最新政府会计制度-平行记账(运用举例)

1最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购文件柜1个借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费210借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费210贷：库存现金210贷：资金存结-----货币资金2102为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。第一章科目分类明细财政拨款收入（财务收入类）①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）总账科目一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款政府性基金预算财政拨款总账科目一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款政府性基金预算财政拨款3业务活动费用（财务支出类）总账科目一级科目二级科目分类1分类2业务活动费用工资福利费用基本工资人员经费基本支出津贴补贴奖金社会保障缴费其他工作福利费用商品和服务费用办公费日常公用经费维修费水费电费差旅费其他商品和服务费用对个人和家庭的补助费用退休费人员经费离休费医疗费4【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设支出（非专款部分）的款项。业务活动费用住房公积金固定资产折旧费固定资产按月累计折旧此项无资金流动，故不参与分类其他资本性支出费用办公设备购置（固定资产）日常公用经费基本支出专用设备购置（固定资产）基础设施建设（项目支出）大型修缮（项目支出）大型购置（项目支出）专项业务费（项目支出）专项专款项目支出基本建设支出费用（由发改委立项的）办公设备购置（固定资产）日常公用经费基本支出专用设备购置（固定资产）基础设施建设（项目支出）大型修缮（项目支出）大型购置（项目支出）专项业务费（项目支出）专项专款项目支出5【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。显著特点：专项专款财政拨款预算收入（预算收入类）总账科目一级科目二级科目所涉内容财政拨款预算收入基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公务经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）项目支出创建具体项目名称①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）例：机关大院排水工程.......6事业支出（预算支出类）总账科目一级科目二级科目三级科目所涉内容事业支出财政拨款支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2非财政专项资金支出项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称27费用树其他资金支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）8状图第二章资产类温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。1001库存现金①到银行提取现金，作备用金。例：到银行取出现金5000元，作为备用金。填制凭证：9摘要会计凭证预算凭证取现金借：库存现金5000——贷：银行存款5000——②买打印纸、饮用水等，用现金支付。例：购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购打印纸1箱借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费200借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费20010贷：库存现金200贷：资金存结-----货币资金200③水费、电费缴费，用现金支付。例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支2月份电费借：业务活动费用-----商品和服务费用-----电费70借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费7011贷：库存现金70贷：资金存结-----货币资金701002银行存款①收到上级拨款。例：收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上级单位拨款到本单位】。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证12收上级单位拨入8月份工资借：银行存款30000借：资金存结-----货币资金30000贷：财政拨款收入--一般公共预算财政拨款30000贷：财政拨款预算收入-----基本支出-----人员经费30000②买窗帘，用银行账户打款。例：买窗帘3副，计810元，用银行账户打款。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购窗帘3副借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费810借：事业支出-----财政拨款支出---基本支出----日常公用经费81013贷：银行存款810贷：资金存结-----货币资金810③订报刊，用银行账户打款。例：2019年订报刊，计1170元，银行账户打款。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支2019年报刊费借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费1170借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出--日常公用经费117014贷：银行存款1170贷：资金存结-----货币资金1170④收到银行利息例：收到1季度银行利息，计203元。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证收1季度银行利息借：银行存款203借：资金结存——货币资金20315贷：利息收入203贷：其他预算收入203⑤支付银行手续费例：支付4月银行手续费，计40元。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证收1季度银行利息借：业务活动费用--商品和服务费用--手续费40借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费4016贷：银行存款40贷：资金结存——货币资金2031011零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位）①收到额度。例：收到财政授权支付到账通知书30000元，该款项为6月份人员工资。摘要会计凭证预算凭证17收到6月份人员工资财政授权支付到账通知30000元借：零余额账户用款额度30000借：资金结存——零余额账户用款额度30000贷：财政拨款收入--一般公共预算财政拨款30000贷：财政拨款预算收入--基本支出--人员经费30000②按照规定支用额度。例：缴费2月份水费，计210元，并用额度支付。填制凭证：18摘要会计凭证预算凭证支2月份水费借：业务活动费用---商品和服务费用--水费210借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费210贷：零余额账户用款额度210贷：资金结存——零余额账户用款额度210③年末，注销额度。【第一种情形】例：年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额120000元。19填制凭证：摘要会计凭证预算凭证注销财政授权支付额借：财政应返还额度——财政授权支付120000借：资金结存——财政应返还额度120000贷：零余额账户用款额度120000贷：资金结存——零余额账户用款额度120000【第二种情形】例：本年度财政授权支付预算指标数为400000元，零余额账户额度实际下达数为39000020元，对未下达的用款额度应予以注销。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证注销对未下达用款额度借：财政应返还额度——财政授权支付10000（未下达额度）借：资金结存——财政应返还额度10000贷：财政拨款收入--一般公共预算财政拨款10000（未下达额度）贷：财政拨款预算收入--基本支出1000021④年初，恢复额度【第一种情形】例：年初，代理银行提供的上年度注销额度为200000元，现恢复到账通知书，作为今年的恢复额度。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证恢复上年度注销额度借：零余额账户用款额度200000借：资金结存——零余额账户用款额度200000贷：财政应返还额度——财政授权支付200000贷：资金结存——财政应返还额度20000022【第二种情形】例：年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50000元。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证恢复上年未下达用款额度借：零余额账户用款额度50000借：资金结存——零余额账户用款额度50000贷：财政应返还额度——财政授权支付50000贷：资金结存——财政应返还额度50000231219坏账准备对逾期无法收回的应收账款和其他应收款，报批后予以核销。例：本单位职工×××于20年前，向单位借款100元，现逾期无法无法收回，报批后予以核销。第一步【核销】填制凭证：摘要会计凭证预算凭证核销对逾期无法收回的其他应收款借：坏账准备100——贷：其他应收款100——24第二步【计提坏账准备】年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证计提坏账准备借：其他费用100——贷：坏账准备100——252307其他应付款无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项例：15年前，单位为职工xxx代缴住房公积金200元，由于该职工已去世，现无法偿付此项住房公积金，报批后予以核销。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证核销代缴住房公积金200元借：其他应付款200——贷：其他收入200——261601固定资产①外购的固定资产，不需安装。例：购买台式电脑1台，计4320元，银行账户打款。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购台式电脑1台借：固定资产--通用设备---计算机设备4320借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费4320027贷：银行存款4320贷：资金存结-----货币资金4320②外购的固定资产，需要安装。例：购买视频监控平台设备，购置费为35400元，安装调试费用计7000元。第一步：买回设备：【说明：先在在建工程科目下，创建一个视频监控平台科目】填制凭证：摘要会计凭证预算凭证28购买视频监控平台设备1套借：在建工程---视频监控平台35400借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费35400贷：银行存款35400贷：资金存结-----货币资金35400第二步：支付设备安装费：填制凭证：摘要会计凭证预算凭证29支付视频监控平台设备安装费借：在建工程---视频监控平台7000借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费7000贷：银行存款7000贷：资金存结-----货币资金7000第三步：安装完成，交付使用：30填制凭证：摘要会计凭证预算凭证视频监控平台设备借：固定资产--专用设备--视频监控平台42400（购置费+安装费）——贷：在建工程---视频监控平台42400（购置费+安装费）——31③外购的固定资产，不需安装，但要扣留质量保证金。例：购买数码照相机1台，计3600元，扣留质量保证金500元。【第一步】填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购数码相机1台（扣留质量保证金500元）借：固定资产--通用设备--数码相机3600借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费3100贷：①银行存款3100②其他应付款500（质量保证金）（1年内）或贷：长期应付款500（质量保证金）（质保期超过1年）贷：资金存结-----货币资金310032【第二步】质保期满，支付质保金500元。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支付数码相机质量保证金借：其他应付款500（质量保证金）（质保期1年内）或借：长期应付款500（质量保证金）（质保期超过1年）借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费50033贷：银行存款500贷：资金存结-----货币资金500④接受捐赠的固定资产【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用例：收到红十字会捐赠的按摩仪1台，账面价值为1850元（账面价值：应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值），未发生搬运费、税费等。填制凭证：34摘要会计凭证预算凭证收到红十字会捐赠的按摩仪