计算题总复习

1计算题总复习一、增值税部分（一）征税对象：销售货物（有形动产）、进口货物和加工修理修配（或者说应纳增值税的应税劳务）（二）基本原理：应纳税额=销项税额—进项税额1、销项税额（=销售额*税率）中销售额的确定，从三个层面理解：①取得的全部价款，包括收取的一切价外费用，如包装费、储存费、优质费、包装物租金、包装物押金（仅指逾期未收回）、运输装卸费、发展建设基金等；②价外税的性质，即销售额不含增值税。（如果含有增值税，则必须剔除，剔除方法？）在做题中，遇到下述情况一般表示含增值税、不含增值税；③视为销售的九种情形：（“代购代销”、“自产货物“、特殊关系人”、“破产”）2、进项税额：从两个层面理解：①“两种票据、三种特殊情况”：哪两种？三种特殊情况？（13%、7%、10%）②不得抵扣的进项税额：（书本P140-141列举的七种情形：其中，前两种情形属于技术角度）3、特殊情况：①小规模纳税人：征税率3%②进口货物计税方法：③应纳消费税货物的消费税税基和增值税税基是一样的。=两个税都是含消费税而不含增值税。（三）计算题：课后练习课后练习1.某电子企业为增值税一般纳税人，2005年2月发生下列经济业务：(1)销售自产A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。(5)当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位本为20元，作待处理财产损溢处理。(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元，全部取得增值税发票。购销货物增值税税率均为17％。税务局核定的B产品成本利润率为10％。2答案答案•（1）销售A产品销项税额＝8000×50×17％＝68000元将B产品分配给投资者的销项税额＝6000×(1＋10％)×20×17％＝22440元改、扩建幼儿园领用A产品应作为视同销售处理。销项税额＝8000×5×17％＝6800元当月销项税额＝68000＋22440＋6800＝97240元（2）当月进项税转出单位内部基建领用甲材料＝1000×50×17％＝8500元改、扩建幼儿园领用甲材料＝200×50×17％＝1700元当月丢失库存乙材料＝800×20×17％＝2720元进项税转出合计＝8500+1700+2720=12920元当月可抵扣进项税额＝70000－12920＝57080元2、练习册P105第1-3题3、04年真题36题4、07年真题38题5、08年真题38题6、模拟题（三）39题7、综合练习综合练习•1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，从事汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务。2007年8月发生以下业务：（1）购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；（2）销售汽车，取得含增值税销售收入9000万元；（3）兼营汽车修理修配业务，取得不含增值税收入30万元，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；（4）兼营汽车租赁业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。计算本月应交的增值税3答案答案•销售汽车应缴纳增值税＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（万元）•汽车修理修配业务应缴纳增值税＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（万元）8、练习练习【例题·计算题】某商店系小规模纳税人。2009年6月该商店发生如下业务:（1）销售服装取得含增值税销售额为2369元，开具了普通发票。（2）购进办公用品一批，支付货款13500元、增值税税款2295元。（3）当月销售办公用品取得含税销售额为8446元，开具了普通发票；销售给一般纳税人某公司仪器两台，取得不含增值税销售额38500元、增值税税款1155元，增值税专用发票已由税务所代开。计算该商店6月份增值税应纳税额。4答案答案•小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。该商店6月份增值税应纳税额＝销售额×征收率＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝[2369÷（1＋3%）＋8446÷（1＋3%）＋38500]×3%＝1470（元）9、增值税营业税消费税综合题（课后增值税营业税消费税综合题（课后））东方花园日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2009年1月，该公司发生以下经济业务：①外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。②外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。③销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），向购货方收到手续费11.7万元。④将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。其它相关资料：该公司月初增值税进项税余额为6.3万元；增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7%，消费税税率为30%，营业税税率为5%。要求：（1）计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额。（2）计算该公司1月份应纳增值税税额。（3）计算该公司1月份应纳消费税税额。（4）计算该公司1月份应纳营业税税额。（答案中的金额单位用万元表示）5答案答案答案（1）1月份增值税的销项税额＝（2457＋11.7）÷（1＋17%）×17%＝358.7（万元）1月份可抵扣的进项税额＝30＋10×7%＋2.2＋6.3＝39.2（万元）（2）该公司1月份应纳增值税税额＝358.7－39.2＝319.5万元。（3）该公司1月份应纳消费税税额＝（2457＋11.7）÷（1＋17%）×30%＝633（万元）（4）该公司1月份应纳营业税税额＝1×5%＝0.05（万元）【解析】①外购原材料进项税额30万元可以抵扣，运费可按7%比例抵扣。②外购机器设备进项税额2.2万元可以抵扣。（09.1.1起可以抵扣）③销售化妆品的销项额是含税的，所以应该换算成不含税的计算销项税额；收取的手续费属于价外费用应视为含税收入计算销项税额。④出租设备属于兼营营业税劳务，其租金收入分别核算，应该缴纳营业税。月初增值税进项税额余额为6.3万元，在计算增值税时，可作为进项税额抵扣。10、其他：1、某汽车制造厂2002年2月销售卡车200辆，每辆单价70000元，价外每台收取包装费、运输装卸费等5000元。当月购进原材料金额6800000元，专用发票注明税款1156000元。购进燃料金额6000元，专用发票注明税额10200元；购进动力金额1200000元，专用发票注明税额204000元；购进低易品金额88000元，专用发票注明税额13600元。（价格均为不含税价。）计算该企业当月应纳增值税税额。2、某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，单价380元已取得专用发票；当月批发给个体商店700件，价税合并单价是550元；商场零售200件，价税合并单价是600元。请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。3、某电视机厂是增值税一般纳税人，1999年1月份全月实现销售收入700000元，开出的增值税专用发票注明税额合计119000元，其余发生的经济业务如下：1月4日购进原材料1000件，单价1000元，增值税专用发票注明金额1000000元，税额170000；1月15日进口原料一批，完税凭证上注明增值税税额146200元；1月25日销售给某机关电视机2台，开具普通发票，金额5850元；1月27日企业将1月4日购进的原材料10件用于非应税项目。要求：根据上述材料计算该企业1月份增值税销项税额、进项税额、应纳税额。5、某进出口公司当月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为800万元，当月销售给国内企业，销售额为1800万元。该货物的关税税率为12％，增值税税率为17％。计算该公司进口增值税和国内销售应纳增值税税额。6、某物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。×月发生以下业务：（1）销售各种钢材取得销售额98.75万元。（2）外购铲车一部，价款4.2万元，增值税专用发票注明税额0.714万元，6交付仓库使用。（3）外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。（4）本月外购螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.77万元。（5）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款8.6万元。（6）因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。7、某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务：（1）批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。（2）向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。（3）将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。（4）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元。要求：计算该洗衣机厂2004年2月应纳的增值税。8、某进出口公司当月进口120辆小轿车，每辆到岸价格７万元(人民币)，该公司当月销售出其中的110辆，每辆价税合并销售价23.4万元。已知小轿车关税税率为11%，消费税税率5%。计算该公司当月应纳增值税税额。答案：1、1）当期销项税额＝（70000＋5000）×200×17％＝2550000（元）2）当期进项税额＝1156000＋10200＋204000＋13600＝1383800（元）3）当期应纳税额＝2550000－1383800＝1166200（元）2、（1）商场当月销项税额为：［550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200］×17%=（329059.83+102564.1）×17%=73376.07（元）（2）商场当月进项税额：380×1000×17%=64600元（3）商场当月应纳税额：73376.07-64600=8776.07元3、1）当期销项税额＝119000＋5850/（1＋17％）×17％＝119850（元）2）当期进项税额＝（170000－10×1000×17％）＋146200＝314500（元）3）当期应纳税额＝119850－314500＝－194650（元）?结转下期抵扣5、进口环节增值税=组成计税价格*税率=（800＋800×12％）×17％＝896×17％＝152.32（万元）国内销售应纳增值税=当期销项税额—当期进项税额=1800×17％－152.32＝306－152.32＝153.68（万元）（此问其实要加一个条件：取得海关完税凭证）合计：306万元（？！！！！）6、销项税额=987500×17%=167875（元）应抵扣的进项税额=（87720—14620）+（83300—8330）=148070（元）应纳增值税税额=167875—148070=19805（元）7、（1）销项税额=400×17%=68（万元）7（2）销项税额=80÷（1+17%）×17%=11.62（万元）（3）销项税额=2÷（1+17%）×17%=0.29（万元）（4）进项税额=40.80+1.3×7%=40.89（万元）（5）不得抵扣进项税额该洗衣机厂应纳增值税=68+11.62+0.29-40.89=39.02（万元）8、（1）进口关税=7×110%×120=924（万元）；（2）进口消费税=（7×120+924）÷（1—5%）×5%=92.84（万元）；（3）进口增值税=（7×12