基础培训-财务报告财务报告：财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（新的会计准则要求在年报中披露）、附表及会计报表附注和财务情况说明书。会计准则对财务报告有专门的独立准则。(一)、财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表；事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。会计报表按编制时间可分为月报表、季报表、半年报表和年报表。LOGO一、财务基础培训-财务报告（二）资产负债表作用：A．报表的资产项目，说明了企业所拥有的各种经济资源及其分布。B．报表的负债项目，显示了企业所负担的债务的不同偿还期限，可据以了解企业面临的财务风险。C．所有者权益项目，说明了企业投资者对本企业资产所持有的权益份额，可据以了解企业财务实力。D．可据以了解企业未来财务状况，预测企业的发展前景。LOGO一、财务基础培训-财务报告项目行次年初数期末数项目行次年初数期末数流动资产：10流动负债：22货币资金2应付帐款23其中:现金3预收帐款24应收帐款4其它应付款25备用金5应付职工薪酬26预付帐款6应交税金27其他应收款7预提费用28存货8其他流动负债29待摊费用9流动负债合计30其他流动资产10长期负债：31流动资产合计11长期借款32固定资产：12长期负债合计33固定资产原价13负债合计34减：累计折旧14所有者权益：35固定资产净值15实收资本36减：固定资产减值准备16内部资本37固定资产净额17资本公积38工程物资18盈余公积39在建工程19未分配利润40固定资产合计20所有者权益合计41资产总计21负债及所有者权益合计42资产负债表LOGO一、财务基础培训-财务报告（三）资产负债表1、作用：通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收入有多少新准则下的利润表、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等等；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，即，耗费的主营业务成本有多少、主营业务税金有多少、营业费用、管理费用、财务费用各有多少、营业外支出有多少等等；可以反映企业生产经营活动的成果，即，净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。LOGO一、财务基础培训-财务报告2、步骤：(1)、根据原始凭证编制记账凭证，登记总帐及明细账，并进行账账核对、账实核对及账证核对。(2)、保证所有会计业务均入账的前提下，编制试算平衡表，检察会计账户的正确性，为编制会计报表作准备。(3)、依据试算平衡表损益类账户的发生额，结合有关明细账户的发生额，计算并填列利润表的各项目。(4)、检验利润表的完整性及正确性，包括表头部分的填制是否齐全、各项目的填列是否正确、各种利润的计算是否正确。(5)、有关人员签字盖章。LOGO一、财务基础培训-财务报告损益表（利润表）项目行次本月数本年累计一、主营业务收入1减：主营业务成本2主营业务税金及附加3二、主营业务利润7加：其他业务利润81、其他业务收入92、其他业务支出10减：管理费用11