2013年注册会计师,会计笔记汇总,更新至第十十一章啦快来分享啊~~~

【2013年注册会计师】会计笔记汇总，更新至第十、十一章啦！！！快来分享啊~~~一分耕耘一分收获，努力的童鞋必过！！！第十章所有者权益权益工具和金融负债的区分权益工具企业发行普通股发行认购权证且以自身权益工具结算以权益结算的股份支付衍生工具：固定数量换取固定现金：如认股权证非衍生工具：将来交付固定数量的自身权益工具：如发行股票金融负债企业发行融资债券（银行与银行之间）记入“交易性金融负债：科目企业发行可转换公司债券（发行时，不考虑分拆情况下）企业发行长期债权向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务。如：发行债券在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。非衍生工具：将来交付非固定数量的自身权益工具。如将来还股票，看未来股票公允价值算数量。衍生工具：将来须用或可用企业自身权益工具进行结算。有义务付现金或在不利条件下有义务支付金融资产或金融负债：如发行债券、看涨（看跌）期权并以现金结算衍生工具：交付非固定数量权益工具交换固定数量现金：如看涨（看跌）期权并以普通股结算。“衍生工具”属于共同类科目，如果余额在借方就表示资产，期末余额在贷方就表示负债。分离交易可转债行权：发行价格，减去不附认股权，条件相同的债券公允价值后的差额，确认“资本公积”分离交易可转债不行权：将原计入“资本公积——其他资本公积”部分转入“资本公积——股本溢价”发行方购买方（1）发行时借：银行存款贷：应付债券（负债成份公允价值）资本公积——其他资本公积（差额）（1）购入时借：交易性金融资产（认股权证公允价值）持有至到期投资、可供出售金融资产等（差额）贷：银行存款（2）期末计提利息时与一般债券会计处理相同（2）期末认股权证公允价值与交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产会计处理相同变动、计提利息等（3）认股权证行权时借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价借：资本公积——其他资本公积贷：资本公积——股本溢价（3）认股权证行权时借：可供出售金融资产、长期股权投资、交易性金融资产等贷：交易性金融资产银行存款投资收益（差额）（4）到期时与一般债券会计处理相同（4）债券到期时与一般债券会计处理相同实收资本实收资本增加所收到的对价扣除交易费用后，应当确认为股本（或实收资本）、资本公积（股本溢价或资本溢价）等，一旦确定，不考虑公允价值变动及汇率变动。1.所有者（包括原企业所有者和新投资者）投入借：银行存款、固定资产、无形资产等【合同、协议约定的价值】贷：实收资本（股本）【在注册资本或股本中所占份额】资本公积—资本溢价或股本溢价2.将资本公积转为实收资本或者股本。借：资本公积—资本溢价（资本公积—股本溢价）贷：实收资本（股本）3.将盈余公积转为实收资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）4.股份有限公司采用发放股票股利实现增资（应在办理增资手续后）借：利润分配贷：股本5.可转换公司债券持有人行使转换权利借：应付债券资本公积——其他资本公积贷：股本资本公积——股本溢价6.企业将重组债务转为资本借：应付账款等贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）营业外收入7.以权益结算的股份支付的行权借：资本公积——其他资本公积贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）实收资本实收资本增加实收资本减少有限公司实收资本减少，必须在办理完工商手续，才能减少。借：实收资本贷：银行存款等股份有限公司因回购本公司股份，而减少注册资本（1）回购本公司股票时借：库存股（实际支付的金额）贷：银行存款（2）注销库存股时借：股本（注销股票的面值总额）资本公积——股本溢价（差额先冲股本溢价）盈余公积（股本溢价不足，冲减盈余公积）利润分配——未分配利润（股本溢价和盈余公积仍不足部分）贷：库存股（注销库存股的账面余额）回购价格低于回购股票的面值总额时：借：股本（注销股票的面值总额）贷：库存股（注销库存股的账面余额）资本公积——股本溢价（差额）注：（1）企业（公司）发行、回购、出售或注销自身权益工具，均不应当确认任何利得或损失。（2）公司回购的股份在注销或者转让之前，作为库存股管理，购回股票支付的价款（含交易费用）转作库存股成本（“库存股”科目）。（3）库存股转让时，转让收入高于库存股成本的部分，增加资本公积（股本溢价）；低于库存股成本的部分，依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润。（4）回购其普通股形成库存股不得参与利润分配，股份公司应将其作为在资产负债表中所有者权益的备抵项目列示。资本公积资本(股本)溢价借：有关科目贷：实收资本（或股本）［投资者投入的资本中按其投资比例计算的出资额部分或股份面值］资本公积——资本溢价（或股本溢价）［差额（发行手续费、佣金等发行费用在这里扣除）］（１）同一控制下控股合并形成的长期股权投资（２）股份有限公司采用回购本公司股票方式减资（３）发行可转换公司债券上市公司收到由控股股东或其他原非流通股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金，作为权益性交易计入所有者权益。资本公积其它资本公积1.采用权益法核算的长期股权投资，持股比例不变，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，如果是利得：借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积损失应作相反会计分录。当处置采用权益法核算的长期股权投资，应当将原记入资本公积相关金额转入投资收益。2.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务(资本公积处置时转入股本溢价,不属于其他综合收益)（1）等待期内应按照确定的金额借：管理费用贷：资本公积—其他资本公积（2）在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额借：资本公积—其他资本公积贷：股本资本公积—股本溢价3.企业将作为存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产借：投资性房地产—成本【公允价值】公允价值变动损益【借差】贷：开发产品【账面余额】房地产企业资本公积—其他资本公积【贷差】借：投资性房地产—成本【公允价值】累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）非房地产企业公允价值变动损益【借差】贷：固定资产（无形资产）【原值】资本公积—其他资本公积【贷差】处置时:原资本公积—其他资本公积的金额需要转到其他业务支出,属其他综合收益.4.可供出售金融资产公允价值的变动形成的利得借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积原计入资本公积的金额，处置时计入“投资收益”科目。减值时计入资产减值损失科目5.可供出售金融外币非货币性项目的汇兑差额,损失，做相反会计分录。处置时,原计入资本公积的转入投资收益借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积6.可供出售金融资产重分类为持有至到期投资，原记入资本公积的相关金额仍然计入“资本公积—其他资本公积”科目，在处置时，借记或贷记“资本公积—其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按公允价值，借“可供出售金融资产”，按账面余额，贷“持有至到期投资”，按差额，贷或借“资本公积—其他资本公积”科目,可供出售金融资产原计入:资本公积需转出,处置时计入当期损益投资收益。减值时,记入资产减值损失科目注:外币报表折算差额,也属其他综合收益.留存收益盈余公积留存收益包括盈余公积和未分配利润。资本公积，法定盈余公积转增资本，转增后余额不得低于转增前注册资本的25%，任意盈余公积转增资本，不受限制。1.提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积2.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金时：借：利润分配——提取职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬3.盈余公积的用途（1）弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏（2）转增资本借：盈余公积贷：实收资本（或股本）（3）用盈余公积派送新股借：盈余公积贷：股本未分配利润1.经股东大会或类似机构决议，分配现金股利或利润借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利2.经股东大会或类似机构决议，分配股票股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，不需要进行专门的会计处理。第十一章收入、费用和利润商品销售收入确认条件关健：风险和报酬是否转移，转移确认收入，没转移，不确认收入转移商品所有权凭证并交付实物后如：大多数商品零售、预收款销售、订货销售、托收承付方式、分期收款发出商品等主要风险和报酬转移,只保留次要风险和报酬：如交款提货方式销售商品、视同买断方式委托代销商品等。交货后,风险和报酬没有转移——不符合同要求，双方未达成一致意见——不确认收入支付手续费方式委托代销商品——收到代销清单时确认收入售后回购——对方卖不出去，回购回来，是融资行为，不确认收入——对方卖出去了，确认收入未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是合同或协议的重要组成部分。——不确认收入，安装完成，验收合格，才能确认收入合同或协议有退货协议，退货率不知道——不确认收入，期满才确认收入。账务托收承付：一般办妥托收手续时（未转移风险和报酬时，不确认收入）处理商业折扣：扣除商业折扣后的金额作为收入关注问题，确认的时点：现金折扣：总价确认收入，实际发生时计入“财务费用”销售折让：冲折让当期销售收入，不能冲减成本。第二年发生，年报未报，冲报告年度收入销售退回：发生当期冲退货当期收入，成本等。第二年发生，年报未报，冲报告年度收入代销商品：视同买断，发生当期确认收入；卖不出可退回等，收到代销清单确认收入预收款销售：通常应在发出商品时确认收入分期收款销售商品：具有融资性质的，通常为合同或协议价款的现值作为收入通常情况下销售商品收入的会计处理借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品借：营业税金及附加贷：应交税费2.托收承付方式销售商品的处理发出商品时借：发出商品贷：库存商品同时，将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）承诺近期付款时借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品收到款项时借：银行存款贷：应收账款代销商品视同买断方式1、协议明确标明，受托方在取得代销商品后，不能退货，视同买断委托方：确认收入受托方：按实际售价确认收入2、协议明确标明，受托方卖不出可退税或取得补偿委托方：收到代销清单时，确认收入受托方：不作购进商品处理，按实际售价确认收入（委托方）（受托方）发出商品时收到商品时借：发出商品借：受托代销商品贷：库存商品贷：受托代销商品款收到代销清单时对外销售时借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本借：主营业务成本贷：发出商品贷：受托代销商品收到增值税专用发票时借：受托代销商品款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款收款付款借：银行存款借：应付账款贷：应收账款贷：银行存款收取手续费方式收取手续费方式委托方：收到代销清单时，确认收入受托方：不作购货处理，售价不确认收入，确认手续费收入（委托方）（受托方）发出商品时收到商品时借：发出商品借：受托代销商品贷：库存商品贷：受托代销商品款收到代销清单时对外销售时借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：应付账款应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本借：受托代销商品款贷：发出商品贷：受托代销商品借：销售费用贷：应收账款收到增值税专用发票时借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款收款付款借：银行存款借：应付账款贷：应收账款贷：银行存款主营业务收入分期收款销售商品（销售方）（购货方）销售时购入时借：长期应收款借：固定资产或在建工程贷：主营业务收入未确认融资费用未实现融资收益贷：长期应付款借：银行存款借：长期应付款贷：长期应收款应交税费－应交增值税（进项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款借：主营业务成本贷