财经法规重点

财经法规重点【不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任】(一)违法行为(★)1.不依法设置会计账簿的行为。——账簿2.私设会计账簿的行为。——账簿3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。——凭证4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。——凭证5.随意变更会计处理方法的行为。——处理方法6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。——报表7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。——记账文字和货币8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。——档案9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10.任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。【注意】不包括违反“税法”的行为。【例题·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的有()。A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为【答案】ABD【解析】选项C是违反《税法》的行为，而不是违反《会计法》的行为。(二)法律责任(★★)1.责令限期改正。(行政命令而非行政处罚)2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。3.行政处分。4.吊销会计从业资格证书。——县级以上人民政府财政部门5.依法追究刑事责任。——造成严重后果【例题·单选题】根据《会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处()。A.2000元以上20000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款【答案】B【解析】县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款。【例题·多选题】某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有()。A.通报批评B.责令其限期改正C.对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款【答案】BCD【解析】法律责任1.责令限期改正。2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。3.行政处分。4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任。【法律责任概述】法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。《会计法》规定的法律责任形式分为：行政责任、刑事责任。(一)行政责任《会计法》规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。1.行政处罚(★单选)是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。(1)行政处罚形式：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留，此外还有法律法规规定的其他形式(如通报)。【注意】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书。责令限期改正为行政命令而非行政处罚。(2)行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。(3)对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上“罚款”的行政处罚。(一事不二罚款原则)(4)当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。(5)行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的有关权利;当事人有权陈述和申辩。(6)行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内予以履行。【例题·单选题】下列各项中，不属于《会计法》规定的行政处罚的形式是()。A.通报B.罚款C.吊销会计从业资格证书D.暂停营业【答案】D【解析】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款、吊销会计从业资格证书。【例题·单选题】根据《会计法》的规定，对违反会计法的行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指()。A.乡(镇)级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门【答案】B【解析】行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。2.行政处分国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任。(二)刑事责任——犯罪行为应当承担的法律责任。1.刑事责任与行政责任的区别：(1)追究的违法行为不同(2)追究责任的机关不同(3)承担的法律后果不同2.刑罚类型：主刑、附加刑(1)主刑主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。(2)附加刑附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。【注意】“罚款与罚金”;“没收违法所得、没收非法财物与没收财产”的区别。法律责任汇总表：法律责任|行政责任|刑事责任||行政处罚|行政处分||违法行为|责令改正|罚款|吊销会计从业资格证书|其他处分形式||不依法设置会计账簿等|√|（1）单位：3000元以上5万元以下||警告、记过、记|√|会计违法行为||（2）责任人：2000元以上2万元以下|情节严重的|大过、降级撤职||||||留用察看、开除||伪造、变造会计凭证、会|×|（1）单位：5000元以上10万元以下|√|撤职直至开除|√|计帐簿，编制虚假财务会||（2）责任人：3000元以上5万元以下||||计报告||||||隐匿或者故意销毁依法应|×|（1）单位：5000元以上10万元以下|√|撤职直至开除|√|当保存的会计凭证、会计||（2）责任人：3000元以上5万元以下||||帐簿、财务会计报告||||||授意、指使、强令会计机|×|5000元以上5万元以下|||√|构、会计人员及其他人员||||||伪造、变造会计凭证、会||||||计帐簿，编制虚假财务会||||||计报告或隐匿、故意销毁||||||依法应当保存的会计凭证||||||会计帐簿、财务会计报告||||||【会计人员的工作交接】(一)交接的范围(1)会计人员工作调动或者因故离职，应与接管人员办理会计工作交接手续。(2)会计人员临时离职或因病暂时不能工作且需要接替或代理的，会计机构负责人(会计主管人员)或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。(3)临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。(4)移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性承担法律责任。【注意】没有办清工作交接手续的，不得调动或者离职。【例题·判断题】会计人员临时离职或因病不能工作，会计机构负责人(会计主管人员)或单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理会计工作交接手续。()【答案】×【解析】会计人员临时离职或因病不能工作“且需要接替或代理的”，必须办理会计工作交接手续。(二)交接的程序1.交接前的准备工作。(1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。(2)尚未登记的账目，应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。(3)整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。(4)编制移交清册。(5)会计机构负责人(会计主管人员)移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。2.移交点收——接管人员应认真按照移交清册逐项点收。(1)现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。(2)有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。(3)所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人负责。(4)银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符;各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户的余额核对相符;对重要实物要实地盘点;对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。(5)移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚。(6)实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后方可交接。3.专人负责监交——直接上级(★★)(1)一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交。(2)会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位领导人负责监交，必要时主管单位可以派人会同监交。三种会同监交的情况：(1)所属单位负责人不能监交(2)所属单位负责人不能及时监交(3)不宜由所属单位负责人单独监交【例题·单选题】2012年4月，ABC公司内部机构调整：会计小张调离会计工作岗位，离岗前与接替者小江在财务科长的监交下办理了会计工作交接手续。下列说法正确的为()。A.小张与小江办理会计工作交接时还应该有公司人事部门派人参加监交B.小张与小江的会计工作交接不符合规定C.小张与小江的会计工作交接符合规定D.小张与小江办理会计工作交接时还应该有公司经理在场监交【答案】C【解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交。4.交接后的有关事宜(1)会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。(2)接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。(3)移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。(三)交接人员的责任(★★)移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的合法性、真实性承担法律责任。即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不能以会计资料已经移交为理由而推脱责任。【例题·多选题】关于会计机构和会计人员，下列说法正确的有()。A.各单位必须设置会计机构B.从事会计工作的人员必须首先取得会计从业资格证书，才能从事会计工作C.单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任负责人D.会计人员办理交接手续，必须由单位负责人负责监交【答案】BC【解析】选项A，是否单独设置会计机构由各单位根据自身会计业务的需要自主决定;选项D，一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。【会计专业职务及会计专业技术资格】(一)会计专业职务——技术职称会计专业职务，是区别会计人员从事业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师(高级职务)、会计师(中级职务)、助理会计师、会计员(初级职务)。(★★多选)【注意】会计专业职务不包括总会计师也不包括注册会计师。【例题·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中属于会