审计控制措施和工作流程

审计控制措施和工作流程河南华夏会计师事务所有限公司是经河南省财政厅批准成立的、省直属的、具有大型企业审计资格的专业性机构，现有员工80余名，其中注册会计师、注册评估师、注册造价师等70余名，业务范围覆盖全省，涉及行业有工业、商业、服务业、施工、房地产开发业、外商投资、行政事业等。为了河南省煤气（集团）有限责任公司“二炉一甲”工程竣工决算审计及财务决算审计工作的顺利进行，在确保业务质量的前提下，节约人力、财力，加强协作，提高工作效率，按照委托方的有关要求，我所拟订审计质量控制及措施如下：一、本所的组织保证工作成立以下工作组并建立相关制度：（一）沟通小组。由项目组负责人组成，负责与项目组内部、项目组和企业的沟通。组长由冯亮担任。（二）质量监管组。由各审计项目组负责人组成，负责各项工作的质量监管、重大问题商议，制订统一工作思路、工作标准、工作程序、工作纪律等。组长由高自萍担任。（三）建立例会制度。1、各项目组加强协调监管力度。为确保执业质量，沟通小组及质量监管组，至少每2天开一次碰头会（或电话沟通），以便及时了解各组工作进度，把握工作方向、研究疑难问题。如遇到重大问题可随时召开。会议由沟通小组组长组织召开2、加强委托方、事务所及企业之间的沟通。二、总体工作计划各项目小组在充分调查了解的基础上，分别就所负责项目编制各工作计划报质量监管组，由质量监管组与相关部门交流后组织实施。其主要内容为：（一）审计范围：河南省第一监狱“安泰嘉园”经济适用住房项目竣工决算。（二）审计策略及具体审计方法：通过对该项目的调查了解、评价本次审计的特殊目的，选用与之相匹配的审计方式。审计策略：审计拟在分析性复核的基础上，直接实施实质性测试程序。审计方法：审计方法是指为了达到特定的审计目的，对审计对象进行检查、分析，收集审计证据，形成审计结论和意见的技术手段。选用适当的审计方法，是保证审计工作质量，提高审计效率和效果的基础条件。三、审计工作进度安排我们拟根据被审项目的规模大小，派出有资格、有经验、有能力的审计人员去完成审计工作，工程决算审计三个组，1-11#为第一小组、12-22#为第二小组，车库、综合楼和室外配套为第三小组，各小组分别组织实施审计工作，确保在规定的时间内按时保质保量完成审计工作。审计方法：审计方法是指为了达到特定的审计目的，对审计对象进行检查、分析，收集审计证据，形成审计结论和意见的技术手段。选用适当的审计方法，是保证审计工作质量，提高审计效率和效果的基础条件。为了该工程、财务决算审计工作，我们拟采用不同的审计方法，工程审核包括全面审查法、重点审查法、分解对比审查法、查询核实法等；财务审计包括检查法、观察法、查询及计算法、分析性复核方法等。四、审核工作流程工作及信息反馈、质量控制流程五、工程审核方法1、1、全面审核法全面审查法又叫逐项审核法，对造价较高的单位工程按照预算顺序逐一全部审核的方法。审核时对个分部分项工程的施工范围、施工图和变更签证的工程量、预算单价的套用、有关其他费用的执行情况以及相关政策的执行情况等进行逐一审核。2、2、重点审核对本项目中工程量较大或造价较高、工程结构复杂的工程以及签证金额较大、补充单位估价表和特殊项目计费的项目进行重点审核，以便使审核重点突出、提高审核效率。审核内容包括预算工程量、预算单价、预算费用等。3、3、分解对比审核法一个单位工程，按照直接费和间接费进行分解，然后再把直接费按工种和分部工程进行分解，分别与审定的标准预算进行分析比较。（1）、经分析对比，如发应取费用相差较大，应考虑建设项目投资的来源和工程类别及其取费项目和取费标准是否符合现行规定；材料价格相差较大，则进一步审查材料调差表中的个主材的用量、单位差价。（2）、经过分解对比，如发现土建工程预算价格出入较大，首先审核土方和基础工程，因为±0.00以下的工程往往相差较大。再对比其余各个分部工程，发现某一分部工程预算价格相差较大时，再进一步对比各分项工程或工程细目。发现相差较大者对其工程量和套用预算单价进行审核。4、4、查询核实法查询核实法是对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以核算的较大投资进行多方核对，逐项落实的方法。主要设备的市场价向设备供应部门或招标公司查询核实；重要生产装置、设施向同类企业（工程）查询了解；引进设备价格及有关费税向进口公司调查落实；复杂的建筑安装工程向同类工程的建设、承包、施工单位征求意见深度不够或不清楚的问题同与预算编制人员、设计者、建设单位工程技术人员询问清楚。六、中标后各阶段的主要工作1组织实施阶段的技术准备工作在接到委托书后，首先成立项目组，编制项目计划，并需获取被审核单位基本建设工程预算、结算、决算及其编制所依据的以下资料：1.1工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件；1.2概算资料及招投标文件、中标通知书；1.3建设工程施工合同、补充合同及协议书；1.4施工图或竣工图、变更图纸或修改图纸；1.5工程量计算书；1.6相关材料价格资料。当地定额站发布的造价管理信息及相关文件，有甲方购材的需提供甲方购材清单；1.7取费资料：取费资格证，取费通知书；1.8付款资料；1.9施工单位相关证照：资质等级，营业执照等；1.10施工组织设计；1.11工程变更签证资料，技术核定单、会审纪要；1.12隐蔽工程资料、施工日记；1.13工程决算的相关资料；1.14其他影响工程造价的有关资料。2组织实施阶段的技术组织工作2.1审核人员在审核基本建设工程预算时，重点审查以下事项：2.1.1单项工程预算编制是否真实、准确，主要包括：2.1.1.1工程量计算是否符合规定、计算规则是否准确；2.1.1.2分项工程预算定额选套是否合规、选用是否恰当；2.1.1.3工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；2.1.1.4设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；2.1.1.5设备、材料是否按国家定价或市场价格计取；2.1.1.6利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；2.1.1.7计价程序和计价标准是否执行国家行业规定的标准。2.1.2预算项目是否与图纸相符；2.1.3多个单项工程构成一个工程项目时，审查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确；2.1.4预算是否控制在概算允许范围以内。2.2审核人员审核基本建设工程结算时，在审查预算审查事项的基础上，重点审查对工程项目的价格产生影响的以下事项：2.2.1工程实施过程中发生的设计变更和现场签证；2.2.2工程材料和设备价格的变化情况；2.2.3工程实施过程中的建筑经济政策变化情况；2.2.4补充合同的内容。2.3审核人员在审核基本建设工程决算时，在审查结算审查事项的基础上，重点审查以下事项：2.3.1工程项目概算执行情况；2.3.2工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况；2.3.3工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；2.3.4交付使用的资产情况；2.3.5被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况；2.3.6各项费用支出是否合法、合理，是否符合比例限制；2.3.7交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况；2.3.8历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理；2.3.9报废工程是否经主管部门审批；2.3.10竣工投产时间是否符合国家计划规定；2.3.11基本建设收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况；2.3.12有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及其它收入；2.3.13尾工工程的预留工程款及建设情况；2.3.14有必要审查的其他事项。2.4审核人员在审核基本建设工程结算、决算过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：2.4.1分部或分项工程；2.4.2实际施工用料偏离结算的工程项目；2.4.3变更设计的工程项目；2.4.4必须丈量的工程项目；2.4.4交付使用的资产；2.4.5预留的尾工工程；2.4.6需要查勘的其他事项。2.5审核人员在审核基本建设工程结算及决算遇到以下情况时，应当获取的相应证据：2.5.1变更工程设计；2.5.2建设单位提供的材料和设备；2.5.3施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符；2.5.4变更不同资质的施工企业；2.5.5改变工程项目的性质；2.5.6提高或降低建设标准；2.5.7计划外工程项目；2.5.8其他应当获取证据的情况。2.6审核人员审核基本建设工程结算及决算遇到以下情况时，应当获取必要的签证：2.6.1施工情况与图纸不符；2.6.2实物工程量与图纸不符；2.6.3施工用料发生变化；2.6.4施工情况与施工合同不符。2.7审核人员应当特别关注以下事项，以判断基本建设工程预算、结算是否运用了不合理定额和取费标准：2.7.1对预算、结算有重大影响的；2.7.2特别容易受关键因素变动影响的；2.7.3具有高度不确定性的分项工程；2.7.4预算定额没有列入或需要换算的。2.8审核人员通常应当就审核后意见与委托人、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审核结论。经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审核结论无异义，审核人员应提请其在“基本建设工程预算审核定案表”、“基本建设工程结算审核定案表”上签章或签字确认。2.9审核报告：审核人员应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审核结论，形成审核意见，出具审核报告。3确保项目质量的措施和完工时间3.1严格遵守《河南省工程造价咨询行业职业道德规范》3.1.1公正经营，秉公咨询，确保质量，热情服务，在有关规定范围内满足委托方要求；3.1.2建立完整的咨询档案，不向外界泄漏秘密；3.1.3自觉遵章守纪，在咨询活动中廉洁自律，不以权谋私，客观、公正、合理、准确运用计价依据、标准定额，保证咨询成果质量。3.2严格实行项目全程质量监控3.2.1以项目目标为导向，逐步细化项目工作项目组根据对图纸的研究结果和与委托方协商的结果，明确项目目标，制定项目实施计划，对整个项目工作进行逐步细化，根据员工的专业特点，把分解后的工作落实到每个员工头上，做到分工明确，每个人都知道目标是什么、应该做什么、应该什么时候做、应该做到何种程度、每项工作花费的时间及达到的标准是什么。3.2.2全程监控、实时跟进在项目实施过程中，实行“全程监控、实时跟进”的管理方法，以“里程碑”控制为核心，采用“三级复核”手段对项目质量进行全程监控，及时解决发现的各种问题，遇到难点问题则组织专家与项目组人员集体攻关迅速解决。3.2.3多渠道及时沟通在项目实施过程中，通过现场核对工程量、会议、电话、信函等多种方式，及时就项目实施过程中发现的问题与项目各关系方进行沟通，并根据协商的结果不断完善工作计划，确保项目的顺利实施。4编制依据4.1《中华人民共和国合同法》；4.2《中华人民共和国建筑法》；4.3国家、省、各市建设工程造价管理文件；4.4《河南省建筑市场管理条例》；4.5《河南省建筑工程预算定额》及相关配套文件（1995年版）；4.6《河南省建筑工程预算定额装饰分册》（1998年版）；4.7《河南省安装工程单位估价表》（1997年版）；4.8《河南省建筑安装工程费用定额》（1996年版）；4.9《河南省建筑和装饰工程综合基价》及综合解释（2002年版）；4.10《河南省安装工程单位综合基价》（2003年版）；4.11相应的国标、省标等各种标准图集、技术规范；4.12允许以实调整的材差，未计价材和现行有关造价管理是执行省市造价管理信息的有关规定；4.13施工图、竣工图、施工合同、合法签证、汇审纪要及现场实际测量。七、中标后拟投入的人力物力资源及拟派驻的项目负责人注册造价工程师基本情况1拟派驻的项目负责人：注册造价工程师冯亮2拟投入的人力：2.1注册造价工程师：冯亮、魏文明、蒋光华、李丽杰、赵豫洁、俞善美、胡春环、景子刚、韩明莉预算员：张娟娟、张子信、卢锐、刘