审计函授练习题

1练习题一、单项选择题1．CPA期望的审计风险确定为4%，并通过评估确定重大错报风险为40%，则CPA应承当（）的检查风险。A、40%B、20%C、10%D、30%2．CPA采用系统抽样法从8000张凭证中抽取200张作样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证编号应为（）。A、155B、195C、200D、2353．会计报表存在重大错报、漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性称为（）。A、审计风险B、固有风险C、控制风险D、检查风险4．“存在”认定和“完整性”认定，分别与（）有关。A．会计报表要素的高估和低估B．会计报表要素的低估和高估C．会计报表要素的缩小错误和夸大错误D．会计报表要素的夸大错误和缩小错误5．对财务报表进行独立审计，有助于（）。A．保证财务报表公允表达B．提高财务报表的可信性C．确定财务报表正确性D．保证所有错误均已得到纠正6．如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具（）的审计报告。A．保留意见B．否定意见C．无法表示意见D．标准意见7．甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表存在错误的认定是（）。A．总体合理性B．计价或分摊C．发生D．完整性8．下列证据中，不属于书面证据的是()。A．原始发票B.材料盘点表C．会计报表D．管理层声明书9．注册会计师对于样本文件的判断出现错误，导致未能发现会计报表重大错报的审计风险属于（）。A．误受风险B．信赖过度风险C．抽样风险D．非抽样风险10．注册会计师在审查存货时，必须（）。A．亲自盘点存货B．亲自指挥客户进行盘点工作C．观察并指挥客户盘点D．观察客户盘点并适当抽查11．筹资与投资循环的主要特点是：影响相关账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都较大。根据这一特点，审计人员在审查时可以采用（）的程序。A．抽样审计B．控制测试C．实质性分析D．详细审计12．有关审计证据可靠性的下列表述中，正确的是（）。A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性。D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强。13．下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）。A．“存在或发生”认定B．“权利和义务”认定C．“估价或分摊”认定D．“表达与披露”认定14．注册会计师在对被审计单位存货进行盘点时，发现盘亏情况，说明会计报表以下认定有错误（）。A．存在B．完整性C．权力和义务D．计价或分摊15．控制测试的目标是（）。A．测试控制运行的有效性B．确定控制是否得到执行C．评价内部控制的设计是否合理D．测试帐户余额的准确性216．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列证据中，可靠性最弱的是（）A．购货发票B．采购订货单副本C．应收账款函证回函D．销售发票17．下列提法中，不正确的是（）。A．重要性与审计风险之间呈反向关系。B．账户或交易错报漏报可能性越高，重大错报风险越高。C．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便保证效果。D．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率。18．审计人员在编写审计报告时，如果使用了“除存在上述问题外”的术语时，则可以合理地推断该审计报告的意见类型是（）。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、拒绝表示意见19．为了确保所有发出的货物均已开出发票，CPA应从本年度的（）中抽取样本，与相关的发票核对。A、销售合同B、销售记账凭账C、货运文件D、订货单20．为了证实被审单位销售业务的记录是否及时，将（）的日期相核对，看二者是否相近是最有效的。A、货运文件与销售发票B、货运文件与销售收入明细账C、销售收入明细账与销售发票D、顾客订货单与销售收入明细账二、多项选择题1．下列说法正确的是().A．可能损害独立性的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力B．所谓形式上的独立是指注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于被审单位的身份C．为了保持独立性，会计师事务所应该定期轮换项目负责人及签字注册会计师D．会计师事务所的业务收入主要来源于某一客户对事务所的独立性没有影响2．下列应出具带强调事项段的审计报告的情形有（）。A．审计范围受到严重限制B．存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项C．存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项D．其他审计准则规定增加强调事项段的情形3．以下证据中，属于内部证据的是（）A．被审计单位的会计记录B．被审计单位管理当局声明书C．被审计单位提供的销货发票D．被审计单位提供的购货发票4．下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在正向关系的是（）。A．抽样风险B．可信赖程度C．可容忍误差D．预期总体误差5．审计按其目的和内容可以分为（）。A．财务报表审计B．账项基础审计C．合规审计D．经营审计E．制度基础审计F．风险导向审计6．函证银行存款余额的目的包括（）。A．了解银行存款是否存在B．了解欠银行的债务C．审查银行借款的完整性D．验证企业的财务状况7．下列提法中不违反业务承接中职业道德的是（）A、CPA执行的各项业务均不得以个人名义承接B、不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务C、会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的合作D、会计师事务所可以在一定幅度内降低收费的方式招揽业务8．下列哪些审计方法能够得到书面证据（）。A、监盘B、分析性程序C、检查记录或文件D、函证39．实物证据有时无法证明（）。A、实物资产的所有权B、实物资产的价值情况C、实物资产是否存在D、实物资产是否存在抵押情况10．内部控制的固有限制，主要表现在（）。A、考虑成本效率原则B、控制一般针对常规交易而定C、串通舞弊使控制失效D、滥用职权使控制失效11．下列说法中正确的有（）。A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C．样本量越大，抽样风险越大D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大12．以下各项中，属于间接或有负债的有（）。A、应收票据贴现B、未决诉讼C、未决索赔D、债务担保E、税务纠纷F、应收账款抵押13．CPA需要函证应付账款的情形包括（）。A、应付账款的控制风险较高B、应付账款的控制风险较低C、某应付账款账户金额较大D、被审单位处于经济困难阶段14．为防止少计收入，实施销售收入截止测试的路线可以（）为起点。A．以账簿记录为起点B．以销售发票为起点C．以发运凭证为起点D．以收货日期为起点15．控制测试中的抽样风险包括（）。A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误拒风险D、误受风险三、判断题1．如果被审单位相关内部控制不存在，或尽管存在但未得到遵循，则注册会计师不应实施控制测试，而应直接实施实质性程序。（）2．在销货业务审计中，测试真实性目标时，起点应是账簿记录，测试完整性目标时，起点应是明细账。（）3．实施主营业务收入截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（）4．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以必须对被审计单位的存货进行监盘（）5．如果经监盘证实盘点日的存货账实相符，则可以得出资产负债表日存货也账实相符的审计结论。（）6．控制测试是为了获取证据，以证实被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，控制测试是会计报表审计必须执行的程序。()7．CPA依照审计准则进行审计，应能发现被审单位会计报表中存在的所有错误与舞弊，并在审计报告中加以揭示。（）8．CPA如果没有查出被审单位会计报表的错误事项，必须承担法律责任。（）9．CPA获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（）10．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小，都应作审计计划。（）11．由于审计证据的性质和对审计成本的考虑，审计人员不可能绝对肯定他所发表的审计意见是合理的。（）12．CPA按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序。（）13．如果同一期各会计报表的重要性水平不同，CPA应取高的作为会计报表层次的重要性水平，这样可以有效地降低审计风险。（）14．CPA发现被审单位变更了会计处理方法，只要认为这一变更是合理的，就应发表无保留意见。（）15．如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则CPA可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（）16．一般而言，如果能将两种函证方式结合起来使用效果更好；对小金额账项宜采用肯定式函证，对大金额账项宜采用否定式函证。（）17．采用收取手续费方式的委托代销，应在代销商品售出，收到代销商品的货款时，确认收入的实现。（）18．对应付账款进行函证时，CPA最好采用肯定式函证，并具体说明应付金额。（）19．长期借款的利息支出和有关费用，不管与购建固定资产是否有关，都应计入当期损益。（）420．存货截止测试的方法，是抽查存货盘点日前后的购货发票与购货合同，检查每张发票是否均有购货合同。（）四、实务题1、CPA审查某企业年度会计报表时，发现以下情况：（1）8月5日该企业向A企业售出甲产品100台，开出普通发票，普通发票上注明每台售价3510元，收到支票，账单和提货单已经交给A企业，但产品尚未提走。企业当日作出的会计处理为：借记“银行存款”351000元，贷记“主营业务收入”351000元。（2）10月8日该企业向B企业发出甲产品200台，每台不含税售价3000元，代垫运杂费5万元，货款采用托收承付结算方式，产品发出并已办妥了托收货款手续，企业当日作出的会计处理为：借记“应收账款”65万元，贷记“产成品”60万元和“银行存款”5万元。要求：对以上业务的处理进行分析，指出销售业务中存在的问题，并编制审计调整分录。2、审计人员正在对X公司2009年度财务报表进行审计。X公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为了确定X公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下：销售发票号销售收入入销售明细账日期发运日发票日销售成本789110万元2009∕12∕302009∕12∕2712∕276万元789215万元2009∕12∕302010∕1∕21∕39万元78938万元2009∕12∕312010∕1∕51∕64.8万元789420万元2010∕1∕22009∕12∕3112∕3112万元要求：根据上述资料分析X公司是否存在提前入账的问题，如果有，请编制调整分录。3、2007年2月注册会计师王明在对宏宇公司进行审计时，拟从以下几家欠款客户中选择需进行函证的公司，其中C公司对宏宇公司持股25%，E公司对宏宇公司的货物质量可能存在争议，其他公司均为一般客户，①请为王明选择需函证公司，并简要说明理由；②如王明对某公司寄了一封询证函却未得到回复，王明应当如何处理？③如王明对某公司已寄发了二次询证函但始终未得到回复，王明应如何处理？公司年末余额本年度购货金额A公司5000002000000B公司02500000C公司3000003000000D公司20000100000E公司80000200000F公司10000500004、在对甲公司2009年度财务报表进行审计时，审计人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。审计人员取得2009年12月31日的应收账款明细表，并于2010年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。审计人员将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，审计人员应分别相应实施哪些重要审计程序？异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容⑴20甲3000002010年1月22日购买甲公司300000元货物属实，但款项已于2009年12月25日用支票支付⑵45乙5000002010年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于