课件例题答案

-1-流通企业物流成本计算及企业物流成本表填写乙公司主营啤酒的销售工作，有员工1080人，设有人力资源、物流管理、财务、市场营销和信息五个专门部门（无专门的物流信息部），共有管理人员78人，其中物流管理部有12名员工。其运输业务和装卸搬运业务均委托第三方物流公司。同时在本部租赁三个仓库，有关费用统一在仓库租赁费支付。公司有运输车辆156辆，主要用于业务联络和办理，同时也零星用于销售产品的运输。以乙公司2011年3月有关成本费用资料为依据，计算3月的物流成本。其成本费用科目主要有销售费用、管理费用、主营业务成本和财务费用，其中财务费用为银行手续支出，与物流成本无关。-2-1、获取2011年3月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关，具体信息见表1。表12011年3月成本费用科目明细及物流成本相关性分析表成本费用科目及明细项目发生额（元）备注销售费用—工资16606000含物流管理及零星运输业务人员工资销售费用—职工福利费231800含物流管理及零星运输业务人员工资销售费用—折旧费566200运输车辆零星用于物流业务运输销售费用—折旧费3800属于包装辅助设施折旧费销售费用—修理费106400运输车辆零星用于物流业务运输销售费用—低值易耗品摊销34200含物流管理部门费用销售费用—低值易耗品摊销247000主要为啤酒包装设施摊销销售费用—邮电费368600含物流信息费用销售费用—办公费197600含物流管理及零星运输业务人员费用销售费用—差旅费691600含物流管理部门费用销售费用—水电费3800含物流管理部门耗用费用销售费用—运费12285400为对外支付物流运输费用销售费用—装卸费2378800为对外支付装卸费用销售费用—租赁费380000对外支付仓库租赁费销售费用—机物料消耗167200车辆燃料费（含零星物流运输业务）销售费用—破损费186200为啤酒在运输过程中发生的破损费销售费用—保险费106400主要为商品的财产保险销售费用—车辆相关费174800车辆的过路过桥费等（含零星物流业务销售费用—盘亏及报废损失19000主要为其末仓库盘点损失等管理费用—职工教育经费17943.97按工资总额1.5%提取（含物流人员）管理费用—无形资产摊销31938.06主要为物流信息软件摊销费管理费用—住房公积金353384含物流管理及运输业务员住房公积金管理费用—住房增量补贴137534.85应发工资20%提取发个人（含物流人员主营业务成本123000000为啤酒采购成本（含运费、装卸费）-3-2、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表中与物流成本有关的费用逐项进行分析，并设物流成本辅助账户按三个维度计算物流成本。（1）销售费用——工资16606000元，经查明细资料，为公司全体人员工资，其中物流管理部门12名人员工资总额19680元，据有关统计资料，物流管理人员2006年3月用与啤酒采购环节的工作时数为422小时，用于公司内仓库之间啤酒调拨环节的工作时数为634小时，用于啤酒销售环节的工作时数为1056小时；另有运输业务人员（主要指内部司机）156人，其工资总额为187200元，156辆车辆主要用于各地市内的周转运输包括仓库之间的运输以及仓库和港口码头之间的运输，3月份运输总里程数为为27456公里（啤酒采购环节运输里程数为5491公里，仓库之间调拨发生运输里程数为13728公里，啤酒销售环节运输里程数为8237公里）。物流管理成本和运输成本分别按工作时数和运输里程数进行分配。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业在采购环节负担的人工费=19680×422÷（422+634+1056）=3932.27物流管理作业在仓库调拨环节负担的人工费=19680×634÷（422+634+1056）=5907.73物流管理作业在销售环节负担的人工费=19680×1056÷（422+634+1056）=9840运输作业在采购环节负担的人工费=187200×5491÷27456=37438.64运输作业在仓库调拨环节负担的人工费=187200×13728÷27456=93600运输作业在销售环节负担的人工费=187200×8237÷27456=5616.36将上述计算结果跟被计入有关物流成本辅助账户：企业成本-物流成本—人工费—物流管理成本—供应物流成本3932.271—企业内物流成本……5907.732—销售物流成本……98403—运输成本—供应物流成本……37438.644—运输成本—企业内物流成本………936005—运输成本—销售物流成本………5616.366（2）对于销售费用——职工福利费用231800元，经查明细资料，为按工资总额14%提取用于公司集体福利之处的费用，其中按物流管理人员工资总额提取2755.20元，按运输业务人员工资总额提取26208元。根据上述资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业和运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见资料（1）的计算结果。-4-物流管理作业在采购环节负担的人工费用=2755.20×422÷（422+634+1056）=550.52物流管理作业在仓库调拨环节负担的人工费=2755.20×634÷（422+634+1056）=827.08物流管理作业在销售环节负担的人工费=2755.20×1056÷（422+634+1056）=1377.60运输作业在采购环节负担的人工费=26208×5491÷27456=5241.41运输作业在仓库调拨环节负担的人工费=26208×13728÷27456=13104运输作业在销售环节负担的人工费=26208×8237÷27456=7862.59将上述计算结果跟被计入有关物流成本辅助账户：企业成本-物流成本—人工费—物流管理成本—供应物流成本550.527—企业内物流成本……827.088—销售物流成本……1377.609—运输成本—供应物流成本……5241.4110—运输成本—企业内物流成本………1310411—运输成本—销售物流成本………7862.5912（3）对于销售费用——折旧费——运输车辆折旧费566200元，经查明细资料，主要为业务用156辆车辆折旧费，该156辆车辆也零星用于各城市内的周转运输，包括仓库之间以仓库与港口码头之间的运输。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：运输作业在采购环节负担的折旧费=566200×5491÷27456=113235.88运输作业在仓库调拨环节负担的折旧费=566200×13728÷27456=283100运输作业在销售环节负担的折旧费=566200×8237÷27456=169864.12将上述计算结果分别计入有关物流成本辅助账户：企业成本—物流成本—维护费—运输成本—供应物流成本………113235.8813—企业内物流成本……28310014—销售物流成本……169864.1215（4）对于销售费用——折旧费——生啤鲜啤机折旧3800元，经查明细资料，为啤酒包装辅助设施生啤鲜啤机折旧费，该项费用主要发生与销售环节。将上述有关物流成本信息计入相关物流成本辅助：企业成本—物流成本—维护费—包装成本—销售物流成本……………3800元16（5）对于销售费用——修理费——车辆维修106400元，经查明细资料，主要为156辆车辆所发生的维修费，该156辆车辆也零星用于各地市内的周转运输，包括仓库之间-5-以及仓库与港口码头之间的运输。根据上述资料相关物流统计算如下：运输作业在采购环节负担的修理费=106400×5491÷27456=21279.22运输作业在仓库调拨环节负担的修理费=106400×13728÷27456=53200运输作业在销售环节负担的修理费=106400×8237÷27456=31920.78将上述计算结果分别计入有关物流成本辅助账户：企业成本—物流成本—维护费—运输成本—供应物流成本………21279.2217—企业内物流成本……5320018—销售物流成本……31920.7819（6）对于销售费用——低值易耗品摊销——办公用34200元，经查明细资料，为企业管理部门使用办公用品等所产生的摊销费。乙公司共有管理人员78人，其中物流管理部有12名员工从事物流管理工作。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理人员占企业管理人员的比例=12÷78=2/13物流管理作业负担的一般经费=34200×12÷78=5261.53将上述结果分别计入相关物流成本辅助账户：企业成本-物流成本—一般经费—物流管理成本—企业内物流成本……5261.5320（7）对于销售费用——低值易耗摊销——鲜酒桶摊销售费247000元，经查明细资料，为啤酒包装所发生的摊销费，包装作业主要发生于销售环节。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：企业成本—物流成本—材料费—包装成本—销售物流成本……………………2470021（8）对于销售费用——办公费用——邮电费368600元，经查明细资料，为公司所有部门及人员发生电话费、咨询费等，其中18600元咨询费主要是销售环节发生的物流信息费，其余350000元为电话费。公司共有员工1080人，其中物流管理人员12人，物流管理部门电话费用按人数比例进行分配。根据上述资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业在不同的物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料（1）的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=12÷1080=1/90物流管理作业负担的电话费=350000×12÷1080=3888.89-6-将上述计算结果及其他物流成本信息计入物流成本辅助账户：企业成本—物流成本—一般经费—物流信息成本—销售物流成本………………………1860022—物流管理成本—企业内物流成本……………3888.8923（9）对于销售费用——办公费——办公用品费、资料费、市内交通费等197600元，经查明细资料，为公司所有部门全体人员所发生费支出，其中物流管理部门相关费用按人数比例进行分配。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料（1）的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=12÷1080=1/90物流管理作业负担的相关费用=197600×1/90×=2195.55将上述计算结果计入物流成本辅助账户：企业成本—物流成本—一般经费—物流管理成本—企业内物流成本……………2195.5524（10）对于营业费用——差旅费691600元和营业费用——水电费38000，经查明细资料，为公司所有部门发生费用，其中物流管理部门相关费用按人数比例进行分配。根据上述有关资料，相关物流成本计算入下：物流管理部门人数占企业总人数比例=12÷1080=1/90物流管理作业负担的相关费用=（691600+38000）×1/90=8106.67将上述结果计入物流成本辅助账户：企业成本—物流成本—一般经费—物流管理成本—企业内物流成本……………8106.6725(11)对于销售费用——运费12285400元和营业费用——装卸费2378800元，经查明细资料，为对外支付运费和装卸费。该两项费用均为销售环节所发生费用。将上述有关物流成本信息计入物流辅助账户：企业成本—物流成本—委托物流成本—运输成本—销售物流成本…………1228540026—装卸搬运成本—销售物流成本…237880027(12)对于销售费用——租赁费——仓库租赁费380000元，经查明细资料，为对外支付仓库租赁费。将上述有关物流成本信息计入物流成本辅助账户：企业成本—物流成本—委托物流成本—仓储成本—企业内物流成本………38000028-7-(13)对于销售费用——机物料消耗167200元，经查明细资料，主要为156辆车辆所耗燃料费，该156辆车也零星用于各地市的周转运输，包括仓库之间以及仓库与港口码头之间的运输。根据上述有关资料，相关物流成本计算入下：运输作业在采购环节负担的维护费=167200×5491÷27456=3