税务知识培训

财务部2018年5月25日揭开增值税的神秘面纱目录•Part1中国税制结构简介•Part2增值税概况及原理•Part3增值税对我们有什么影响•Part4我们如何应对目录•Part1中国税制结构简介•Part2增值税原理及概况•Part3增值税对我们有什么影响•Part4我们如何应对Part1中国税制结构简介国家为了实现其职能，凭借政治权力，对社会产品进行的一种分配。它是国家按照法律规定，固定、强制、无偿地取得财政收入的一种方式和调节社会经济生活的一种经济杠杆。夏朝“贡法”，是农民耕种官家土地，应上缴粮食的标准规定为十取一。明初税率百之取三分一厘六毫（3.16%），明晚期平均税率约百取一分九厘七毫（1.97%）洪武帝钦定，“凡商税，三十而取一，过者以违令论”。提问：说说你了解的税有哪些？Part1中国税制结构简介在现代社会，税已经成为我们日常生活的一部分且不可避免。正如美国国父之一富兰克林所说的那样：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”讨论：我们为什么要缴税年终奖除以12的商数适用税率速算扣除数应纳税额多发奖金数额增加税额税后数额18,000.001,500.003%05400017,460.0018,001.001,500.0810%1051,695.1011,155.1016,305.9019,283.331,606.9410%1051,823.331,283.331,283.3317,460.0054,000.004,500.0010%1055,295.000048,705.0054,001.004,500.0820%55510,245.2014,950.2043,755.8060,187.505,015.6320%55511,482.506,187.506,187.5048,705.00108,000.009,000.0020%55521,045.000086,955.00108,001.009,000.0825%1,00525,995.2514,950.2582,005.75114,600.009,550.0025%1,00527,645.006,600.006,600.0086,955.00420,000.0035,000.0025%1,005103,995.0000316,005.00420,001.0035,000.0830%2,755123,245.30119,250.30296,755.70447,500.0037,291.6730%2,755131,495.0027,500.0027,500.00316,005.00660,000.0055,000.0030%2,755195,245.0000464,755.00660,001.0055,000.0835%5,505225,495.35130,250.35434,505.65706,538.4658,878.2135%5,505241,783.4646,538.4646,538.46464,755.00960,000.0080,000.0035%5,505330,495.0000629,505.00960,001.0080,000.0845%13,505418,495.45188,000.45541,505.551,120,000.0093,333.3345%13,505490,495.00160,000.00160,000.00629,505.00有趣的税务临界点合理的税务筹划也能创造巨大经济效益个人所得税税率目录•Part1中国税制结构简介•Part2增值税概况及原理•Part3增值税对我们有什么影响•Part4我们如何应对2.1了解营改增•上海市开始交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。2012.1.1•在全国推开。2013.8.1•广播影视作品的制作、播映、发行，税率为6%2013.8.1•铁路运输、邮政业税率为11%；2014.1.1•电信业基础业务11%，增值业务6%。2014.5.1•剩余行业全部进入营改增2016.5.11、营改增变革监管更严，一面降税，一面严管，处罚更厉害，刑法伺候1994年2012年2012年2016年？年地方征税财政上缴国税地税深化分税制营改增试点全面营改增国税分税制：重新划分中央税、地方税、共享税这次的营改增是1994年分税制改革后的延续和深化，还没结束，地税将消失，剩下国税2.1了解营改增1、营改增变革2012年2016年营改增试点全面营改增营改增的入库级次是省级50%，所在县区50%营改增行业入库级次为中央50地方50（2016.06.01）2.1了解营改增1、营改增变革2.1了解营改增2、营改增意义增值税是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其法定增值额征收的一种税。增值额是指纳税人在一定时期内销售商品或者提供劳务所取得的收入，大于其购进商品或接受劳务时所支付的金额的差额。2.2增值税原理5080120140∑流转额：390∑增值额：140重复250增值税额=140÷1.17×17%=20.34万元；（必须保证每个环节都能拿到进项）营业税额=390×5%=19.5万元特点：以增值额为课税对象，实行普遍征税，实行多环节征税1、增值税概念及特点增值税大于营业税？1）一般纳税人应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额其中销项税额是：销项税额＝销售额×税率2）小规模纳税人按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额＝销售额×征收率2.2增值税原理2、增值税计算提示：一般纳税人和小规模纳税人区别按经营规模大小及会计核算健全与否进行划分，可自开专票的试点小规模纳税人：住宿业2016年11月4日，鉴证咨询业2017年3月1日，建筑业20176月1日；工业2018年2月1日；信息传输、软件和信息基数服务业2018年2月1日示例1：假设你和你上家都是增值税纳税人，你们的税率都是17%你进货花了117元实际是这样的你卖货的时候从下家手里收了234元实际是这样的再具体一点是这样的2.2增值税原理2、增值税计算为什么叫“增值税”，请根据颜色对应看2.2增值税原理2、增值税计算示例2：假设某公司需要从A处采购原材料，价款总计为100万元。增值税率为17%。情况一:供应商A可以提供增值税发票，采购成本(含税价）为人民币100元。不含税的采购成本＝100÷（1+17%）＝85.47进项税额＝85.47×17%＝14.53结论：对公司来讲，100万的支付，实际成本为？万元。2、增值税计算2.2增值税原理示例2：假设某公司需要从A处采购原材料，价款总计为100万元。增值税率为17%。情况一:供应商A可以提供增值税发票，采购成本(含税价）为人民币100元。不含税的采购成本＝100÷（1+17%）＝85.47进项税额＝85.47×17%＝14.53结论：对公司来讲，100万的支付，实际成本为85.47万元。2、增值税计算2.2增值税原理情况二:若采购成本不变，仍为100万元，但供应商不能提供增值税发票。实际成本=实际支付=100万元情况三:鉴于供应商不能提供专用发票，价款要怎么谈公司才没有损失？价款降低到？万元，公司才没有损失。2.2增值税原理2、增值税计算情况二:若采购成本不变，仍为100万元，但供应商不能提供增值税发票。实际成本=实际支付=100万元情况三:鉴于供应商不能提供专用发票，价款要怎么谈公司才没有损失？价款降低到85.47万元，公司才没有损失。2.2增值税原理2、增值税计算情况四：若对方无法提供发票，或者提供虚假以及不合规的发票，公司的情况如何？思考1、增值税损失？2、企业所得税损失？3、如不当入账税务罚款、滞纳金2.2增值税原理2、增值税计算情况四：若对方无法提供发票，或者提供虚假以及不合规的发票，公司的情况如何？思考1、增值税损失14.532、企业所得税损失21.373、如不当入账税务罚款、滞纳金2.2增值税原理2、增值税计算•应纳税额的计算是增值税中的重点部分，必须掌握•思考：铁塔公司某地市分公司，假定3月末进项留抵税额为50万元，4月当月塔类站址服务不含税收入为3000万元，室分类站址服务费不含税收入200万元（假定暂时无法区分基础电信服务和增值电信服务），4月当月获得认证进项90万元，试计算该分公司4月末的应交增值税税额。2.2增值税原理2、增值税计算242、增值税计算2.2增值税原理3、营业税与增值税区别项目营业税（地方全额）增值税（中央50%，地方50%）计税原理及特点每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。计税基础不同营业额=收入销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入应纳税额计算应纳税额＝营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率税率一般较低（3％、5％等）高（17%、11%、6%）进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（360天）认证后，可以抵扣。发票开具不区分普票、专票增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。营业税：道道征收，全额征税增值税：环环征收，层层抵扣。2.2增值税原理2.3增值税的几个要素1、增值税纳税人凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。增值税纳税人包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位包括承租人、承包人和扣缴义务人2.3增值税的几个要素2、增值税纳税范围税率应税服务17%（16%）有形动产租赁服务11%(10%)交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权6%除17%、11%、0税率外3%小规模纳税人和适用简易计税办法的一般纳税人，财政部和国家税务总局另有规定的除外。0境内单位和个人发生的跨境应税行为3、增值税税率2.3增值税的几个要素4、增值税纳税义务发生时间1.采取直接收款方式为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天2.采取托收承付和委托收款方式为发出货物并办妥托收手续的当天。3.采取赊销和分期收款方式按合同约定的收款日期的当天。4.采取预收货款方式为货物发出的当天。5.委托其他纳税人代销方式收到代销单位销售的代销清单当天。6.销售应税劳务提供劳务收讫销售额或取得索取销售额凭据当天7.视同销售货物行为货物移送的当天。8.进口货物报关进口当天9.设二个机构，移送另一个机构货物移送当天2.3增值税的几个要素销售货物或应税劳务增值税纳税地点纳税人情形纳税地点纳税人固定业户本地经营一般规定机构所在地不在同一县（市）总分机构分别向各自机构所在地经批准可汇总在总机构所在地外出经营持外管证机构所在地没外管证销售地或劳务发生地未向经营地纳税的由机构地补征非固定业户一般规定销售地或劳务发生地特殊规定未向销售地或劳务发生地缴税机构所在地或居住地补征扣缴义务人机构所在地或居住地5、增值税纳税地点及期限2.3增值税的几个要素•建筑企业：•1.总公司投标、签合同，干活分公司分公司开票可以，补充协议；总公司开票，也行•2.建筑业：10%或者3%，全额开专票—结算：工程税额要跟发票对应10%，结算税10%，成本不含税价3%，结算3%，成本是含税价（普票）•3.付款：除发票，还要预缴税款的完税证明（合同）5、增值税纳税地点及期限1、纳税人以1个月为一期纳税自期满之日起10日内申报纳税2、以1日、3日、5日、10日自期满之日起5日内预交税款，或者15日为一期纳税于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款3、纳税人进口货物应当自海关填发税款缴纳证的次