第八章财务会计报告及分析MicrosoftWord文档

1第八章财务会计报告及分析四、资产负债表的编制示例【例8-1】莲山股份有限公司2006年12月31日的资产负债表及2007年12月31日的科目余额表分别见表8—3和表8—4。表8—3资产负债表会企01表编制单位:莲山股份有限公司2006年12月31日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1406300短期借款200000应收票据246000应付票据200000应收账款299100应付账款953800预付款项100000应付职工薪酬10000其他应收款5000应交税费36600存货2580000应付利息1000流动资产合计4636400其他应付款50000长期股权投资150000流动负债合计1451400固定资产1315000长期借款400000在建工程1500000非流动负债合计400000无形资产400000负债合计1851400非流动资产合计3365000所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）6000000盈余公积100000未分配利润50000所有者权益（或股东权益）合计6150000资产总计8001400负债和所有者权益（或股东权益）总计8001400表8—4科目余额表2007年12月31日单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2000短期借款30000银行存款786135应付票据50000其他货币资金7300应付账款753800应收票据66000其他应付款50000应收账款600000应付职工薪酬80000坏账准备-1800应交税费226731预付账款100000应付利息0其他应收款5000应付股利32215.85材料采购275000长期借款140000原材料45000股本6000000周转材料38050盈余公积124770.40库存商品2122400利润分配（未分配利润）190717.75材料成本差异4250长期股权投资200000固定资产2560900累计折旧-170000固定资产减值准备-30000工程物资150000在建工程378000无形资产600000累计摊销-60000合计7678235合计76782352根据上述资料，编制莲山股份有限公司2007年12月31日的资产负债表。【例8-2】莲山股份有限公司2007年度有关损益类科目本年累计发生净额见表8—7。表8—7损益类科目2007年度累计发生净额单位：元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1500000主营业务成本800000营业税金及附加2000销售费用50000管理费用150000财务费用42000资产减值损失30000投资收益40000营业外收入50000营业外支出20000所得税费用124000根据上述资料，编制莲山股份有限公司2007年度利润表【例8-3】利民公司2007年资产负债表和利润表如表8-12和表8-13所示。表8-12资产负债表（简化）编制单位：利民公司2007年12月31日单位：千元资产年末余额年初余额负债和所有者权益年末余额年初余额流动资产合计49854763流动负债合计18062713其中：应收账款897398存货21072500非流动资产合计38844050非流动负债合计1527800其中：固定资产720800负债合计33333513所有者权益合计55365300资产总计88698813负债及所有者权益总计88698813表8-13利润表编制单位：利民公司2007年度数单位：千元项目本期金额上期金额一、营业收入6800减：营业成本5530营业税金及附加54销售费用550管理费用195财务费用61资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）423二、营业利润（亏损以“-”号填列）452加：营业外收入70减：营业外支出39三、利润总额（亏损以“-”号填列）483减：所得税费用146四、净利润（净亏损以“-”号填列）337五、每股收益利民公司2007年年末流动比率：利民公司2007年年初流动比率：【例8-4】根据表8-12的有关资料，利民公司的速动比率指标计算如下：2007年年末流动比率：2007年年初流动比率：【例8-5】根据表8-12的有关资料，利民公司的资产负债率计算如下：2007年年末资产负债率：2007年年初资产负债率：【例8-6】根据表8-12的有关资料，利民公司的负债与股东权益比率计算方法为：2007年年末负债与股东权益比率：2007年年初负债与股东权益比率：【例8-7】根据表8-12的有关资料，利民公司的权益乘数计算如下：2007年年末权益乘数：2007年年初权益乘数：【例8-8】利民公司2007年度利息费用58千元。其他资料见表8-3。则：利民公司2007年度利息保障倍数是多少【例8-9】根据表8-12和表8-13的有关资料，计算利民公司2007年的总资产周转次数和总资产周转天数如下：总资产周转次数：平均资产总额：总资产周转天数：【例8-10】根据表8-12和表8-13的有关资料，计算利民公司2007年的流动资产周转次数和流动资产周转天数如下：流动资产周转次数：平均流动资产占用额：流动资产周转天数：4【例8-11】根据表8-12和表8-13的有关资料，计算利民公司2007年的存货周转率如下：平均存货余额：存货周转次数：存货周转天数：例8-12】根据表8-12和表8-13的有关资料，计算利民公司2007年的应收账款周转率如下：平均应收账款余额：应收账款周转次数：应收账款周转天数：【例8-13】根据表8-12和表8-13的有关资料，计算利民公司2007年的反映盈利能力的各项指标。营业收入利润率：净资产报酬率：答案：【例8-1】资产负债表会企01表编制单位:莲山股份有限公司2007年12月31日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金7954351406300短期借款30000200000应收票据66000246000应付票据50000200000应收账款598200299100应付账款753800953800预付款项100000100000应付职工薪酬8000010000其他应收款50005000应交税费22673136600存货24847002580000应付利息01000流动资产合计40493354636400应付股利32215.850非流动资产：其他应付款5000050000长期股权投资200000150000流动负债合计1222746.851451400总资产报酬率：5固定资产23609001315000非流动负债：在建工程3780001500000长期借款140000400000工程物资1500000非流动负债合计140000400000无形资产540000400000负债合计1362746.851851400非流动资产合计3628900336000所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）60000006000000盈余公积124770.40100000未分配利润190717.7550000所有者权益（或股东权益）合计6315488.156150000资产总计76782358001400负债和所有者权益（或股东权益）总计76782358001400【例8-2】利润表会企02表编制单位：莲山股份有限公司2007年单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入1500000减：营业成本800000营业税金及附加2000销售费用50000管理费用150000财务费用42000资产减值损失30000加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以“-”号填列）40000其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以“-”号填列）466000加：营业外收入50000减：营业外支出20000三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）496000减：所得税费用124000四、净利润（净亏损以“-”号填列）372000五、每股收益：（略）6（一）基本每股收益（二）稀释每股收益【例8-3】利民公司2007年年末流动比率＝4985/1806＝276%利民公司2007年年初流动比率＝4763/2713＝175.56%【例8-4】2007年年末流动比率＝（4985-2107）/1806＝159.36%2007年年初流动比率＝（4763-2500）/2713＝83.41%【例8-5】2007年年末资产负债率＝3333/8869＝37.58%2007年年初资产负债率＝3513/8813＝39.86%【例8-6】2007年年末负债与股东权益比率＝3333/5536＝60.21%2007年年初负债与股东权益比率＝3513/5300＝66.28%例8-7】2007年年末权益乘数＝8869/5536＝1.62007年年初权益乘数＝8813/5300＝1.66例8-8】利民公司2007年度利息保障倍数=（483+58）/58=9.33【例8-9】总资产周转次数＝6800÷8841＝0.77（次）平均资产总额＝（8813＋8869）÷2＝8841（千元）总资产周转天数＝360÷0.77＝467.53（天）【例8-10】流动资产周转次数＝6800÷4874＝1.4（次）平均流动资产占用额＝（4985＋4763）÷2＝4874（千元）流动资产周转天数＝360÷1.4＝257.14（天）【例8-11】平均存货余额＝（2107＋2500）÷2＝2303.5（千元）存货周转次数＝5530÷2303.5＝2.4（次）存货周转天数=360÷2.4=150（天）【例8-12】7平均应收账款余额＝（897＋398）÷2＝647.5（千元）应收账款周转次数＝6800÷647.5＝10.5（次）应收账款周转天数=360÷10.5=34.29（天）【例8-13】884161483营业收入利润率=483/6800=7.1%净资产报酬率=337/5418=6.22%总资产报酬率=×100%=6.15%