会计基础知识培训.

会计基础知识培训第一章会计概念第一节会计的含义一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，通过记帐、算帐、报帐等手段，连续地、系统地、全面地核算和监督企事业等单位经济活动过程及其经营成果的一种经济管理活动。1、会计是一种计量技术。2、会计是一个信息系统。3、会计是一种管理活动。第二节会计的分类与职能一、会计的分类财务会计和管理会计。1、财务会计控制资金的占用，管理会计控制成本的发生。2、财务会计遵循“凭证-账户-报表”这一会计基本模式。管理会计所用的会计方法比较灵活，并不遵循定型的会计模式。3、财务会计提供的资料具有较大的概括性，既供企业内部经营管理之用，也供企业的上级部门、财政、银行系统以及关心企业财务状况的各方面利用。管理会计提供的资料具有较多的针对性，主要是满足企业在经营管理上解决某些特定问题的需要。4、对数据的正确性要求不同。二、会计的职能反映、监督、参与决策职能1、反映：是会计的最基本职能，是指反映生产经营过程中资金使用和周转的情况。2、监督。3、参与决策职能。三、会计规范1、会计法-总规范2、企业会计准则第三节财务会计的基本前提一、会计主体区分会计主体和法律主体二、持续经营金融企业的会计核算应以持续、正常的经营活动为前提。三、会计分期金融企业应当划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度（按公历起讫日期确定）。期末是指月末、季末、半年末、年末。四、货币计量金融企业的会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。五、权责发生制第四节会计信息质量要求一、衡量会计信息质量的一般性要求1、可靠性2、相关性3、明晰性(会计核算应当清晰明了,便于理解和利用)4、可比性(不同企业使用使用统一的会计处理规定)5、及时性(会计核算应当及时,不得提前或延后)二、修正性惯例1、实质重于形式原则2、重要性原则3、谨慎性原则(在处理不确定经济业务时所采取的一种谨慎态度,对资产的收益勿高估\对负债勿低估,对费用和损失宁足勿缺)第五节会计要素一、反映企业财务状况的会计要素财务会计以下面的公式反映企业在一定日期的财务状况：资产=负债+所有者权益（一）资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。某项资源，只有在同时满足以下条件时，才可以确认为资产：1、与该项资源有关的经济利益很可能流入企业2、该资源的成本或价值能够可靠地计量贷款:是指金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金.固定资产:包括使用期限一年以上,单位价值2000元以上(含2000元)的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和与经营有关的设备、器具、工具等。（二）负债负债指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是第二会计要素。某项义务，只有在同时满足以下条件时，才可确认为负债：1、与该项资源有关的经济利益很可能流出企业2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量（三）所有者权益企业的资产扣除负债后的净额即净资产，属于企业的所有者，称为所有者权益。资产=负债+所有者权益二、确定企业经营成果的会计要素财务会计用下面的公式计算确定企业在一定时期内的经营成果。收入-费用=利润（一）收入企业在日常活动中形成的、回导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（二）费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入的资本无关的经济利益的总流出。（三）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成本。利润包括企业将一定期间的（营业）收入与（营业）费用进行配比后的净额，以及直接计入当期的利得和损失等。第二章会计核算第一节基本规定一、会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。年度终了，如遇节假日，仍以十二月三十一日为决算日。二、会计核算采用借贷记账法。资产的增加、负债及所有者权益的减少、费用及损失的发生记入借方；资产的减少、负债及所有者权益的增加、收益的发记入贷方。第一节基本规定三、会计核算采用分账制，即平时对每一项业务，均按业务的计价货币填制凭证、登记账簿、编制报表。每日营业终了，生成原币和各货币汇总折经营所在地功能性货币的会计报表。四、以权责发生制为记账基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第一节基本规定五、会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。六、除对贵金属、交易性及其他公允价值变动计入损益类金融资产、可供出售类金融资产、公允价值变动计入损益的金融负债按公允价值计量外，其他资产负债项目均按历史成本计量。第一节基本规定七、会计核算的各个环节应建立严格的复核制度，已实行单人临柜的，对于记账凭证的填制、账务的处理，在严格授权管理的基础上，可采取事中集中核查和事后监督审核的方式。经过复核而未能发现的差错一般由复核人员负主要责任。八、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得设置账外账，不得提供虚假的财务会计报告。第一节基本规定九、各级机构的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须建立档案，妥善保管。会计档案一律不准外借，调阅会计档案，必须经过规定的审批手续并进行登记。第二节会计科目和核算码一、会计科目是对会计要素的进一步分类，具体反映本行各类业务的经营过程及结果。二、会计科目分为表内科目、表外科目、备查登记类科目。表内科目分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类。为便于进行财务分析，在损益类会计科目之下分设损益子目。表外科目分为三类：或有资产/或有负债类、市场风险类和代理业务类。第二节会计科目和核算码三、核算码是会计科目的细化，是本行会计核算的基础。核算码原则上按业务种类和资金性质设定，通常一种业务对应一个核算码。四、会计科目和核算码由总行统一设置。各级机构必须按照规定的核算范围正确使用。五、会计核算码修改变更时（除核算码归属科目变更以外），应一律填制记账凭证通过分录结转。核算码归属科目变更时，应在会计系统中进行相应的码表维护。第二节会计科目和核算码六、会计核算码修改变更时（除核算码归属科目变更以外），应一律填制记账凭证通过分录结转。核算码归属科目变更时，应在会计系统中进行相应的码表维护。第三节会计凭证、会计账簿和会计报表一、会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经营业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经营业务已经发生或完成，并明确有关经营责任的书面证明。原始凭证是填制记账凭证的依据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用以确定会计分录，直接作为记账依据的凭证。凡是具备记账凭证要素的原始凭证可直接用作记账凭证。第三节会计凭证、会计账簿和会计报表二、办理经济业务时，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计人员。会计人员必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，对原始凭证进行审核。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位公章或以经营所在地法律、法规认可的形式签字等。发现原始凭证金额有错误的，应当重开，不得在原始凭证上更正。第三节会计凭证、会计账簿和会计报表三、记账凭证应具备以下基本内容（要素）：（一）日期；（二）账号和户名；（三）起息日；（四）摘要及有关业务编号；（五）货币、金额及借贷方向；（六）经办和复核人员签名或印章；（七）凭证编号；（八）所附原始凭证张数。第三节会计凭证、会计账簿和会计报表四、记账凭证的填制必须做到正确、完整，并经过复核。复核时应以原始凭证及交易事实为依据，并注意以下各点：（一）账号和户名是否正确；（二）会计分录是否正确；（三）货币金额是否正确,借贷是否平衡；（四）起息日是否正确；（五）摘要及业务编号有无遗漏；（六）附件是否齐全。第三节会计凭证、会计账簿和会计报表五、对于手工填制的记账凭证，如为现金记账凭证，在办妥收付款后，应加盖“现讫章”；如为转账记账凭证，在办理转账后，应加盖“转讫章”。对于电脑打印的记账凭证，可不再加盖业务用章。第三节会计凭证、会计账簿和会计报表六、实行会计电算化后，对于机制记账凭证，要认真审核。打印出的机制记账凭证必须要有经办和复核人员的姓名或可以证明经办和复核人员身份的柜员代码。七、为与会计电算化工作相适应，某些电脑自动转账的交易可免制记账凭证（如应收、应付利息的结转等）。但所有电脑自动转账的会计分录必须反映在自动转账传票清单上。涉及借记外部客户账户的转账，除结转利息等与客户约定的扣款业务或法律、法规另有规定者外，均须以客户出具的付款指示代记账凭证。第三节会计凭证、会计账簿和会计报表八、各级机构必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。九、会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定。十、会计账簿包括总账和明细账等。总账用以总括反映各项经营业务引起的资金、财产和损益的增减变化情况，包括日计表等。明细账是提供有关明细核算资料的账簿，包括分户账和余额表等。第三节会计凭证、会计账簿和会计报表十一、实行会计电算化后，用计算机打印的会计账簿必须进行编号，经审核无误后，按照本行会计档案管理的要求进行归集整理和保管。十二、各级机构应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实际数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的相关内容相符。第三节会计凭证、会计账簿和会计报表十三、会计报表是根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制的，反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等情况的文件。会计报表按编制时间分为日报表、月报表、季度报表和年报表。按报表阅读者分为内部管理会计报表和对外披露的财务会计报告。第三节会计凭证、会计账簿和会计报表十四、任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。十五、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。十六、本行编制和对外提供的财务会计报告，应符合《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》和《金融企业会计制度（2001年版）》等法规和制度的规定。第四节错账冲正一、当日错账当日发现（一）记账凭证填制错误，录入时相应发生错误。应先删除已录入的错误入账记录，再另制正确记账凭证，并及时录入计算机。原记账凭证及原随机输出的传票流水清单作为正确记账凭证及传票流水清单的附件。（二）记账凭证正确，但录入有误。应先删除已录入的错误入账记录，再按原正确记账凭证重新录入计算机。原随机输出的传票流水清单应作为正确传票流水清单的附件。第四节错账冲正二、发现以前的错账（一）经有权人授权，先反方冲销原入账记录，再重新填制记账凭证，正确录入。（二）涉及起息账户的，均应作倒起息处理。（三）错账冲正必须留有痕迹，每日批处理后应打印出错账冲正和倒起息清单，供事后监督部门审核备查。第五节年度决算一、年度决算是对全年业务活动和经营成果的全面总结，是评价各级行经营业绩、改进经营管理的重要手段。各级机构应在机构负责人领导下，以财会部门为主，各有关部门参与，分工协作，全面完成决算工作任务。二、在年度决算前应完成以下准备工作：（一）盘点财产（二）清理资金（三）核对账务及码表第五节年度决算三、在盘点财产