法学税法案例分析

1增值税计算题：例1、某电视机厂为增值税一般纳税人，某月主要业务如下：(1)销售给某批发企业彩电500台，每台950元(不含税)。(2)销售给某零售商店彩电100台，每台1404元(含税)。(3)奖励给本企业的100名优秀职工每人1台彩电，每台价值1000元(不含税)。(4)外购机床10台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机床已验收入库。(5)外购电视机配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000台电视机配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。(6)该电视机厂在销售彩电的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。根据上述材料，该电视机厂本期应缴纳增值税额并说明理由。分析：根据上述材料，该电视机厂6月份应缴纳增值税的计算公式及步骤是：(1)销售给批发企业的销项税额为：500×950×17%＝80750元。(2)销售给零售商店的彩电的销售额换算成不含税的销售额为：100×1404÷(1＋17%)＝120000元。销项税额为：120000×17%＝20400元。(3)奖励本企业职工彩电视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：100×1000×17%＝17000元(4)外购机床属于固定资产，进项税额不得抵扣。(5)外购电视机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800元。(6)在销售彩电的同时提供运输服务属于混合销售行为，应征收增值税，其销项税额为：10000×17％＝1700元。(7)甲企业6月应纳增值税税额为：80750＋20400＋17000＋1700－6800＝113050元。例2、某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：(2008年4月自考题,12分)(1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。(2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。(3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。(4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验收入库。(5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。(6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。根据上述材料，依据税法规定,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由。分析：根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是：(1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额：500×950×17%＝80750元（1分）(2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额。2100×1404÷(1＋17%)＝12000销项税额为：120000×17%＝20400元(1分)(3)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：10×1000×17%＝1700元(1分)(4)外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣(1分)(5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800元。(1分)(6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税，其销项税额为：10000×17％＝1700元（1分）(7)本期销项税金为：80750＋20400＋1700＋1700＝104550元(4分)(8)本期进项税金为：8500－1700＝6800元(1分)(9)本期应纳增值税税额为:104550－6800＝97750元。（1分）例3、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务：(1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已经验收入库。(2)支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。(4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费为1000元。(5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。分析:该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式为：•(1)购入纸张允许抵扣的进项税额为：100×17%＝17万元。采购支付的运输费用，按照7%的扣除率计算进项税额为：5×7％＝0.35万元•(2)支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为：50×17%＝8.5万元。•(3)销售图书适用13%的低税率，其销项税额为:300×13％＝39万元•(4)支付销售图书运费，允许抵扣的进项税额为：•(5－0.1)×7%＝0.343万元。•(5)赠送图书为视同销售行为，应征收增值税，其销项税额为：•20×13%＝2.6万元•(6)加工制作礼品性质的图书，其进项税额：6×13％＝0.78万元•赠送客户及购货人图书为视同销售行为，其销项税额为：•6×13%＝0.78万元•(7)该出版社该月销项税额为：39＋2.6＋0.78＝42.38万元•进项税额为：17＋0.35＋8.5＋0.343＋0.78＝26.973万元•该出版社该月应缴纳的增值税为：42.38－26.973＝15.4071万元•例４、某物资系统金属公司(一般纳税人)，主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2001年某月各类金属材料的销售收入额为987500元(不含税)。本月外购货物情况如下(假定外购货物货款已支付)：3(1)外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。(2)外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。(3)外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。(4)将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。(5)由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失10吨，价款49000元。根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。分析：该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额不得作为购进货物抵扣；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定,其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为：(1)购进固定资产，进项税额7140元。(2)购进货物(螺纹钢20吨)用于本单位基本建设：进项税额＝86000×17％＝14620元(3)购进货物(镀锌板10吨)被窃丢失：进项税额＝49000×17％＝8330元本月应抵扣的进项税额＝(87720－14620)＋(83300－8330)＝148070元本月销项税额＝87500×17％＝167875元本月应纳增值税税额＝67875－148070＝19805元例5、某企业（增值税一般纳税人），2003年10月份购销业务如下:（2005年上半年自考题，10分）1.购进生产资料一批，已验收入库.取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元。2.购进原材料钢材20吨,已验收入库。取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元。3.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。4.销售税率为17%的产品一批，取得收入为42万元（不含税价）。5.上期未抵扣的进项税额为1万元。根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税税额，并说明理由。答案如下:（1）购进生产资料,其增值税专用发票上注明的税款符合规定,其进项税额允许抵扣。（１分）（2）购进钢材20吨,其增值税专用发票上注明的税款符合规定,其进项税额允许抵扣。（１分）（3）购进农产品,凭收购凭证上注明的价款,按13%扣除率计算可以抵扣的进项税金。（１分）（4）销售产品一批,取得收入征收增值税；本期销项税金＝42×17%＝7．14万元（1分）（5）上期未抵扣的进项税额,结转本期抵；（１分）4（6）本期进项税额＝3.91＋1.36＋42×13%＝10.73万元（3分）（7）本期应纳增值税额＝7.14－10.73－1=－4.59万元（１分)（8）本期不纳税,－4.59万元结转下期继续抵扣。（１分）例6、某粮油加工企业(增值税一般纳税人)在某纳税期限内发生下列业务(2006年4月自考题,12分)(1)购进设备一台,价值3.5万元，取得了增值税专用发票,发票上注明税款为5950元;(2)从农民手中购进100吨大豆,每吨1500.00元,(有收购凭证注明价款);(3)从某粮店(一般纳税人)购进大豆20吨，每吨2000.00元(不含税)，增值税专用发票上注明税款为5200元;(4)本期内向一般纳税人销售植物油40吨，每吨5000.00元(不含税);(5)本期内向消费者个人销售植物油2吨，每吨5800.00元(含税)根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。分析：(1)购进设备属固定资产,其进项税金不得抵扣。(1分)(2)从农民手中购进大豆,按收购凭证注明价款,适用13%扣除率计算抵扣进项税金。(2分)(3)从某粮店购进大豆,适用13%低税率计税,专用发票上注明税款符合规定,其进项税金允许抵扣。(2分)(4)向消费者个人销售植物油,其销售额应换算成不含税销售额计算销项税额。(2分)(5)销项税额40×5000×13%＋2×5800÷(1＋13%)×13%＝27334.5元(2分)(6)进项税额：100×1500×13%＋5200＝24700元(2分)(7)应缴纳的增值税＝销项税额－进项税额＝27334.5－24700＝2634.5元(1分)企业所得税计算题:例1、某企业2007年全年应税所得额240万元。2008年，企业经税务机关同意，每月按2007年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2008年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为300万元。计算该企业2008年每月应预缴的企业所得税，年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。解:(1)2008年1～12月每月应预缴所得税额为:应纳税额＝240÷12×25%＝5万元(2)2008年1～12月实际预缴所得税额为:实际预缴额＝5×12＝60万元(3)2008年全年应纳所得税税额为:5应纳税额＝300×25%＝57万元(4)年终汇算清缴时应补缴所得税额为:应补缴所得税额＝75－60＝15万元例2、某企业2007年度境内所得为800万元，同期从境外某国分支机构取得税后收益140万元，在境外已按30%的税率缴纳了所得税。该企业适用税率为33%。计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。分析过程:（1）境外收益应纳税所得额＝140÷（1－30％）＝200万元(2)境内、外所得应纳税总额＝(800＋200)×25%＝250万元（3）境外所得税扣除限额＝250×200/（800＋200）＝50万元(4)境外所得实际缴纳所得税＝200×30%＝60万元，小于扣除限额50万元；境外所得应抵扣的已纳所得税额为50万元。(5)本年度该企业应缴纳企业所得税＝250－50＝200万元例3、某公司某年实现利润总额为1000万元，其中包含境外所得300万元，且该公司所得已在国外缴纳了所得税100万元；境内所得700万元，其中联营投资分得利润40万元，已缴纳税款10万元。则该公司该年应纳所得税是多少?分析过程:第一、计算该公司按利润总额所应缴纳的企业所得税税额:应纳税额＝1000×25％＝250万元第二、按照企业所得税税收抵免的规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过