中国对外贸易概率课件4中国对外贸易管理

第四章中国对外贸易管理刘祥霞[e-mail]第一节中国对外贸易管理概述一、对外贸易管理概念对外贸易管理是以国家法律、规章和方针政策为依据，从国家宏观经济利益和对内、对外政策的需要出发，对进出口贸易进行领导、控制和调节。※第一节中国对外贸易管理概述二、中国对外贸易管理的演变（一）计划经济时期的国家统制贸易管理1、时间1949-1978年1949年《中国人民政治协商会议共同纲领》：实行对外贸易统制，并采用贸易保护政策1950年《对外贸易管理暂行条例》第一个进出口管理条例第一节中国对外贸易管理概述二、中国对外贸易管理的演变（一）计划经济时期的国家统制贸易管理2、新中国建立至社会主义改造完成制定了对外贸易的方针、政策、法规和计划设立了对外贸易管理机构建立了对外贸易管理的常用措施和手段（1）措施第一节中国对外贸易管理概述二、中国对外贸易管理的演变（一）计划经济时期的国家统制贸易管理2、新中国建立至社会主义改造完成（2）特点管理目的明确管理对外贸易的方法比较简单外贸管理比较严格第一节中国对外贸易管理概述二、中国对外贸易管理的演变（一）计划经济时期的国家统制贸易管理3、社会主义改造完成至改革开放前（1）措施在实行集中统一的单一计划经济体制下，对外贸易全部纳入了国家的计划管理。第一节中国对外贸易管理概述二、中国对外贸易管理的演变（一）计划经济时期的国家统制贸易管理3、社会主义改造完成至改革开放前（2）特点对外贸易管理的目的转变。对外贸易管理的方法转变。由进出口许可证管理逐渐为对外贸易部下达的货单和通知所代替。第一节中国对外贸易管理概述二、中国对外贸易管理的演变（一）计划经济时期的国家统制贸易管理中央计划管理和行政命令完全成为国家管理对外贸易的主要手段。第一节中国对外贸易管理概述二、中国对外贸易管理的演变（二）以市场经济为取向的对外贸易管理1979年-至今1979-1987：下放部分外贸经营权，开展工贸结合试点，简化外贸计划内容，实行出口承包经营责任制1988：开始全面推行对外贸易承包经营责任制1992：中国贸易政策改革开始以符合国际规则为导向1994：《对外贸易法》正式颁布，2004年7月1日修订版正式实施第一节中国对外贸易管理概述三、对外贸易管理的主要手段1、法律手段；2、经济杠杆；3、行政干预；※第二节对外贸易立法管理一、对外贸易立法管理的含义对外贸易立法管理是指在对外贸易中借助法律规范的作用对进出口活动施加影响的一种手段。※第二节对外贸易立法管理二、中国对外贸易立法体系1、中国涉外经济贸易法律体系（1）《宪法》《民法通则》中有关涉及经济贸易的原则规定（2）涉外经济贸易的基本法（3）有关涉外经济贸易的各种专门性法律、法规（4）既有国内经济法，又是涉外经济贸易法的法律、法规（5）地方涉外经济贸易法规（6）我国参加缔结的国际经济贸易条约、公约、双边或多边协定第二节对外贸易立法管理二、中国对外贸易立法体系2、我国涉外经济贸易法的渊源第二节对外贸易立法管理三、《对外贸易法》1、1994年颁布实施，是我国第一部外贸法2、立法宗旨为了发展对外贸易，维护对外贸易秩序，促进社会主义市场经济的健康发展。3、《对外贸易法的基本框架和主要内容》共十一章七十条※《对外贸易法》主要内容《对外贸易法》主要内容《对外贸易法》主要内容第二节对外贸易立法管理四、货物贸易管理立法※第二节对外贸易立法管理五、技术贸易管理立法1、技术进出口管理立法《技术进出口管理条例》2、知识产权保护立法（1）有关知识产权保护的国内立法（2）参加知识产权保护的国际条约第二节对外贸易立法管理六、服务贸易管理立法《对外贸易法》GATS第三节对外贸易经济调控手段一、对外贸易经济调控手段概述1、经济调控手段含义经济调控手段是指国家通过调节经济变量，对微观经济主体行为施加影响，并使之符合宏观经济发展目标的间接调控方式。※第三节对外贸易经济调控手段一、对外贸易经济调控手段概述1、经济调控手段含义2、特点（1）通过市场机制起作用（2）间接性（3）非歧视性（4）非强制性※第三节对外贸易经济调控手段一、对外贸易经济调控手段概述1、经济调控手段含义2、特点3、中国运用的主要经济调控手段采用经济调控手段调控对外贸易是指国家有关部门通过汇率调节、税收调节、信贷调节、价格调节等经济杠杆，间接影响和约束企业对外经济贸易行为。※第三节对外贸易经济调控手段二、对外贸易税收（一）对外贸易税收概述对外贸易税收是主权国家为履行公共管理职能的需要，凭借行政权力，依据法律制定的标准，对进出口贸易行使征税权所形成的税收。1、含义第三节对外贸易经济调控手段二、对外贸易税收（一）对外贸易税收概述1、含义2、特点（1）对外贸易税收可以保护一国在对外贸易交往中的利益（2）国家运用对外贸易税收可有效调控经济运行（3）对外贸易税收可以增加一国的财政收入第三节对外贸易经济调控手段二、对外贸易税收（一）对外贸易税收概述1、含义2、特点3、分类※第三节对外贸易经济调控手段二、对外贸易税收（二）进出口关税1、含义关税是指进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关根据国家制定的关税税法、税则对进出口货物征收的一种税。第三节对外贸易经济调控手段二、对外贸易税收（二）进出口关税1、含义2、作用关税的积极作用（1）关税可以保护国内市场和国内工农业（2）关税可以增加国家的财政收入（3）关税是政府宏观调控经济的重要手段，可以有效调节进出口流量关税的消极作用（1）由于限制进口而造成国内物价上涨，消费者的福利受到损害（2）由于形成贸易壁垒而阻碍了国家贸易的发展第三节对外贸易经济调控手段二、对外贸易税收（二）进出口关税1、含义2、作用3、中国关税政策的演变1950—1984，实行全面保护关税政策1979—1991年，实行有区别地进行保护的关税政策1992年以后，实行适度开放与适度保护相结合的关税政策第三节对外贸易经济调控手段二、对外贸易税收（二）进出口关税1、含义2、作用3、中国关税政策的演变4、中国关税制度的进一步完善进一步降低关税税率全面实施世界贸易组织的海关估价制度按照非歧视原则在全关境内实行公平统一的关税制度缩小关税税率的落差补充：关税类别•一、按照商品流向分类进口税、出口税、过境税•二、按照征税目的分类财政关税、保护关税•三、按照征税待遇分类普通关税、优惠关税、差别关税第三节对外贸易经济调控手段二、对外贸易税收（三）进出口商品国内税1、含义2、征税原则3、征税税目和税率4、应纳税额的计算（三）进出口商品国内税1、含义2、征税原则我国对进口产品实行与国内产品同等征税的原则，即在增值税和消费税上按相同的税目和税率征税。是指对进口商品征收的增值税和消费税。※（三）进出口商品国内税3、征税税目和税率（三）进出口商品国内税4、应纳税额的计算消费税从价征收：计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）应纳税额=计税价格×消费税率从量征收：应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额混合征收：应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+计税价格×消费税率计算国内某公司2006年7月1日从日本购进丰田牌轿车20辆，成交价格合计为FOB横滨800000美元，实际支付运费10000美元，保险费1500美元。已知汽车的规格为4座位、排气量为2.5升，计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征进口环节消费税。参考答案1、确定税则归类，排气量为2.5升的小轿车归入税目税号8703.2314；2、原产国日本进口关税适用最惠国税率25%，排气量为2.5升的小轿车进口消费税税率为9%；3、审定完税价格为811500美元（800000+10000+1500）；5、应征进口关税税额=完税价格×从价税税率=6503198.70×25%=1625799.68（元）4、将外币完税价格折算成人民币为6503198.70元；6、计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）=（6503198.70+1625799.68）/（1-9%）=8932965.25（元）7、应纳税额=计税价格×消费税率=8932965.25×9%=803966.87（元）计算国内某进出口公司进口英国产威士忌酒5600升，计量单位换算标准为1升=0.912千克。经海关审核该批货物成交价格总值为CIF天津31650美元，计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征进口环节消费税。其他相关资料：（1）税号2208.3000；（2）原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率10%；（3）进口消费税复合征收，税率为从价20%再加上每公斤1元的从量税。答案：74857.31（元）（消费税）（三）进出口商品国内税4、应纳税额的计算增值税计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=计税价格×增值税率计算国内某公司2006年7月1日从日本购进丰田牌轿车20辆，成交价格合计为FOB横滨800000美元，实际支付运费10000美元，保险费1500美元。已知汽车的规格为4座位、排气量为2.5升，计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征进口环节增值税税额。其他相关资料：（1）税号：8703.2314；（2）原产国日本进口关税适用最惠国税率25%，排气量为2.5升的小轿车进口消费税税率为9%，增值税率为17%；参考答案（1）确定税则归类，排气量为2.5升的小轿车归入税目税号8703.2314；（2）原产国日本进口关税适用最惠国税率25%，排气量为2.5升的小轿车进口消费税税率为9%，增值税率为17%；（3）审定关税完税价格为811500美元（800000+1000+1500）（4）将外币关税完税价格折算成人民币为6503198.70元（5）应征关税税额=1625799.68（元）（6）消费税=803966.87（元）（7）增值税=1518604.09（元）第三节对外贸易经济调控手段二、对外贸易税收（四）出口退税1、含义2、出口退税管理（四）出口退税1、含义出口退税是指在国际贸易中一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。※（四）出口退税2、出口退税管理出口退税办法与原则1994年，根据零税率原则，国家对“先征后退”的出口货物实行了“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”的退税原则。1997年，国家对具有进出口经营权的生产性企业实行“免、抵、退”税办法。《关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，出口退税全面实行免、抵、退税管理办法。（四）出口退税2、出口退税管理出口退税办法与原则出口退税范围产品范围：必须属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的出口产品；必须是在财务上作出口销售处理的产品；（四）出口退税2、出口退税管理出口退税办法与原则出口退税范围企业范围：经营出口业务的企业；在代理进出口业务活动中代理出口的企业；特定出口企业；外商投资企业；※办理出口退税必须提供的凭证两票两单专业外贸企业退税所需要的主要凭证增值税专用发票、出口货物专用缴款书、出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税专用）生产企业退税所需要的主要凭证出口货物报关单、出口收汇核销单、出口发票、增值税纳税申请表（四）出口退税2、出口退税管理出口退税办法与原则出口退税范围出口退税税率出口退税税率•中国自1985年开始实施出口退税政策，近几年进行过五次调整。•1995年，7月1日，退税率分别降为3％、10%和14％。•1996年1月1日，退税率分别降为3％、5%和9％。•1997年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降，政府从1998年开始逐渐将出口退税率调高，有些恢复到征税率，出口商品的综合退税率由原来的6％提高到15％。•2003年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将出口退税率由15.51％调整到12.51％。部分产品取消出口退税政策（如石油、焦