2013财经法规总复习

1财经法规总复习第一章会计法律制度一、会计法的概念会计法又称会计法律，是指由全国人民大会及常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。二、会计法律制度的构成体系（多、单）1、会计法律：《会计法》是我国会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法规的依据，在该体系中具有最高法律效力，其他法规不得与其冲突。2、会计行政法规：由国务院或国务院相关部门制定发布的经国务院批准的，用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如《总会计条例》、《企业财务会计报告条例》。3、国家统一会计制度：是国务院财政部根据《会计法》制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构会计人员及会计工作的管理制度。如《注册会计师注册办法》《会计从业资格管理办法》、《会计基础工作规范》。小结：凡是《XX法》的都属于法律；凡是《XX条例》的都是行政法规；除此之外属于第三个层次。例：以下属于国家统一会计制度有有（）（多）A、总会计师条例B、企业会计准则C、会计基础工作规范D、财务会计报告条例三、会计工作管理体制（一）、《会计法》规定，国务院财政部主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（单）（二）、财政部门履行的会计行政管理职能主要有（多）1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施；2、会计市场管理；3、会计专业人才评价；4、会计监督检查。四、会计核算（一）、会计核算依据《会计法》规定：各单位必须根据实际发生的经济业务会计核算等，这是会计核算基本要求。（单）（二）、对会计资料的基本要求《会计法》规定：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一会计制度的规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。伪造、变造会计凭证、会计账簿、提供虚假的财务会计报告是一种严重的会计违法行为。（判）（三）、会计凭证、会计账簿、财务会计报告等内容属于会计基础的内容，在此不再重复。四、会计监督2会计监督指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。（一）会计监督分类（判）1、内部监督：包括单位内部会计机构、会计人员对单位内部经济业务进行的监督。2、外部监督：包括财政机关、注册会计师事务所对单位经济业务的监督。（二）单位内部监督1、主体：单位内部会计机构、会计人员（单）2、对象：单位内部的经济活动。3、单位内部会计监督应当符合的基本要求（多）（1）、会计事项相关人员的职责权限应当明确；如管钱、物的不管账，管账的不接触钱物；（2）、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；如：超过资产总额30%的对外投资其程序应明确；（3）、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；其目的是保证财产物资安全、完善内部管理制度。（4）、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。包括对资料的真实、完整、合理性进行审计。（三）、政府监督（是一种外部监督）1、以财政部门为主，对各单位的会计行为、会计资料进行的监督检查。2、主体：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。例：以下哪些部门可以对各单位的会计资料进行监督检查（）（多）A、财政机关B、税务机关C、工商机关D、工商银行3、财政部门会计监督检查的内容有：（多）（1）、对单位依法设置会计账簿的检查；（2）、对单位会计资料真实性、完整性、的检查；（3）、对单位会计核算情况检查；主要是检查核算方法、会计年度、记账本位币等的检查。（4）、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。（5）、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。（四）、社会监督（外部监督）1、社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种制度。2、会计师事务所的业务范围（多）（1）、审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）、验证企业资本，出具验资报告；（3）、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）、法律、行政法规规定的其他审计业务。3例：以下属于注册会计师事务所业务范围的是（）多A、审查企业财务报告，出具审计报告；B、检查企业的会计资料是否符合国家统一制度；C、验资并出具验资报告；D、检查单位是否建账。五、会计机构会计人员（一）、会计机构设置情况1、单独设置会计机构；2、不单独设置会计机构；应在相应的会计机构中指定专人作为会计机构负责人。3、不设置会计机构，应委托代理记账。（二）、影响一个单位是否单独设置会计机构的因素有（多）1、单位规模大小；2、经济业务和财务收支的繁简3、经营管理的要求（三）、会计机构负责人的任职资格1、会计机构负责人是指一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。2、任职资格（案例）（1）、取得会计从业资格证书；（2）、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。（判断）例：单位会计机构负责人的任职资格是取得会计从业资格，具备会计师以上专业技术职务资格且从事会计工作3年以上经历。（判断）（四）、会计人员回避制度（案例）1、应当实行回避制度的单位有（1）、国家机关（2）、国有企业（3）、事业单位2、回避制度的内容（1）单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员；（2）、会计机构负责人的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。注明：直系亲属关系包括：夫妻关系、三代以内旁系血亲及近姻亲关系。案例：某市属医院院长将会计科科长调任为行政办公室主任，将张三调任为会计科科长；张三系该院院长爱人的弟弟，刚从部队退伍到地方，张三在部队多次立下战功，政治素质过硬，个人能力强，完全能够胜任该职务，虽张三从未从事过会计工作也无会计从业资格证书，但张三是一个从不轻易低头的人，现已经报名参加会计从业资格培训并报考了会计从业资格考试。请分析上述该医院院长的做法有什么不妥之处，并说明理由。（五）、代理记账1、不具备设置会计机构和人员的单位可委托代理记账，可实行代理记账的单位有：代理记账公司、注册会计师事务所、其他有代理记账资格的咨询公司。2、代理记账的业务范围：（多）4（1）、根据委托人提供的原始凭证按照国家统一会计制度进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制会计报表；（2）、对外提供会计报告；（3）、向税务机关提供税务资料；（4）、委托人委托的其他会计业务。3、委托代理记账的委托人的义务：（多）（1）、对本单位发生的经济业务，应按国家统一会计制度填制原始凭证；（2）、应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应及时予以更正、补充。4、代理记账机构及其从业人员的义务：（多）（1）、按照委托合同及遵守有关法律、行政法规和国家统一规定办理代理业务；（2）、对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）、对于委托人示意的不当要求应当拒绝；（4）、对委托人提出的有关会计处理原则问题应予以解释。（六）、会计从业资格1、会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件。2、国家机关、社会团体、公司、企业事业单位和其他组织从事以下会计工作的人员必须取得会计从业资格（多）（1）、会计机构负责人（2）、出纳（3）、稽核（4）、进行会计核算的人员（5）、保管（6）、总账（7）、财务会计报告编制（8）、会计档案管理例：以下工作人员必须取得会计从业资格的有（）多A、出纳B、医院门诊收费员C、财产物资收、发人员D、商场收银人员3、会计从业资格证书的取得会计从业资格的取得实现考试制度。4、会计从业资格证书管理（1）、上岗注册登记持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内到单位所在地所属财政机关办理上岗登记。（2）、离岗备案自离开会计工作岗位超过6个月的应到原注册登记机关备案。（3）、调转登记5自调出档案所在地之日起90日之内到原档案机构办理（4）、变更登记（七）会计人员继续教育1、会计人员继续教育是持证人员接受一定形式的继续培训教育活动。2、特点：（多）（1）、针对性（2）、适应性（3）灵活性3、学习内容（多）（1）、会计理论（2）、政策法规（3）、业务知识（4）、技能训练（5）、职业道德4、学时要求（单）会计人员应接受继续教育，每年接受培训时间累计不得少于24小时。（八）、会计专业职务与会计专业技术资格1、会计专业职务（1）、会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级（2）、会计专业职务分为：A、初级职务：包括会计员负责从填制审核会计凭证到财务会计报告编制的核算工作；助理会计师负责草拟单位内部一般性的财务会计制度、规定、办法等。B、中级职务：会计师C、高级职务：高级会计师2、会计专业技术资格（1）、初级专业技术资格（取得后可评为助理会计师）必须有会计从业资格证、高中或中专以上学历才能报考；考试科目有：初级会计实务、经济法基础。（2）、中级会计专业技术资格（取得后可评为会计师）必须有会计从业资格证、专科以上学历相应的工作年限才能报考；考试科目有：中级会计实务、经济法、中级财务管理（3）、高级会计专业技术资格（取得后可评为高会）必须有会计从业资格证、中级会计专业技术资格和一定工作年限方可报考；考试科目：高级会计实务六、会计工作岗位设置（案例）（一）、会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。（二）、设置会计工作岗位的基本原则（多）1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；2、符合内部牵制制度的要求；6（1）、会计工作岗位可分为一人一岗、一人多岗、一岗多人（常见于大型企业）（2）、会计岗位可以一人多岗，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账目的登记工作；（3）、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质；（4）、要建立岗位责任制。（三）、主要会计工作岗位有（多）1、总会计师岗位2、会计机构负责人岗位3、出纳岗位4、稽核岗位5、资金核算岗位6、往来结算岗位7、工资核算、成本费用核算、经营成果岗位8、财物核算岗位9、总账岗位10、财务会计报告编制岗位11、会计电算化岗位12、会计档案管理岗位例：以下属于会计岗位的有（）（多）A、会计档案管理岗位B、药品库房记账岗位C、单位内部审计岗位D、企业库房财物核算岗位案例：甲国有企业公司出纳小刘刚从大学毕业分配到本公司任出纳工作，小刘是一位聪明伶俐且勤奋好学的女孩，在上班后一个月，为分担会计人员繁重的核算工作，小刘主动向领导申请义务参与会计部的收入、费用核算登记工作，以提高自己的会计业务能力，单位领导为鼓励新员工批准了小刘的请求。请问甲公司领导批准小刘的请求有何不妥之处？为什么？七、会计人员的工作交接（案例）（一）、会计人员工作交接是指会计人员工作调动、离职或因病暂时不能工作时，与接管人员办理交接手续的一种工作程序。（二）、交接程序1、交接前的准备工作2、移交点收3、专人负责监交（单）（1）、一般会计人员办理交接手续，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；（2）、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可派人会同监交。4、移交后的有关事宜（1）、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签字。（2）、接手人应继续使用交接前的账簿，不得擅自另立新册。例：会计交接双方移交后，接手人应继续使用交接前的账簿，不得另立新册。（判）（三）、交接人的责任移交人员对移交的会计凭证等资料的合法性、真实性承担法律责任。接替人在移交后发现移交人在其经办会计期间内发生的问题，由原移交人负责，不能因工作交接而将责任交接。例：张三将会计工作移交给李四之后，李四发现有：1、张三移交给李四的库存现金有短缺1000元；2、有张三经手的一张发票不真实。请问上述二问题该由谁负责？为什么？八、法律责任（一）、法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果7（二）、法律责任包括：1、刑事责任2、民事责任3、行政责任（三）、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法