医院预算制度

《预算管理办法》一、总则（一）为了强化预算管理，加强医院经济宏观调控能力，规范经济秩序，根据《中华人民共和国预算法》、财政部等部委《关于加强中央部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”管理的通知》及现行《医院财务制度》的规定，特修订本办法。（二）本办法所称医院预算，是指医院按国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划，是医院财务活动的基本依据。（三）医院设立预算管理委员会负责预算方案的审查、执行管理和协调督促等事务。（四）医院预算由收入预算和支出预算组成。收入预算包括财政补助收入、医疗收入、科教项目收入、其他收入；支出预算包括财政项目补助支出、医疗业务成本、管理费用、科教项目支出、其他支出。（五）预算年度自公历1月1日起至12月31日至。二、预算编制（一）预算编制的原则1.收入统管原则医院的各项收入必须纳入医院预算，实行统一核算，统一管理。2.以收定支原则指医院支出应当有可靠的收入来源，不得安排无收入来源或超出收入规模的支出。3.收支平衡的原则指在一定时期内医院预算收入与预算支出之间应体现对应、平衡关系。4.统筹兼顾，保证重点原则对各类资金统筹安排，保证重点，兼顾一般，合理安排各项支出。（二）预算编制依据1.相关法律法规。2.医院或本科室的职责、医疗任务和发展计划。3.医院的各项定员定额标准。4.医院或本科室上一年度预算执行情况和预算年度收支变化情况。（三）预算编制及审批流程医院预算从编制到下发一般按照“两上两下”的程序进行。“一上”，由科室向医院上报年度预算建议数；“一下”指预算管理办公室向科室下达预算控制数。“二上”，科室根据下达的核定数进行调整反馈后再报医院确认、汇总；“二下”，指医院预算方案经医院党政联席会议审议批准后，分解、下达科室年度预算。预算管理办公室每年10月上旬下发编制下一年预算的通知。各科室应当严格按照通知具体要求和“两上两下”的程序按时完成预算编报工作。（四）预算的编制1.收入预算的编制（1）医疗收入：由门诊收入、住院收入组成。门诊收入=计划门诊人次*预计门诊人次收费水平住院收入=计划出院人次*预计住院人次收费水平（2）财政补助是收入：由基本补助收入、项目补助收入组成。基本补助收入：根据主管科室核定的定额补助和定向补助数编制。项目补助收入：根据主管科室已经审批通过项目的拨款额确定。（3）科教项目收入：根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划预计填列。（4）其他收入：根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划预计填列。主要有房租收入、进修培训收入、利息收入等。2.支出预算的编制（1）财政项目补助支出：按照专项拨款的具体项目支出预算编列。（2）科教项目支出：根据科教项目支出计划编列。（3）医疗支出和管理费用支出的预算：科室支出预算的项目包括人员经费、办公费、差旅费、材料费、低值易耗品、洗涤费、维修费、水电费、计提折旧费等。1）人员经费由工资、奖金、夜班费、临时工工资等组成。工资=上年年末平均工资水平*12+计划调资增资额2）办公费包括电话费、邮电费、上网费、办公用品、印刷品费等。办公费=定额*科室人数差旅费=定额*人数3）材料费是指医院向患者提供医疗服务过程中，经一次使用其价值即转化为费用的医用物质以及行政后勤等科室发生的各类材料的费用。材料费编制参照上年材料占收入的比例计算，并结合预算年度要使用的新材料确定。4）低值易耗品是指多次使用而不改变其实物形态，其单位价值又低于固定资产起点，或其单位价值虽达到了固定资产标准，但使用年限较短，易于损坏的物品。低值易耗品费用参照上年低值易耗费用占收入的比例计算，并结合预算年度情况确定。5）洗涤费参照上年实际发生数及洗涤价格调整情况确定。6）水电费由总务部根据实际量或根据科室床位数、面积、资产数或住院人次等情况分配计算确定。7）维修费及房屋改造、修缮费由科室提出申请分别报国有资产管理办公室及总务部，经国有资产管理办公室、总务部论会审后上报医院，医院根据财力和需要进行预算安排。8）固定资产的折旧费根据当年末固定资产总额与计划年度拟增加的固定资产，采用相应的折旧方法计算编列。（4）其他支出参照上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素预计填列。3.专项预算编制对于专项业务开支采用项目管理的方式进行预算申报和执行。项目支出分为科室项目预算、医院统管项目预算。科室项目预算是本科室独立开展自身业务时需要的经费预算，由科室分别编列；医院统管项目预算是指按照职能管辖原则，行政后勤科室管辖业务所发生的费用，有归口管理科室统一编列。项目预算中应有明确的支出内容，一般不包括日常科目预算内容。职能科室除编制本科室公务预算外，还应编制职能所辖业务预算。（五）各科室编制预算时应依照要求认真、客观申报；预算管理办公室负责科室预算的审核、汇总、平衡及编制医院总体预算。三、预算执行与调整（一）预算执行每一笔资金的支付，均需有预算资金保障，不得办理超支预算、超计划的支出。各项经费使用，须严格按照审批的内容执行，不得擅自改变支出用途。各项经费开支审批流程须遵从《借款保障通则》。（二）管理责任预算管理办公室按照批准的年度预算划拨各科室经费，对执行情况进行客观真实记录、反映，按月向各科室提供预算执行情况报表；并通过加强预算执行分析，发现问题及时向院方或科室提出建议，以利于采取措施，保证预算执行。各科室遵守物价政策，合规收费；遵守财务制度，保证支出的真实性、合法性，不擅自扩大支出范围、提高支出标准，严格按照预算规定的支出用途使用资金，努力提高资金的使用效益。（三）预算调整及追加预算的调整及追加是指经过院党政联席会议审议批准的年预算在执行过程中，与实际情况出现较大的差异时，对预算所做的变更，包括追加、调项目变更等。预算调整原因大致分为两类：一是由于国家相关政策变化或制定预算的依据改变使预算执行发生偏差；二是由于漏报或预算年度出现例外事件、突发事件。预算调整方案有业务科室提出，应当列明调整的原因、项目、数额、措施及有关说明。预算管理办公室审查后，根据金额大小按照相应的审批权限上报，待批准后执行。四、预算监督与考核（一）预算监督1.审计部门负责对财务预算的执行情况进行审计。2.预算管理办公室按照院务公开来的要求，通过职代会或以其他方式对年度预算执行情况进行报告。（二）预算考核1.考核对象年度预算，明确年度内医院经济工作目标和管理者的收支管理责任。各科室主任为各科室预算目标任务的责任人。预算考核是医院综合考核的一部分，也可以根据实际情况采用预算指标单独考核。2.考核原则（1）可控性原则：列入考核的目标必须是被考核人可控范围内的。（2）目标一致性原则：以预算执行为基础，确保实现医院目标。（3）激励性原则：预算考评过程要体现激励性，采取奖励为主，扣罚为辅的原则。（4）时效原则：预算考核分时间段进行，可采取分月、季度、年度等阶段考核。（5）例外原则：预算执行过程中出现了事先无法估算的情形，对预算执行影响重大，考核时作为特殊情况处理。3.考核指标（1）程序性指标是对预算文件的遵从性出发进行的考核。主要指标包括是否按时申报预算和进行预算反馈，以及预算申报是否合理等。程序性指标可以作为预算考核的单项否决指标。（2）目标性指标主要是对经济指标、医疗指标的执行结果和预算目标的符合性进行的考核。经济性指标考核根据科室性质分为收入类考核和费用类考核。收入类考核主要适用于医疗医技等有收入的科室，指标包括收入预算完成百分比、人均净结余、收支结余率、成本控制指标、工作效率指标等；费用类考核主要适用于职能科室，指标包括项目实施率、项目绩效达标率、经费节约率等。4.考核形式预算考核形式按时间可以分为月、季度和年度考核；指标选取上可以采用单项指标考核，也可采用综合指标考核。预算管理办公室负责对预算考核科室基础资料的收集、分析，最终由党政联席会议审议、确定考核结果。五、年度决算（一）年度终末，医院应按照应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。（二）编制决算前，财政部应下发决算通知书，明确决算工作的各项要求，各科室有责任按照要求提供相关资料，做到当年收入当年入账，真实、全面反映预算年的度财务状况。（三）医院应加强结余经费的管理。财政结转（余）资金应严格按照财政部有关规定管理和运用。医院自有资金安排的科室预算经费余额，医疗医技科室除差旅费之外，其他项目余额不再结转下年；行政科室的经费余额除办公费（不含追加）、差旅费等按定额编制项目外，其他项目余额不在结转下年。未执行完的项目，其余额由科室结转下年；未执行的项目在下一年还需执行的，视作新增项目需要重新申报预算。（四）决算草案经总会计师、院长审批后，上报上级主管部门审查和批准。