审计学试卷(二)

审计学试卷（二）一、单项选择题1、我国在1982年的宪法中明确规定：在国务院设立（）A、国家审计署B、国家审计委员会C、经济监督管理局D、证监会2、下列关于顺查法和逆查法的说法中，错误的是（）A、顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致B、顺查法的主要优点在于方法简单，主要缺点在于工作量大C、逆查法的主要优点在于工作量较大，同时能全面地审查业务D、逆查法主要合适于规模较大、业务量繁多的单位3、会计师事务所向非上市公司提供非鉴证业务，且该客户后来成为了上市公司，下列说法正确的是（）A、对于非上市的审计客户，即使以前提供的非鉴证服务是不允许的，该客户上市也不会影响会计师事务所的独立性B、如果这种服务对于上市公司审计客户是不允许的，则在该客户成为上市公司的当时即终止服务，不会损害会计师事务所的独立性C、任何情况下，该客户的上市都会损害会计师事务所的独立性D、会计师事务所已经实施了适当的防范措施，以消除以前服务所产生的威胁，或将其将至可接受水平，此时该客户上市不会影响会计师事务所的独立性4、当客户更换会计师事务所时，以下所列（）情形属于购买审计意见的违规行为A、会计师事务所之间为争揽业务而进行恶性竞争B、客户与会计师事务所在审计费用上无法达成一致意见C、会计师事务所认为客户限制了审计范围，以至于无法继续审计下去D、如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的5、鉴证业务工作底稿的所有权属于（）A、注册会计师协会B、注册会计师C、会计师事务所D、鉴证客户6、注册会计师检查被审计单位是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，这反映了与列报相关的会计报表认定的（）A/、分类和可理解性B、发生及权利和义务C、完整性D、准确性和计价7、应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估，高估部分为账面余额的20%，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）A、100万元B、200万元C、300万元D、400万元8、一般来说，审计证据的数量与被审计单位的总体规模呈现出（）的关系A、正比例B、反比例C、没有必然关系D、先是正比例，达到一定程度后又变成反比例9、记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案，被称为（）A、永久性档案B、当期档案C、临时性档案D、补充性档案10、下列关于重大错报风险的说法中，正确的是（）A、如果注册会计师认为仅通过实质性程序无法应对审计风险，应当直接出具无法表示意见的审计报告B、如果审计证据仅以电子形式存在，注册会计师应当积极从实质性程序中获取充分、适当的审计证据C、注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而作出相应的变化D、评估重大错报风险是一个一次性的程序，通常位于整个审计过程的开头11、公司按月向顾客寄出对账单的主要目的在于（）A、展现公司完善的售后服务B、提醒顾客尽快付款C、向顾客询问产品的使用情况D、购销双方定期核对账目12、在企业销售与收款循环审计中，营业税金及附加的范畴不包括（）A、营业税B、教育费附加C、消费税D、增值税13、以下情况中，不属于固定资产减少的一项是（）A、固定资产出售B、固定资产进行大修理C、向债权人抵债转出固定资产D、笃定资产正常报废14、常见的产量和工时记录不包括以下（）会计单据A、产量通知单B、废品通知单C、存货明细账D、工序进程单15、如果注册会计师采用以控制测试为主的存货监盘审计方式，并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则绝大部分的审计程序不会包括（）A、询问B、观察C、抽查D、重新执行16、我国公司发行股票多采用公募发行的方式，由具有相应资格的金融中介公司来进行，多采用（）的方式A、全额承购包销或余额承购包销B、全额承购包销或半额承购包销C、余额承购包销或代销方式D、半额承购包销或代销方式17、下列关于递延所得税资产审计的说法中，错误的是（）A、审计的目标之一就是递延所得税资产的期末余额是否准确B、应检查被审计单位对递延所得税资产采取的会计政策是否恰当，是否前后一致C、应检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否正确D、当适用税率发生变化时，注册会计师应检查被审计单位是否对递延所得税资产进行了重新计量，这种计量调整仅限于本期18、注册会计师测试现金余额的起点是（）A、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符B、检查库存现金的实地盘点C、抽查大额现金收支事项D、检查现金收支的正确截止19、注册会计师签发的审计报告，相对于政府审计和内部审计而言，更具有鉴证作用，主要是因为（）A、注册会计师的审计水平更高B、注册会计师的审计程序更科学C、注册会计师具有超然独立的第三者身份D、注册会计师审计的效果更好20、下列关于注册会计师责任段的说法中，错误的是（）A、注册会计师的责任实在实施审计工作的基础上对财务发表审计意见B、注册会计师应按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作C、注册会计师应考虑与财务报表编制相关的内部控制，并对内部控制的有效性发表意见D、注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础二、多项选择题21、按审查书面资料的技术内容划分，审计方法可分为（）A、审阅法B、核对法C、分析法D、复算法E、盘点法22、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师对这些专家的监督和指导一般包括（）A、在假定这些专家了解道德要求的前提下进行监督指导B、要求这些人员对专业服务负有最终责任C、要求这些人员阅读适当道德规范D、要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认E、在出现潜在冲突时提供咨询23、在业务执行中，对咨询的具体要求一般包括（）A、形成良好的咨询文化B、合理确定咨询事项，适当确定被咨询者C、充分提供相关事实D、考虑利用外部咨询E、完整记录咨询情况并得到认可24、下列关于总体审计策略的说法中，正确的有（）A、总体审计策略主要包括审计范围和报告目标两方面B、编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度，属于审计方向的范筹C、考虑重大错报风险较高的审计领域，属于审计范围的范畴D、向具体审计领域分配资源的数量，属于总体审计策略的内容之一E、总体审计策略是规划整个审计工作的蓝图25、变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录的内容包括（）A、遇到的例外情况B、实施的新的或追加的审计程序C、获取的审计证据以及得出的结论D、对审计工作底稿作出变动的时间和人员E、对工作底稿的变动进行复核的时间和人员26、销售交易的内部控制包括（）A、适当的职责分离B、正确的授权审批C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单27、一般而言，固定资产的内部控制包括（）A、固定资产的预算制度B、授权批准制度C、账簿记录制度D、职责分工制度E、固定资产的处置制度28、下列关于存货监盘的说法中，错误的有（）A、对存货进行监盘是一项工人的审计程序，注册会计师通常应该实施这个程序B、存货监盘中，注册会计师应该亲临现场实地参与盘点C、一般来讲，注册会计师不需要再抽查已盘点的存货D、为了达到比较好的效果，存货监盘应做好盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点结束后的记录工作E、如果出现无法实施存货监盘的特殊情况，注册会计师可以因审计证据不足而拒绝发表审计意见29、企业的货币资金主要包括（）A、库存现金B、银行存款C、交易性金融资产D、应收帐款E、其他货币资金３０、注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑的因素包括（）A、财务报表的错误都已被发现B、应当实施的审计程序已经完成C、审计报告已经撰写完毕D、应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整E、管理层已经正式签署财务报表三、名词解释３１、审计业务约定书３２、筹资活动四、简答题３３、在鉴证业务中，适当的标准应具有什么样的特征？３４、简述投资业务的内部控制测试的主要内容五、论述题３５、试述与各类交易和事项相关的审计目标六、案例分析题３６、X公司是晨光会计师事务所的常年审计客户。２００８年１０月，晨光会计师事务所与X公司续签了审计业务约定书，审计X公司２００８年年度财务报表。注册会计师A是本次审计项目的负责人。２００９年４月２日，晨光会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告。在审计过程中，假设发生了以下情形：（１）在业务执行过程中，注册会计师A发现审计项目组成员B由于生病而导致未能在规定时间完成相关工作，立即安排另一名项目组成员C协作成员B尽快完成工作进度。（２）在外勤审计工作结束后，项目组内部对审计结论出现了较大的分歧。因临近报告出具日期，注册会计师A决定按自己的意见出具了审计报告。（３）因会计师事务所人员短缺，主任会计师决定继续由A进行该项鉴证业务的部分项目质量控制复核工作。（４）２００９年６月２０日，晨光会计师事务所将本次鉴证业务的工作底稿进行了归档整理。要求：请根据注册会计师职业准则，判断晨光会计师事务所或相关注册会计师的上述做法是否违背了执业准则，并简要说明理由。３７、W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。注册会计师A和B负责W公司２００８年度财务报表的审计业务。在审计过程中，A和B记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（１）早２００７年度实现销售收入增长１０％的基础上，公司董事会确定的２００８年度销售收入增长目标为２０％。公司管理层的年薪根据上述目标的完成情况上下浮动。２００８年，公司所处行业的平均销售增长率为１２％。（２）W公司财务总监已为公司工作了６年，于２００８年７月被公司的竞争对手高薪聘走。由于工作压力大，公司的会计部门人员流动频繁，目前大部分会计人员的服务期在１年半左右。（３）２００８年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，主打产品所耗高档金属材料略有上升，总成本上升了２％左右。要求：针对以上所列事项，判断其是否可能表明存在重大错报风险。如果存在重大错报风险，请简要说明理由，并说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。结果请填写在下表中。事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是＼否）理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次＼认定层次）（１）（２）（３）３８、注册会计师在审计库存现金时，需要“了解内部控制、测试内部控制、评价重大错报风险，从而进行实质性程序”。请根据这一审计思想，结合“库存现金”内容，填全下列表所缺内容。内部控制目标关键内部控制常用控制测试常用实质性程序货币资金收入的存在或发生（１）观察（１０）（２）检查现金折扣是否经过恰当的审批货币资金收入的完整性（３）观察（１１）（１２）（４）检查是否存在未入账的现金收入（５）检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行货币资金权利和义务（６）检查是否定期盘点，检查盘点记录（１３）货币资金的金额是准确的（７）检查银行对账单和银行存款余额调节表（１４）（８）货币资金在资产负债表上的披露正确（９）观察A．现金出纳与现金记账的职务分离B．现金折扣必须经过适当的审批手续C．现金出纳与现金记账的职务分离D．每日及时记录现金收入E．定期向顾客寄送对账单F．定期盘点现金并与账面余额核对G．定期取得银行存款对账单H．编制银行存款余额调节表I．现金日记账与总账的登记职责分开J．检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大金额项目与异常项目K．现金收入的截止测试L．抽查顾客对账单并与账面金额核对M．盘点库存现金，如与账面应有数额存在差异，分析差异原因N．检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况审计学试卷（二）参考答案一、单项选择题1、1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定在国务院设立审计署，实施审计监督。1983年9月，中华人民共和国审计署正式成立。答案为A2、顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致，主要优点在于方法简单，主要缺点在于工作量大。逆查法就是与之相反的一种查询办法。故选项A和B都正确。逆查法的主要优点在于工作量小，但工作量小的同时，也导致