使用审计软件出具报告填列底稿的注意事项

使用审计软件出具报告、填列底稿的注意事项一、报告注意事项1、报告中表头部分年度错误如2014年出具所属年度为2013年的汇缴报告，应为：鲁信税鉴字[2014]第***号。括号中[2014]是在录入基础数据时选好所属年度后系统自动出的，第***号一般是导出后填写。2、报告中绝大多数内容格式化，特殊情况要根据最终的审核结果去表述。（1）报告中一、（二）括号中的内容需要选择使用。（2）审核事项说明中四、委托单位对审核事项的意见，同意对以上进行纳税调整。如无调整就写“同意对以上进行纳税申报”。3、纳税调整后所得额为负数，已预缴所得税。（仅限国税城区分局）如企业纳税调整后所得额为负数，并且企业当年又有预缴的所得税，这种情况只在报告处体现到“已预缴的所得税额”，往下就不用写了，也就是说不用在报告处体现“应退所得税额”。但是申报表第40行本期应补（退）的所得税额会自动计算为负数，也要把40行负数删掉。4、报告中“已预缴的所得税额”不要按照企业利润表上的数据填列，企业利润表上的数据不准确。5、报告附件鉴证报告附件共有13张表，即审核事项说明和一主十一附。只要有附件，后面的纸质资料就要相应打印出来。附件顺序与底稿装订顺序要一致，且由小到大。查账征收企业：审查表如无数据，不附也不在报告中注明。审核表除了收入明细审核表和成本费用明细审核表外，其他审核表如无数据或不涉及可不附（即这2张表有无数据都要打印），但要在报告中注明。定率企业：审查表除了主营业务收入审查表和其他业务收入审查表外，其他审查表如无数据或不涉及的可在“企业所得税汇算清缴鉴证报告”中注明后，不用打印。6、报告及审核事项说明中有些内容是根据录入的基础数据自动生成的。因此往软件中录入企业基础数据时，一定要仔细认真。比如：（1）审核事项说明中一、二大项大部分内容都是自动生成的，出现错误比较多的地方如审核事项说明中第二项：“主要会计及税收政策”中“会计及纳税年度”的填报，此处就是在基础数据录入环节出现错误，软件中“本年度开始经营日期”系统默认为所属年度的1月1日，如当年新设立企业应从营业执照办证日期开始会计核算。（2）往软件中录企业基础数据时，要按照营业执照上营业范围录入，不要简化。录完后系统会自动生成审核事项说明中第一部分“企业基本情况”部分。7、无纳税调整时，报告中审核事项说明的表述。审核事项说明中第三点：“审核情况说明”如无调整就把“三、审核情况说明”全部删掉，把四、委托单位对审核事项的意见提到三。8、注意报告及审核事项说明导出后的格式，个别地方要排版，有隐藏字体情况。9、报告前边写贵单位，到后面又写贵公司，前后不统一。10、执业资质及证书的附报税务师事务所和注册税务师执业证书复印件，对外（税务局、企业）报送的2份报告都要附，所里留的底稿中不用附。二、使用审计软件填列综合类底稿时的注意事项1、约定书要填写完整后交给企业2、与客户交换意见记录表的填写3、资料清单企业提供的资料清单要有时效性，如营业执照、税务登记证均不能出现过期现象，营业执照、税务登记证均需加盖单位公章或财务专用章。如未盖章的，审查人应在表上注明“与原件核对相符”，并签字确认。4、企业基本情况表（1）填列的基本情况表中出资人数与营业执照不符，如营业执照注明“自然人投资”，基本情况表中投资者填列1人。（2）注意录入基础数据时，企业基本情况表中，实收资本金额、注册资本金额填写与留存的营业执照要相符。基本情况表填列举例如下：（企业注册资本50万元，实收资本25万元）投资者名称投资总额注册金额出资比例实收金额占注册%***100,000.00100,000.0020.00%50,000.0010.00%***100,000.00100,000.0020.00%50,000.0010.00%***100,000.00100,000.0020.00%50,000.0010.00%***100,000.00100,000.0020.00%50,000.0010.00%***100,000.00100,000.0020.00%50,000.0010.00%合计500,000.00500,000.00100.00%250,000.0050.00%5、底稿日期应形成先后顺序先为审核整体工作计划中约定工作开始日，再为重大问题请示日、与客户交流意见日、三级复核日期，然后为报告出具日期（最后报告日期应与审核整体工作计划中编写报告日期相对应）。6、需要所里和企业盖章、签字的底稿要分清楚（1）需要所里盖章：报告和约定书。需要企业盖章：与客户交换意见记录和约定书、企业需提供的资料（如营业执照和税务登记证副本复印件、会计报表、申报表等）。（2）需要所长签字：二级签字1处（三级复核中的二级）；三级复核中的最后1人签字3处：审核整体工作计划、重大问题请示、三级复核。（3）需要注册税务师签字3处：审核过程中重大问题请示报告、与客户交换意见记录、三级复核中的一级复核。另审核整体工作计划（此表不用签字，但审核小组组成中复核人为注册税务师）。三、使用审计软件填列业务类底稿时的注意事项数字底稿尽量从汇缴审计软件中填列，不要导出后填列，导致某些表勾稽关系不符。1、企业凭证抽查表如企业所得税是定率，那么收入凭证要抽查。2、主营业务收入审查表要按照企业实际经营业务填报4-7列，如某暖通工程企业缴纳的是营业税，填表时就不要填列到第4列“销售货物”一栏。3、营业外支出审查表第5行罚款支出下面一行其中可扣除罚款支出，是指税法允许列支的罚款支出，如这一行不填，全部把罚款支出列到第5行，那么软件取数时全部调增。4、纳税调整项目明细审核表（附表三）（1）附表三22行工资薪金、23行福利费有发生要填上。附表三第23行：职工福利费支出是指计入成本费用的金额，与资产负债表应付福利费期末减期初数核对，看是冲的以前年度余额，还是计入当年损益。（2）附表三纳税调整项目明细审核表第40行“税收金额”列，如有调整，那么税收金额导出后填上0.00。第40行包括列支以前年度费用、列支不合规单据等。四、地税汇缴1、个人独资企业出具报告不使用审计软件，要手工出具。2、定率企业：（1）审查表除了主营业务收入审查表和其他业务收入审查表外，其他审查表如无数据或不涉及的可在“企业所得税汇算清缴鉴证报告”中注明后，不用打印。（2）与客户交换意见记录中不要按照查账征收企业写(3)凭证抽查表定率企业要抽与收入有关的凭证。