桂电《税务会计及筹划》复习题(答案)

2010．10.桂电本科《税务会计与筹划》复习题一、单项选择1、下列不属于税务会计要素的是（C）A应纳税款B应税收入C纳税对象D应税所得2、下列不属于税制构成要素的是（A）A扣除费用B纳税权利义务人C税目D税率3、对于没有会计账，营业额、所得额都无法准确计算的小型经营业户，税务部门一般采用（B）方法实行征收税款A查账征收B定期定额征收C查验征收D协商征收4、税收的特征不包括（B）A强制性B服务性C固定性D无偿性5、税务会计以（D）为准绳A会计法律B会计准则C工商法规D国家税收法令6、下列关于纳税主体的说法正确的是（C）A纳税主体与会计主体是相同的B会计主体一定是是纳税主体C纳税主体不一定是会计主体D纳税主体通常不是会计主体7、税收法律关系的主体是（C）A征收方B纳税方C征纳双方D国家税务总局8、税收产生的条件是（A）A国家的产生于发展B社会制度的产生C会计的产生D私有制的存在发展9、下列各项中符合增值税专用发票开票时限规定的是（A）A将货物分配给股东的，以货物移送的当天B采用预收货款结算方式的，以收到款项的当天C采用交款提货方式的，以发出货物的当天D将货物作为投资的，以货物使用的当天10、对会计核算制度比较健全，能如实核算企业收入、成本、费用和财务成果，并能认真履行纳税义务的纳税人的税款征收一般应采用（A）。A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收11、下列业务按规定应征收增值税的是（D）。A．装卸搬运B．房屋装修C．饮食服务D．电器修理12、企业出口应税消费品先征后退收到消费税退款时，应贷记（C）账户。A．主营业务收入B．其他应收款C．营业外收入D．应交税费——应交增值税（出口退税）13、纳税人从事运输业务，其纳税地点为（A）。A．机构所在地B．劳务发生地C．运输业务所经地D．以上任选一地14、下列收入项目中不需征收企业所得税的是（B）。A．特许权使用费收入B．股息收入C．财产租赁收入D．财政拨款收入15、企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（B），并计入所得税费用。A．递延所得税资产B．递延所得税负债C．管理费用D．销售费用16、企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益(B)。A．作为企业的营业利润B．征收企业所得税C．不征收企业所得税D．企业清算时计算缴纳所得税17、进口货物完税价格是指货物的（C）A成交价格为基础的完税价格B组成计税价格C到岸价格为基础的计税价格D实际支付金额18、下列项目中不计入进口完税价格的是（B）A货物价款B进口关税C到港之前的海外运费D境外采购代理佣金19、纳税人计算应纳税所得额时，准许从收入中扣除的税金是（C）A增值税、消费税、营业税、城建税B营业税、消费税、印花税、所得税C消费税、营业税、资源税、城建税D所得税、营业税、资源税、城建税20、某企业当年实现利润100万元，在营业外支出中已经列支公益救济性捐赠支出5万元。根据企业所得税法规定，该企业当年允许从应纳税所得额中扣除的对外捐赠额是（B）A3万元B5万元C15万元D2.85万元二、多项选择1、我国目前实行的税率有（ABC）A比例税率B定额税率C累进税率D浮动税率2、累进税率具体分为（BCD）A定额累进B超额累进C超率累进D全额累进3、税务登记包括（ABCD）A开业设立登记B变更登记C停业复业登记D注销登记4、纳税申报的方式包括（ABD）A直接申报B邮寄申报C间接申报D数据电文申报5、税务部门对于税款征收的方式包括（ACD）A查账征收B协商征收C委托征收D查验征收6、税务会计的基本原则包括（ABC）A修正的应计制原则B可预知原则C确定性原则D不划分营业收益与资本收益的原则7、纳税人在办理税务注销登记之前应该向税务机关（AC）A结清应纳税款和滞纳金及罚款B提供清缴欠税的纳税担保C缴销发票和其他税务证件D缴纳不超过一万元的保证金8、下列项目相关进项税不得从销项税中抵扣的是（AB）A生产中出现的报废产品B用于返修产品修理的易损零配件C生产企业用于管理的办公用品D校办企业生产本校教具用的外购材料9、下列项目中应视同销售行为征收增值税的是（ACD）A将委托加工的货物用于非应税项目B动力设备安装C销售代销的货物商品D邮政局销售集邮商品10、下列外购货物的进项税不得抵扣的是（ABC）A非常损失的在产品所耗用的外购原材料B外购货物用于免税项目C外购货物用于集体福利D外购货物用于赠送他人11、下列产品生产销售需要征收消费税的是（ABD）A香烟白酒B实木地板C高档家具D高档手表12、消费税的计算方法有（BC）A超额累进B从价定率C从量定额D复合计征13、下列属于征收营业税的经营活动是（ACD）A销售房地产B专业修理C旅游餐饮D建筑安装14、下列事项属于营业税应税事项的是（ABCD）A单位和个人自建房屋后出售B单位将不动产无偿赠与他人C金融机构进行货物期货的交易D非金融机构买卖外汇15、下列项目属于进口完税价格组成部分的是（AB）A向境外采购代理人支付的佣金B境外发生的运费和相关保险费C进口合同中包含的安装调试费D货物到达输入地起卸之后的运输费用16、我国现行进口关税的税率有（ABCD）A普通税率B协定税率C特惠税率D最惠国税率17、下列项目属于不得在税前扣除的是（ABC）A赞助支出B对外投资借入资金的利息C从职工福利费中开支的工资D向红十字组织的捐赠支出18、下列项目属于应税所得的是（ACD）A保险公司膈腧的无赔偿优待B购买国库券的利息收入C在证券市场投资交易国库券的收益D特许权使用费的收入19、根据所得税法规定，允许使用的存货计价方法是（BC）A后进先出法B先进先出法C加权平均分D平均年限法20、下列企业或组织属于企业所得税纳税人的是（BCD）A独资企业B股份制企业C中外合资企业D联营企业三、判断1、税率是税制构成要素中最为核心的要素（√）2、“土地增值税”采用的是超额累进税率计算方法（×）3、税务部门对于没有固定经营场所、流动性的经营活动通常采用查验征收税款的方式（√）4、在按日缴纳增值税的企业，月末增值税明细账借方余额，一定是当月多交的增值税额（×）5、在按月缴纳增值税的企业，月末增值税明细账借方余额，通常是尚未抵扣的进项税额（√）6、消费税属于流转税的范畴，凡是征收消费税的对象通常也要征收增值税（√）7、消费税与营业税都属于流转税，但凡是征收营业税的经营活动通常不再征收消费税（√）8、委托加工货物收回后直接用于销售的，委托加工缴纳的消费税计入产品的成本，不得抵扣（√）9、增值税属于价外税，消费税和营业税都属于价内税，三者都是可转嫁税负的税种（√）10、实行征收营业税的经营行为也有可能同时征收增值税（×）11、同时兼营不同税种不同税率的经营活动，如果不能分开核算，一律从高征收税款（√）12、进口货物缴纳的增值税的完税价格包含了该项货物的进口关税额（√）13、企业中凡能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。（√）14、消费税与增值税的征税环节是一样的，都是在商品的批发、零售环节分别征收（×）15、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税（×）16、单位或个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳（×）17、对企业减免或返还的流转税，除国家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征收所得税。（√）18、税法规定各种行政性的罚款不得扣除，所以企业支付的银行罚息也不得在税前扣除（×）19、只要资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异（√）20、一个税种区别于另一个税种的主要标志是税率。（×）四、业务处理1、（例2-8）某公司10日批发销售空调机60台，开出增值税专用发票，每台不含税销售价格2300元，增值税率17%，当天商品已发出款项尚未收到。15日因产品质量问题退回5台。另外有5台因运输不慎造成外观略有破损，经协商每台给予折让300元。对方因尚未入账退回原专用发票。要求进行相关销售、退回、再次销售的会计处理；（1）发商品（2）退回（红字冲销）借：应收帐款161460借：应收帐款161460贷：主营业务收入138000贷：主营业务收入138000应交税金－应交增值税（销项）23460应交税金－应交增值税（销项）23460（3）按实际销售量和折让后的货款重新确认销售实际销售额＝138000-5×2300-5×300＝125000借：应收帐款146250贷：主营业务收入125000应交税金－应交增值税（销项）212502、（例2-17）某服装厂委托某商场代销西服套装，服装厂规定含税零售价格每套234元，给商场的代销手续费每套20元。当月发出代销服装200套，实际销售150套，当月结算了款项。服装厂的每套西服成本为120元。要求对双方业务分别进行会计处理；委托方；（1）发出代销商品（2）收到代销清单借：委托代销商品24000借：应收帐款35100贷：库存商品24000贷：主营业务收入30000应交税金－应交增值税（销项）5100（3）计算应付的代销手续费（4）收到代销费（5）结转成本借：销售费用3000借：银行存款32100借：主营业务成本18000贷：应收帐款3000贷：应收帐款32100贷：委托代销产品18000受托方；（1）收到代销商品（2）出售150套西服套装借：受托代销商品46800借：银行存款35100借：受托代销商品款35100贷：受托代销商品款46800贷：应交税费－应交增值税－（销项）5100贷：受托代销商品35100应付帐款――服装厂30000（3）收到专用发票时（4）支付扣除手续费后代销款借：应交税金－应交增值税（进项）5100借：应付帐款35100贷：应付帐款5100贷：其他业务收入3000银行存款321003、（例2-41）某水泥厂本月将自产水泥20吨通过政府捐赠给希望小学工程，同时将50吨用于本厂一项车间工程建设。该水泥对外不含税销售价格为每吨420元，成本为每吨180元。要求进行相关会计处理借：营业外支出9828在建工程24570贷：原材料29400应交税金――应交增值税49984、（例3-2,3-7）某卷烟厂月初库存外购已税烟丝10万元，当月购进烟丝货款30万元，取得增值税专用发票进项税5.1万元。烟丝已经验收入库，款项尚未支付。月末库存烟丝15万元。打不过余额销售成品香烟100箱。每条不含税售价60元。要求计算相关消费税，并进行会计处理；应交纳消费税额＝（0.006×250×100×45％+0.015×100）-（10+30-15）×30％＝61.5（万元）（1）烟丝入库（2）销售烟丝借：原材料300000借：银行存款1755000应交税金――应交增值税（进项）51000贷：主营业务收入1500000贷：应付帐款351000应交税金――－应交增值税255000借：营业税金及附加615000贷：应交税金――应交消费税615000（3）月末上交税金应交增值税＝255000-51000＝204000（元）借：应交税金――应交消费税615000――应交增值税204000贷：银行存款8190005、（p184三、业务题）某企业属增值税一般纳税人，当月发生以下业务；（1）直接向农业生产者收购玉米40吨，每吨价格3000元，款项转账支付。借：材料采购120000应交税费――应交增值税（进项）15600贷：银行存款135600（2）将上述玉米材料直接运往某酒厂委托加工药酒，发生运费2000元取得运输发票。借：委托加工商品121860应交税费－应交增值税（进项）140贷：银行存款2000村料采购120000（3）酒厂在受托加工过程代垫辅助材料费15000元（不含税）借：委托加工商品15000应交税费――应交增值税（进项）2550贷：应付帐款17550（4）药酒加工完毕，酒厂开予专用发票注明加工费30000元，增值税5100元。借：委托加工商品30000应交税费――应交增值税（进项）5100贷：应付帐款35100（5）该药酒当地无同类产品市场价格（如何计算消费税？）消费税＝（120000+15000+30000）/（1-