学习情境二财会法规.

财经法规与会计职业道德LOGO学习情境二结算法律制度现金结算认识支付结算银行结算账户票据结算方式LOGO学习情境二结算法律制度了解支付结算的相关概念及其法律构成；了解银行结算账户的开立、变更和撤销；熟悉票据的相关概念；熟悉各银行结算账户的相关概念、使用范围和开户要求；掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制；掌握票据和结算凭证填写的基本要求；掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例。知识目标LOGO任务一现金结算2012年5月，A公司向职工王某发放800元奖金，向临时工张某支付3000元劳务报酬，向农民支付20000元收购农产品的价款，向销售部人员支付1000元差旅费借支款。任务情境在2012年5月间的这几笔开支中，A公司是否违背了现金管理的有关规定?问题LOGO必备知识会计领域里的现金也称库存现金，是指存放在单位并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币资产，可以随时用来购买单位所需要的各种物资、偿还债务和进行日常零星开支等，因此必须对其加强管理。任务一现金结算LOGO现金结算的概念与特点一、（一）现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。任务一现金结算LOGO（二）现金结算的特点现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。（1）直接和便利。在现金结算方式下，买卖双方一手交钱，一手交货，当面钱货两清，无须通过中介，因而对买卖双方来说是最为直接和便利的。（2）不安全性。由于现金使用极为广泛和便利，因而便成为不法分子觊觎的最主要目标，很容易被偷盗、贪污、挪用。在现实经济生活中，极大多数的经济犯罪活动都和现金有关。任务一现金结算LOGO任务一现金结算LOGO现金结算的渠道二、现金结算的渠道有：（1）付款人直接将现金支付给收款人。（2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。任务一现金结算LOGO现金结算的范围三、根据中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，开户单位可以在以下范围内使用现金，在此范围外则必须通过银行进行转账核算。（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬，即由于个人向单位提供劳务而由单位向个人支付的劳务报酬，包括稿费、讲课费、设计费、安装费、化验费、咨询费、医疗费、技术服务费、经纪服务费及其他劳务费用等。任务一现金结算LOGO（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、学生助学金、职工困难生活补助等。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。任务一现金结算LOGO（7）结算起点以下的零星支出。根据规定，结算起点为1000元。结算起点的调整由中国人民银行确定并报国务院备案。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述（1）、（2）、（3）、（4）、（7）和（8）项中，开户单位支付给个人的款项超过结算1000元起点的部分，应当以转账方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审查后予以支付现金。任务一现金结算LOGO现金使用的限额四、各单位的库存现金都要核定限额。库存现金的限额是指根据国家规定由开户银行给开户单位核定的一个持有现金的最高额度。库存现金限额由开户单位提出现金用额计划，报开户银行审核批准。库存现金限额每年核定一次。银行在核定库存现金限额时，既要保证开户单位日常零星开支现金的合理需要，又要尽量减少现金的使用。核定3~5天的日常零星开支作为库存现金限额。任务一现金结算LOGO库存现金限额的具体核定程序如下。（1）开户单位与开户银行协商核定库存现金限额，具体计算公式如下：库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额÷月（或季）平均天数任务一现金结算LOGO（2）开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存现金限额申请批准书”。（3）开户单位将填好的“库存现金限额申请批准书”报送单位主管部门，单位主管部门相关负责人签署意见后，再报开户银行审核批准。任务一现金结算LOGO现金管理原则五、任务一现金结算LOGO（6）不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金。（7）不准擅自坐支现金。（8）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。（9）不准保留账外公款（即“小金库”）。（10）禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。任务一现金结算LOGO建立、健全现金核算和内部控制制度六、现金是流动性最强的一种货币资产，因此，必须建立、健全现金核算与内部控制制度。其具体措施主要有如下几种。1.实行职能分开制度要求现金管理人员和账务管理人员分离，不能由一人担任两职。例如，管理银行结算凭证有关印章的人员，不能同时兼做出纳工作，同时实行印鉴分离管理。这样做有利于形成相互牵制的机制，防止侵吞现金等违法乱纪行为的发生。任务一现金结算LOGO2.建立严格的现金收付凭证管理制度对涉及现金收支的交易，要根据经济业务的无误原始凭证编制收付记账凭证，并在原始凭证和收付凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章。3.建立收据和发票管理制度收据和发票由专人负责管理。领用收据和发票时，必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字确认；收回收据和发票存根，应当由保管人员负责办理签收手续；对空白发票和收据要进行定期检查，防止短缺。任务一现金结算LOGO任务一现金结算LOGO任务一现金结算根据中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，开户单位必须在规定的范围内使用现金。可见，A公司在2012年5月间的几笔开支中，除向临时工张某支付3000元劳务报酬违背了现金使用范围的规定外，其他几笔现金开支均符合规定。任务反馈LOGO【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司贾某的800元科技奖金B.支付给公司临时工张某的900元劳务报酬C.向农业供销合作社收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费答案ABDLOGO【例题·单选题】下列有关现金使用限额说法正确的有（）A.现金使用限额由中国人民银行当地支行核定B.在几家银行开户的单位现金限额为各家开户银行核定库存现金限额之和C.边远地区的单位的现金限额最长不超过15天的日常零星开支D.商业和服务机构的找零备用金包括在开户单位的库存现金限额之内。答案CLOGO案例2001年某月的一天上午，原江苏省某厅财务处会计陆某突然在家割腕自杀，因后悔不想死，遂向警方投案自首。经警方调查，陆某在90后代初期因业务关系去了南方，在那里染上了赌瘾，他赌球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少则几千，多则上万。当陆某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。1999年陆某从某厅会计处借调到某部驻南京特派员办事处办公室做会计。当时办公室有两人，一名主任，陆某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次陆某去银行取钱前都必须到主任处盖章。这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦，并出自对陆某的信任，陆某在主任的同意下，每次去银行取钱时，直接到柜中取印章来盖，以至于他趁管理上的漏洞偷偷盖了许多现金支票，每当输了钱就用盖了章的现金支票去银行取钱继续赌。经检察机关查明，陆某自1999年以来借管理支票之便，私盖财务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。陆某当时之所以自杀，是因为自杀当天是单位发工资日，而单位银行账上余款因陆某大量挪用公款赌博已不足以支付职工工资，陆某因躲不过去而自杀。2001年初，陆某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。分析本案存在的问题？LOGO任务二认识支付结算黄河机床厂会计科7月15日开出两张票据：一张为面额20000元的支票，用于向某宾馆支付会议费；另一张为面额100000元的银行承兑汇票，到期日为8月5日，用于向A公司支付材料款，该汇票已经银行承兑。7月20日，某宾馆向银行提示付款。银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对黄河机床厂处以1000元罚款。该宾馆要求黄河机床厂除支付其20000元会议费外，还需支付其2000元赔偿金。8月5日，A公司向银行提示付款时，得知黄河机床厂的账户余额不足100000元。任务情境LOGO（1）银行对黄河机床厂签发空头支票处以1000元罚款是否符合法律规定？（2）某宾馆能否以黄河机床厂签发空头支票为由要求其支付2000元赔偿金？（3）银行能否以黄河机床厂账户余额不足100000元为由拒绝向A公司付款？问题任务二认识支付结算LOGO必备知识现实生活中，支付结算担负着实现资金转移的重要功能，其任务是根据经济活动组织往来支付结算。为了及时、准确、快速、安全地办理支付结算，保障支付结算的顺畅进行，必须通过有关法律、法规和办法来规范支付结算行为。任务二认识支付结算LOGO支付结算的概念与特征一、（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为。其主要功能是实现资金从一方当事人向另一方当事人的转移。办理支付结算的主体是银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下统称为银行）以及单位（含个体工商户）和个人。任务二认识支付结算LOGO（二）支付结算的特征支付结算主要存在以下特征。1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算包括票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算行为。这些支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他机构不得作为支付结算和资金清算的中介机构经营支付结算业务，法律法规另有规定的除外。任务二认识支付结算LOGO2.支付结算的发生取决于委托人的意志银行在货币给付和资金清算中充当中介的角色。《支付结算办法》第17条规定：“银行以善意且符合规定和正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。”同时，单位和个人对在银行的存款有自己的支配权。任务二认识支付结算LOGO3.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支付结算是一项政策性强、与当事人的切身利益紧密相关的活动，因此，对其实行统一管理极为必要。中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调节、处理银行之间的支付结算纠纷。政策性银行、商业银行总行可以依据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定本系统的具体管理实施办法，报中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、协调、管理本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。任务二认识支付结算LOGO4.支付结算是一种要式行为要式行为是指依据法律规定必须采取一定形式或履行一定程序才能成立的行为。如果不具备法律规定的形式要件，即为无效。银行以及单位和个人办理支付结算必须遵守《支付结算办法》规定的各种形式的法律要件。任务二认识支付结算LOGO5.支付结算必须依法进行银行、单位和个人办理支付结算必须遵守相关法律法规的各项规定，不得损害社会公共利益和各方当事人的合法权益。为此，我国制定了如表2-1所示的一系列有关支付结算的法律规范。任务二认识支付结算LOGO任务二认识支付结算LOGO办理支付结算的基本原则二、中国人民银行在《支付结算办法》中规定了支付结算三项基本原则。1.恪守信用，履约付账原则根据该原则，当各单位之间、单位与个人之间发生交易往来，产生支付结算行为时，结算当事人必须依照双方约定，严格遵守信用，履行付款义务，特别是应当按照约定的付款金额和付款日期进行支付。任务二认识支付结算LOGO无论是单位还是个人的存款，银行必须保证存款人的资金自由支配权。根据这一原则，除了国家法律规定和国务院授权银行监督项目外，任何单位和个人都无权要求银行查询、截留甚至