税收理论与实务试题

企业所得税单选题1.企业所得税人不包括（）。A.个人独资企业B.中外合作企业C.一人有限公司D.国有企业【答案】A【答案解析】《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用于《企业所得税法》外。在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。一人有限公司要缴纳企业所得税。2.据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A．销售货物所得B．权益性投资所得C．动产转让所得D．特许权使用费所得【答案】D【答案解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场地所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。3.企业所得税相关规定,下列确认销售货物收入实现的条件，错误的是（）。A．收入的金额能够可靠地计量B．相关的经济利益很可能流入企业C．已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D．销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方【答案】B【答案解析】企业所得税销售货物收入确定条件有4项：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。ACD选项符合条件；B选项属于会计收入准则确认收入的条件，但不属于税法规定范畴。4.税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B【答案解析】选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。5.符合企业所得税手续费及佣金扣除规定的是（）。A.甲企业销售给乙企业货物，收取款项1000万元，甲企业支付乙企业销售人员个人佣金2万元，可以在所得税前扣除B.甲企业委托张某介绍客户，介绍成功收取款项1000万元，甲企业以现金形式支付张某佣金20万元，可以在所得税前扣除C.甲企业委托丁中介公司介绍客户，介绍成功收取款项1000万元，甲企业以现金形式支付中介公司佣金2万元，可以在所得税前扣除D.丙财产保险企业当年支付的佣金是2000万元，当年全部保费收入扣除退保金等后余额为11000万元，则佣金全部可以税前扣除【答案】B【答案解析】A不属于佣金支出的范围，因为所得税法规定的一般企业支付的佣金不能是支付给交易双方及其雇员、代理人和代表人；B符合税法规定；C采用现金方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式；D超过了规定的比例。6.上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）企业所得税。A.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照15%的税率减半征收B.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照15%的税率减半征收C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的税率减半征收D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的税率减半征收【答案】C【答案解析】上海浦东新区在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业在上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。7.依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】B【答案解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。8.某企业2010年因管理不善毁损一批库存材料，账面成本10139.5元(含运费139.5元)，保险公司审理后同意赔付10000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为()。A.139.5元B.1850元C.863.22元D.900元【答案】B【答案解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)。在所得税前可扣除的损失金额=10139.5+1710.5-10000=1850(元)。9.甲企业2010年取得会计利润100万元。其中包括国债利息收入10万元;投资于深圳某居民企业获得股息、红利性质的投资收益5万元;清理固定资产取得净收入5万元。假设无其他纳税调整事项，则甲企业本年应纳税所得额是（）万元。A.80B.85C.90D.100【答案】B【答案解析】国债利息收入和居民企业之间的股息、红利性质的投资收益，免征企业所得税，所以应纳税所得额=100-10-5=85(万元)。10.甲企业投资乙企业，投资成本100万元，占乙企业股权的30%，2010年10月乙企业因投资者之间有矛盾，经股东会决定终止经营。进行清算，清算所得是2000万元，其中包含乙企业累计未分配利润和累计盈余公积500万元。乙企业按股东的投资比例分配剩余财产。则甲企业此业务的所得或者损失是（）万元。A.600B.500C.450D.350【答案】D【答案解析】投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。甲企业应分得剩余资产2000×30%=600(万元)，确认为股息所得的是500×30%=150(万元)，投资成本是100万元，所以确认的所得是600-150-100=350(万元)。11.某企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2010年1月1日至12月30日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2010年8月31日达到可使用状态并交付使用，该企业当年税前可扣除的利息费用为（）万元。A.8.95B.10.67C.21.33D.32【答案】B【答案解析】固定资产购建期间的合理的利息费用应予以资本化，交付使用后发生的利息，可在发生当期扣除。该企业当年税前可扣除的利息费用=32÷12×4=10.67(万元)。12.某企业2010年销售货物收入300万元，让渡专利使用权收入10万元，包装物出租收入10万元，自产产品偿债视同销售货物收入10万元，转让商标所有权收入50万元，接受捐赠收入15万元，转让固定资产净收入20万元，当年实际发生业务招待费3万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（）万元。A.1.5B.1.65C.1.8D.1.85【答案】B【答案解析】转让商标所有权收入和接受捐赠收入、转让固定资产净收入属于会计上营业外收入，不应当作为计算业务招待费扣除限额的基数。计算业务招待费的两个限额(取其较低者为税前扣除额)如下：第一限额：发生额的60%=3×60%=1.8(万元)第二限额：销售(营业)收入的5‰=(300+10+10+10)×5‰=1.65(万元)所以可在所得税前列支的业务招待费金额是1.65万元。13.甲企业2010年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17%，该企业适用25%的企业所得税税率。不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲企业的该项重组业务应纳税所得额（）万元。A.2B.4C.6D.8【答案】C【答案解析】本题按企业重组的一般性税务处理解答，双方均按资产的公允价值确认资产的所得和损失。甲企业应确认的应纳税所得额=20-16+[25.4-20×(1+17%)]=6(万元)。6万元含两方面的所得：此项债务重组利得2万元和货物销售所得4万元。14.某企业2010年销售货物收入300万元，让渡专利使用权收入10万元，包装物出租收入10万元，自产产品偿债视同销售货物收入10万元，转让商标所有权收入50万元，接受捐赠收入15万元。当年实际发生广告费50万元，业务宣传费5万元，该企业当年可在所得税前列支的广告费和业务宣传费金额是（）万元。A.45B.48C.49.5D.55【答案】C【答案解析】转让商标所有权收入和接受捐赠收入属于会计上营业外收入，不应当作为计算广告费和业务宣传费限额的基数。计算广告费和业务宣传费的扣除限额如下：扣除限额=(300+10+10+10)×15%=49.5(万元)，小于实际发生额55万元。所以可在所得税前扣除的广告费和业务宣传费是49.5万元。15.甲电视机生产企业2010年资产总额2200万元，从业人数80人，当年应纳税所得额28万元，则当年应纳企业所得税税额是（）万元。A.2.8B.4.2C.5.04D.5.6【答案】D【答案解析】工业企业符合小型微利企业的条件是：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。甲企业符合小型微利企业的条件，所以应纳税额=28×20%=5.6(万元)。16.2012年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月销售商品共计取得销售收入225万元，赠送商品的市场价格为15万元，全部销售商品和赠送商品的成本为180万元，应扣除的销售税金和全部费用共计42万元。该商业企业2012年度应缴纳企业所得税（）。A.0.3万元B.0.38万元C.0.6万元D.1.8万元【答案】A【答案解析】企业以买一送一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售输入，该企业总的销售额为225万元，225-180-42=3（万元）6万元，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率计征企业所得税。应纳税所得额=（225-180-42）×50%=1.5（万元），应纳的企业所得税=1.5×20%=0.3（万元）。17、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。A、房地产企业将开发房产转作办公用途B、房地企业将开发房产用于经营酒店C、某酒厂将产品用于捐赠D、某工业企业将产品用于管理部门使用【答案】C【答案解析】选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。18、某居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A、4B、2.5C、6D、3.5【答案】C【答案解析】选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。该题针对“工资及三项经费的扣除”知识点进行考核。19、下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是（）。A、非投