注册会计师考试审计模拟题及答案第二十一章

一、单项选择题1、对于期初余额的审计，下列表述中不正确的是（）。A、如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据B、对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据C、对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序D、期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可2、如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，那么注册会计师应当对本期财务报表出具（）。A、保留意见审计报告B、非无保留意见审计报告C、无法表示意见审计报告D、否定意见审计报告3、如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的是（）。A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告B、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告C、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告D、如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告4、在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（）。A、通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易B、询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方C、复核被审计单位识别关联方的程序D、询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系5、注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应着重从以下方面了解并识别被审计单位关联方的是（）。A、被审计单位的性质B、被审计单位对会计政策的选择和运用C、被审计单位的内部控制D、被审计单位财务业绩的衡量和评价6、最不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是（）。A、以市场公允价格出售紧俏商品B、大量购入并不需要的材料或滞销的商品C、采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品D、收取大量的货款却迟迟不发货7、以下有关关联方审计的说法中正确的是（）。A、注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息，此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论B、只有企业当年发生了关联方交易，才需要在报表附注中披露有关关联方的信息，否则没有变化无需每年披露C、上市公司的股权登记机构是工商登记机关D、通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方8、注册会计师了解的下列情况中，无助于对关联方和关联方交易进行了解的是（）。A、了解被审计单位的性质B、了解被审计单位的组织结构C、了解被审计单位的行业状况D、了解被审计单位的投资活动9、在了解关联方关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层询问下列事项（）。A、关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化B、关联方的经营情况和财务状况C、被审计单位和关联方之间关系的性质D、被审计单位在本期是否与关联方发生交易10、下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是（）。A、如果与期初余额相相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B、注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见C、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响D、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响11、以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（）。A、对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B、上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的D、需要专门对期初存货余额发表意见12、下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（）。A、了解适用的财务报告编制基础的要求B、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C、了解管理成如何识别是否需要作出会计估计D、了解管理层如何作出会计估计13、注册会计师通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时，应当询问的内容一般不包括（）。A、需要作出会计估计的交易的条款是否已改变B、是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易C、对与会计估计相关的人员是否进行了培训D、是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项14、在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目的是（）。A、获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据B、考虑是否需要调整会计估计公式C、被审计单位的未来财务政策D、评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，并且做出适当调整或披露15、以下有关会计估计审计的说法中不正确的是（）。A、如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性B、如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作C、会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性D、会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序16、假设是会计估计不可或缺的组成部分。注册会计师应当了解构成会计估计的假设，需要考虑的事项通常不包括的是（）。A、治理层如何评价假设是否相关和完整B、管理层如何确定所采用假设的内在一致性C、假设是否与管理层所能控制的事项相关D、假设是否与被审计单位的经营计划和外部环境相符17、评价会计估计的合理性并确定错报时，注册会计师的判断正确的是（）。A、注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B、当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报C、注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报D、管理层改变上期作出会计估计的方法时，注册会计师可认为会计估计被管理层错报二、多项选择题1、ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年财务报表，委派A注册会计师专门负责对甲公司期初余额进行审计，A注册会计师对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围取决于下列（）事项。A、被审计单位运用的会计政策B、账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险C、期初余额相对于本期财务报表的重要程度D、上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见2、如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（）。A、查阅前任注册会计师的工作底稿B、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力C、与前任注册会计师沟通时的考虑3、注册会计师对期初余额可以采取的审计程序包括（）。A、查阅前任注册会计师的工作底稿B、对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据C、对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息或向第三方函证D、由期末存货库存余额倒推至年初4、上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（）。A、查阅前任注册会计师的工作底稿B、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量C、对期初存货项目的计价实施审计程序D、对毛利和存货截止实施审计程序5、注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则注册会计师需要对本期审计报告中发表下列（）类型之一的非无保留意见。A、带强调事项段的无保留意见B、保留意见C、除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见D、无法表示意见6、在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有（）。A、查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿B、查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结C、考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试D、复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响7、下列属于注册会计师对关联方交易识别方法的有（）。A、复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息B、了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制C、对异常的交易保持警惕D、实施进一步审计程序时，对关联方交易关注8、在审计甲公司的过程中，注册会计师应当对显得很异常的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方，下列交易通常认为可能存在尚未识别的关联方的有（）。A、甲公司销售给A公司一批货物，价格为2600万元，但是该货物的市场公允价格为800万元B、甲公司与B公司协议约定采用预付货款的方式购买B公司一批货物，而该货物在市场上并非紧缺产品C、甲公司与C供货商本年当中发生了数笔大额交易，经注册会计师的查实，并非由于客观环境的制约所致，而是出于主观自愿D、甲公司无偿接受了D公司所提供的管理服务9、如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有（）。A、向关联方函证交易的条件和金额B、检查关联方拥有的信息C、向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息D、进一步复核被审计单位财务报表的金额10、项目组按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1141号一财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。项目组内部讨论的内容可能包括（）。A、关联方关系及其交易的性质和范围B、强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性C、可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况D、可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件11、注册会计师应当获取由治理层和管理层提供的所有已知关联方名称的信息，并进行复核；同时针对信息的完整性实施审计程序的有（）。A、询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方B、复核被审计单位识别关联方的程序C、询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系D、查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录2、如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明。在下列（）情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。A、治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层B、管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益C、治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益D、治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明13、在审计过程中，注册会计师应当对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方的有（）。A、借款利息明显高于同期银行贷款利率B、大量购入并不需要的材料或滞销的商品C、收取大量的货款却迟迟不发货D、