会计学基础_公司银行

公司银行部祖可旬会计学基础为什么要学习会计学？客户经理学习会计学的意义基本概念财务报告目标向财务报告使用者提供决策有用的信息反映企业管理层受托责任的履行情况会计基本假设货币计量会计主体持续经营会计分期会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性会计要素资产负债所有者权益收入费用利润会计计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值财务报告的构成财务报表资产负债表利润表现金流量表附注应披露的相关信息和资料会计核算方法设置帐户、复式记帐填制和审核会计凭证登记帐簿编制会计报表会计资料分析利用原始凭证成本计算财产清查原始凭证汇总表会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。会计科目资产类现金银行存款短期投资应收票据应收帐款坏账准备预付帐款其他应收款原材料材料成本差异委托加工材料待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产待处理财产损溢负债类短期借款应付票据应付帐款其他应付款应付职工薪酬应交税费预提费用长期借款长期应付款所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配成本类生产成本制造费用损益类主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加其他业务收入其他业务支出管理费用财务费用营业外收入营业外支出帐户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。会计帐户借贷记账法的帐户结构会计科目（帐户名称）年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日“丁”字帐户资产帐户和费用、成本帐户借方会计科目（帐户名称）贷方期初余额XXX发生额（减少数）XXX发生额（增加数）XXXXXX本期发生额（增加合计）XXX本期发生额（减少合计）XXX期末余额XXXXXX负债、所有者权益帐户和收入、成本帐户借方会计科目（帐户名称）贷方发生额（减少数）XXX期初余额XXXXXX发生额（增加数）XXX本期发生额（减少合计）XXX本期发生额（增加合计）XXXXXX期末余额XXX例：某企业以银行存款5万元偿还银行短期借款。借方银行存款贷方期初余额12000050000本期发生额本期发生额50000期末余额70000借方短期借款贷方50000期初余额90000本期发生额50000本期发生额0期末余额40000借贷复式记帐法复式记帐法，就是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行全面登记的一种记账方法。理论依据复式记账法的基本理论依据是：资产=负债+所有者权益资金增减变化情况：资产和负债及所有者权益双方同时等额增加资产和负债及所有者权益双方同时等额减少资产内部有增有减，增减的金额相等负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等借贷记账法的特点在帐户中，用“借”和“贷”作为记帐符号；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则；以“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则进行试算平衡；可以设置和运用双重性质的帐户。工业企业主要经营过程核算和成本计算会计分录对每项经济业务指出应登记的帐户和记帐方向与金额的一种记录。每笔会计分录包括：会计科目、记帐符号、变动金额。假设A公司，成立于1998年注册资本3000万元。该企业属于工业企业。资金投入例1：E公司投入资本200000元，存入银行。借：银行存款200，000.00贷：实收资本—E公司投资200，000.00例2：C公司投入全新生产设备一套，价值350000元。借：固定资产350，000.00贷：实收资本—C公司投资350，000.00例3：由于季节性储备材料需要，企业向银行借入50000元，存入银行。借款期限为6个月。借：银行存款50，000.00贷：短期借款50，000.00例4：企业购置生产设备300000元，支付应交增值税17%计51000元，需要向银行借入351000元，期限为3年。①借：银行存款351，000.00贷：长期借款351，000.00②借：固定资产—生产设备351，000.00贷：银行存款351，000.00供应过程例5：A公司从D公司购入甲材料100000元，乙材料300000元，共计400000元。应交增值税68000元（税率17%）。材料已验收入库，货款以商业承兑汇票支付。借：物资采购400000.00应交税费—应交增值税68000.00贷：应付票据468000.00例6：A公司从E公司购入丙材料共计500000元，应交增值税85000元（税率17%）。材料已验收入库，货款以银行存款支付。借：物资采购500000.00应交税费—应交增值税85000.00贷：银行存款585000.00例7：以现金支付甲乙丙三种材料的运杂费9000元。借：物资采购9000.00贷：现金9000.00例8：月末结转三种材料的实际采购成本，共计909000元。注：甲材料100000元，乙材料300000元，丙材料500000元，共计900000元。以现金支付的运杂费9000元，进原材料的成本。借：原材料909000.00贷：物资采购909000.00注：原材料进成本的内容有：1、材料的买价2、运杂费3、材料损耗4、挑选整理费5、购入原材料负担的其他费用例9：商业承兑汇票到期，以银行存款归还材料款468000元。借：应付票据468000.00贷：银行存款468000.00生产过程例10：从仓库领用材料630000元，用于生产X、Y两种产品，具体耗用情况如下表：项目甲材料乙材料丙材料合计X产品4000090000240000370000Y产品2000010000050000170000小计60000190000290000540000车间一般耗用1000010000管理部门领用8000080000合计70000190000370000630000生产成本制造费用管理费用借：生产成本540000.00制造费用10000.00管理费用80000.00贷：原材料630000.00原材料记录明细表名称买价运杂费出库剩余甲材料10000010007000031000乙材料3000003000190000113000丙材料5000005000370000135000合计9000009000630000279000例11：结转本月份应付职工工资285000元。其中，制造X产品工人工资129000元，制造Y产品工人工资79000元，车间管理人员工资24000元，厂部管理人员53000元。生产成本制造费用管理费用借：生产成本208000.00制造费用24000.00管理费用53000.00贷：应付职工薪酬285000.00例12：以银行存款发放工资。借：应付职工薪酬285000.00贷：银行存款285000.00例13：以从银行帐户转帐支付管理部门水电费及物业管理费14000元。借：管理费用14000.00贷：银行存款14000.00例14：以银行存款转帐支付本月负担的短期借款利息4000元。借：财务费用4000.00贷：银行存款4000.00例15：计提本月固定资产折旧100000元。其中：车间固定资产折旧70000元，管理部门固定资产折旧30000元。制造费用管理费用借：制造费用70000.00管理费用30000.00贷：累计折旧100000.00例16：将本月的制造费用转入生产成本。本月发生的制造费用有：原材料10000元，应付职工薪酬24000元，累计折旧70000元，合计104000元。借：生产成本104000.00贷：制造费用104000.00例17：本月生产X、Y产品各100件，全部制造完工，并验收入库。按其实际生产成本结转。计入生产成本的有：原材料540000元，应付职工薪酬208000元，结转的制造费用104000元，共计852000元。借：产成品852000.00贷：生产成本852000.00销售过程及财务成果核算例18：向B公司出售X、Y两种产品，共计1400000元，产品发出，货款尚未受到。应交纳增值税17%，应交消费税率10%。借：应收帐款1638000.00贷：产品销售收入（主营业务收入）1400000.00应交税费—应交增值税238000.00借：产品销售税金及附加140000.00贷：应交税费—应交消费税140000.00例19：结转X、Y两种产品的实际生产成本852000元。借：产品销售成本（主营业务成本）852000.00贷：产成品852000.00例20：以现金支付销售部门业务费用5000元。借：产品销售费用5000.00贷：现金5000.00例21：出售原材料一批100000元给D公司，应交增值税税率17%，计17000元，银行帐户已收到货款。其成本80000元。借：银行存款117000.00贷：其他业务收入100000.00应交税费—应交增值税17000.00借：其他业务支出80000.00贷：原材料80000.00②①本期增值税计算：借方贷方期初余额42000238000680001700085000本期发生额153000本期发生额255000期末余额60000例22：以银行存款转帐向灾区捐赠100000元。借：营业外支出100000.00贷：银行存款100000.00例23：计算并结转本期利润。借：产品销售收入1400000.00其他业务收入100000.00贷：本年利润借：本年利润贷：产品销售成本852000.00产品销售税金及附加140000.00产品销售费用5000.00其他业务支出80000.00管理费用177000.00财务费用4000.00营业外支出100000.00①②1500000.001358000.00利润总额=1500000-1358000=142000例24：结转应交所得税。所得税率为33%。应交金额为142000X33%=46860借：所得税46860.00贷：应交税费—应交所得税46860.00例25：将所得税帐户余额转入本年利润帐户。借：本年利润46860.00贷：所得税46860.00例26：本年末，将税后利润转入利润分配。利润为：142000-46860=95140借：本年利润95140.00贷：利润分配95140.00例27：按净利润10%提取盈余公积。借：利润分配9514.00贷：盈余公积9514.00资金调整和退出例28：收到B公司欠我公司的货款。借：银行存款1400000.00贷：应收帐款1400000.00例29：计算应支付给E公司的投资利润20000元。借：利润分配20000.00贷：应付利润20000.00例30：归还短期借款50000元。借：短期借款50000.00贷：银行存款50000.00例31：上交税金。借：应交税费—应交增值税60000.00贷：银行存款60000.00借：应交税费—应交消费税140000.00贷：银行存款140000.00会计报表资产负债表编制单位：A公司2007年12月31日单位：万元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金900800短期借款23002000短期投资5001000应付帐款12001000应收帐款13001200预收帐款400300预付帐款7040其他应付款100100存货52004000流动负债合计40003400其他流动资产8060非流动负债：流动资产合计80507100长期借款25002000非流动资产：非流动负债合计25002000持有至到期投资400400负债合计65005400固定资产1400012000所有者权益：无形资产550500实收资本1200012000非流动资产合计1495012900盈余公积16001600未分配利润29001000所有者权益合计1650014600资产总计2300020000负债及所有者权益合计2300020000利润表编制单位：A公司2007年度单位：万元项目本期金额上期金额一、营业收入2120018800减：营业成本1240010900