中级财务会计导学业务题答案(9-13章)

中级财务会计导学业务题答案(9-13章)第九章流动负债业务计算题参考答案习题一（1）借：生产成本100万元借：制造费用20万元借：管理费用30万元借：销售费用10万元借：无形资产40万元贷：应付职工薪酬200万元支付时，借：应付职工薪酬200万元贷：银行存款200万元（2）借：生产成本100×（10%+12%+2%+10.5%）=34.5万元借：制造费用20×（10%+12%+2%+10.5%）=6.9借：管理费用30×（10%+12%+2%+10.5%）=10.35万元借：销售费用10×（10%+12%+2%+10.5%）=3.45万元借：无形资产40×（10%+12%+2%+10.5%）=13.80贷：应付职工薪酬--基本养老保险48万元---住房公积金21万元支付时，借：应付职工薪酬69万元贷：银行存款69万元（3）借：生产成本100×（5%+2%+2.5%）=9.5万元借：制造费用20×（5%+2%+2.5%）=1.9万元借：管理费用30×（5%+2%+2.5%）=2.85万元借：销售费用10×（5%+2%+2.5%）=0.95万元借：无形资产40×（5%+2%+2.5%）=3.8万元贷：应付职工薪酬---职工福利费10万元---工会经费4万元---教育经费5万元习题二（1）向职工支付非货币性薪酬时，借：生产成本3000×（1+17%）×180=631800元借：管理费用3000×（1+17%）×20=70200元贷：应付职工薪酬---非货币性福利702000元（2）发放洗衣机时，借：应付职工薪酬--非货币性福利702000元贷：主营业务收入600000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）102000元同时结转成本，借：主营业务成本400000贷：库存商品400000习题三（1）乙公司作为债务人应作的会计分录：借：应付账款–甲公司900000借：投资收益80000贷：交易性金融资产—成本400000贷：原材料400000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）76500贷：营业外收入—债务重组得利103500（2）甲公司作为债权人应作的会计分录：借：原材料450000借：应交税费—应交增值税（进项税额）76500借：可供出售金融资产320000借：坏账准备53500贷：应收账款900000同时对坏账准备冲减仍有余额，转回并抵减当期资产减值损失。借：坏账准备（80000-53500）=26500贷：资产减值损失26500第十章长期负债业务题答案习题一（1）假设每半年的期末支付一次利息，计算该债券的发行价格=1000×0.8880+（1000×2.5%）×5.6014=1028.035万元（2）假定全部债券利息到期时同本金一起支付，计算该债券的发行价格=（1000+1000×5%×3）×0.8890=1022.35万元习题二（1）借入款项时：借：银行存款80万元贷：长期借款–本金80万元（2）2006年半年计提利息借：在建工程4万元贷：长期借款–应计利息4万元（3）2007年半年计提利息借：财务费用4万元贷：长期借款—应计利息4万元（4）归还本金和利息时借：长期借款—本金80万元借：长期借款—应计利息24万元贷：银行存款104万元习题三（1）专门借款的利息费用=2000×6%=120万元。其中：应资本化的利息费用=120万元-2000×6%×4/12=80万元应费用化的利息费用=2000×6%×4/12=40万元（2）一般借款的利息费用=800×10%×6/12=40万元，其中：应予资本化的利息=（100×3/12+240×2/12+300×1/12）×10%=9万元（3）编制年末计提利息的会计分录借：在建工程89万元借：财务费用71万元贷：长期借款–应计利息160万元习题四（1）编制甲公司发行债券的会计分录借：银行存款7755万元借：应付债券—利息调整245万元贷：应付债券—面值8000万元借：在建工程7755万元贷：银行存款7755万元（2）计算债券利息费用、分摊债券折价。金额：万元基数应付利息实际利息费用折价摊销额未摊销折价摊余成本24577551360437.3877.38167.627832.382360441.7581.7585.877914.133360*445.8785.8708000合计10801325245*尾数调整整数（3）根据表计算结果，编制2006年12月31日确认的债券利息的会计分录：借：在建工程437.38万元贷：应付债券—利息调整77.38万元贷：应付利息360万元第二年1月付息借：应付利息360万元贷：银行存款360万元编制2008年12月31日确认的债券利息的会计分录借：财务费用445.87万元贷：应付债券—利息调整85.87万元贷：应付利息360万元编制2009年1月10日偿付债券本息的会计分录借：应付债券–面值8000万元借：应付利息360万元贷：银行存款8360万元习题五B公司作出相应的会计分录：借：销售费用200万元借：管理费用5万元贷：预计负债205万元第十一章所有者权益业务计算题答案习题一（1）借：银行存款90万元借:固定资产30万元借：原材料30万元/1+17%=25.64万元借：应交税费—应交增值税（进项税额）4.36万元贷：实收资本---甲企业90万元----乙企业30万元----丙企业30万元（2）借：资本公积50万元借：盈余公积—任意盈余公积50万元贷：实收资本100万元（3）借：实收资本90万元贷：银行存款90万元习题二1、编制业务分录题：（1）借：可供出售金融资产—公允价值变动50万元贷：资本公积--其他资本公积50万元（2）借：本年利润160万元贷：利润分配---未分配利润160万元（3）借：利润分配—提取盈余公积24万元贷：盈余公积—法定盈余公积16万元----任意盈余公积8万元（4）借：利润分配---应付投资者红利50万元贷：应付股利—应付现金股利50万元（5）借：利润分配----转作股本股利100万元贷：股本----普通股100万元（6）借：应付股利50万元贷：银行存款50万元2、计算2007年末该公司所有者权益项目股本资本公积法定盈余公积任意盈余公积未分配利润合计期初余额1000750500200402490增减变化+100+50168-14160期末余额1100800516208262650*（1000+750+500+200+40）+50+（160-24-50-100）+24+100=2650万元习题三（1）假定每股回购价这0.80元，则借：库存股2400万元贷：银行存款2400万元借：股本---普通股3000万元贷：库存股2400万元贷：资本公积–股本溢价600万元（2）假定每股回购价这2元，则借：库存股6000万元贷：银行存款6000万元借：股本—普通股3000万元借：资本公积—股本溢价3000万元贷：库存股6000万元（3）假定每股回购价这3元，则借：库存股9000万元贷：银行存款9000万元借：股本—普通股3000万元借：资本公积—股本溢价5000万元借：盈余公积1000万元贷：库存股9000万元第十二章业务计算题答案习题一1、借：银行存款74880贷：主营业务收入64000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）10880同时结转成本：借：主营业务成本40000贷：库存商品400002、借：应收账款58500贷：主营业务收入50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8500借：其他应收款1600贷：银行存款1600同时结转成本：借：主营业务成本35000贷：库存商品350003、借：应收账款702000贷：主营业务收入600000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）102000同时结转成本：借：主营业务成本420000贷：库存商品420000借：银行存款694980借：财务费用7020贷：应收账款7020004、借：主营业务收入15000贷：银行存款17550贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2550（红字）同时，借：库存商品10500贷：主营业务成本105005、借：销售费用5600贷：银行存款56006、本例中，甲公司无法估计退货率，对所售商品作为发出商品处理，同时反映销售增值税。账务处理为：借：应收账款25500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）25500借：发出商品90000贷：库存商品9000010天内收到货款时，借：银行存款175500贷：预收账款150000贷：应收账款2550020天后，退货期满没有退货时，确认收入实现：借：预收账款150000贷：主营业务收入150000同时结转成本，借：主营业务成本90000贷：发出商品900007、借：营业外支出50000贷：银行存款500008、借：营业税金及附加11900贷：应交税费—应交城建税8900贷：其他应交款3000习题二根据上述资料，甲公司2007年初确认销售收入实现：（1）借：长期应收款1500万元借：银行存款255万元贷：主营业务收入1200万元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）255万元贷：未实现融资收益300万元同时结转销售成本：借：主营业务成本900万元贷：库存商品900万元（2）甲公司确认销售收入1200万元，因5次平均收取，于是有：3000000×（P/A,R,5）=1200万元用插值法计算折现率。当R=7%时，3000000×（P/A,7%,5）=3000000×4.1002=12300600元当R=8%时，3000000×（P/A,8%,5）=3000000×3.9927=11978100元因此，R在7%与8%区间，用插值法计算R=7.932%基数各期收数确认的融资收入=上期摊余额×7.932%收回本金摊余金额12000000130000009518402048160995184023000000789380221062077412203300000061403323859665355253430000004247782575221278003153000000219969*27800310合计15000000300000012000000*尾数调整（3）2007年末收款并摊销未实现融资收益的账务处理。借：银行存款3000000贷：长期应收款3000000同时，借：未实现融资收益951840贷：财务费用951840习题三（1）计算A企业2007年的纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用。A、2007年的纳税所得额=900-6+8+5+10=917万元B、2007年的应交所得税=917×25%=229.25万元C、递延所得税资产=（8+10）×25%=4.5万元D、2007年的所得税费用=229.25+0-18×25%=224.75万元（2）A企业2007年度应交所得税账务处理：借：所得税费用224.75万元借：递延所得税资产4.5万元贷：应交税费—应交所得税229.25万元。习题四递延所得税与所得税费用计算表金额：万元年度项目2005年2006年2007年2008年2009年会计折旧4040404040税法折旧804828.821.621.6账面价值16012080400计税基础1207243.221.60期末暂时性差异404836.818.40纳税所得额9609921011.21018.41018.4应交所得税240248252.8254.6254.6递延所得税负债期初010129.24.6期末10129.24.60增减102-2.8-4.6-4.6所得税费用240+10-0=250248+（12-10）=250252.8（9.2-12）=250254.6+（4.6-9.2）=250254.6+（4.6-9.2）=250习题五1、将2007年实现净利润结转至“利润分配”账户（1）借：本年利润400万元贷：利润分配—未分配利润400万元2、提取法定盈余公积金借：利润分配—提取法定公积金40万元贷：盈余公积—法定盈余公积40万元3、资本公积转增股本借：资本公积–股本溢价4000万元贷：股本—资本公积转增40