2013.7中级财务会计(一)期末复习指南

2013年7月中级财务会计（一）期末复习指南简答题涉及的主要问题有：1、银行存款的概念及企业银行存款账户的种类；备用金的概念及其会计管理；应收账款与应收票据的区别答：银行存款是企业存放在银行或者其他金额机构的货币资金。企业银行存款账户分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。备用金的会计管理：（1）备用金也是库存现金，首先应遵守现金管理制度的有关规定。（2）备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理二种模式。定额管理模式下，对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时，实际报账金额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。应收账款与应收票据的区别：（1）收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月，应收票据的收款期最长可达6个月。（2）法律约束不同，从而导致债券人收回债权的保证程度不同。应收票据以书面文件形式约定，加油法律上的约束力，对债权人有保障。应收账款则不然，其债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。（3）应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通，还可以向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下不可行。2、权益法的概念及其适用范围；证券投资的概念及其分类；交易性金融资产与持有至到期投资的区别（1）权益法是指长期股权投资以初始技资成本计量后，技资期内根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资账面余值进行调整的方法。权益法造用于长期股权投资形成后，投资企业对被投资单位具有共同控制或能产生重大影响的情况。投资企业对所控制的子公司平时用成本法核算，编制合并报表时再用权益法转换。（2）证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。证券投资按投资品种分类分为股票投资、债券投资、基金投资。证券投资按管理意图分类分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。（3）交易性金融资产与持有至到期投资的区别复习指导39页一、持有目的不同二、性质不同三、会计处理不同交易性金融资产与持有至到期投资的区分主要是投资目的或管理意图不同。具体讲：交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力计划持有至到期，其确认条件包括到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期。3、固定资产可收回金额及固定资产减值的含义；无形资产摊销的相关规定固定资产可回收金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。固定资产减值：企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。无形资产摊销相关规定：（1）使用寿命不确定的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。（2）无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。（3）无形资产的摊销期自其可使用时开始至终止确认时止。（4）其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。4、投资性房地产的概念及其后续计量模式；投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或二者兼有而持有的房地产。后续计量模式：成本模式和公允价值模式投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别（1）会计计量模式不同，投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式。自用房地产仅使用成本模式。（2）会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销。发生减值的，还应按规定计提减值准备。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销。也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。单项业务题涉及的主要业务类型有：1．申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；支付备用金由出纳员用现金付讫；库存现金盘亏原因待查；经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；委托银行开出银行汇票用于支付购料款；2．将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；不带息票据到期对方无力付款；确认坏账损失；3．用银行存款预付购货款；从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；材料运达企业并验收入库；上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）；计提存货跌价准备；期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；期末结转本月发出原材料应负担的节约额4．购入设备投入使用，款项已支付；计提设备折旧；收到出租设备收入存入银行。5．出售专利款项收妥并存入银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；计提无形资产减值损失；结转固定资产出售净收益6．投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；7．采用权益法确认长期股权投资收益；长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）；以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；确认可供出售金融资产公允价值变动损失；可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；持有至到期投资本期确认应收利息8．销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；销售产品一批（货款已于上月预收一部分余款尚未结清）。1．申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款支付备用金由出纳员用现金付讫；借：备用金贷：库存现金库存现金盘亏原因待查；借：待处理财产损益库存现金经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；借：管理费用贷：库存现金出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；借：固定资产清理贷：库存现金委托银行开出银行汇票用于支付购料款；借：在途物资贷：银行存款2．将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；例题，将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现利息2000元。借:银行存款98000财务费用2000贷:应收票据100000不带息票据到期对方无力付款；如：一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿还。借：应收账款60000贷：应收票据60000确认坏账损失；如：确认坏账损失150000元。借：坏账准备150000贷：应收账款1500003．用银行存款预付购货款；如：用银行存款预付购货款100000元。借：预付账款100000贷：银行存款100000从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；如：从外地购入材料（按计划成本核算）价款40000元，增值税率为17%，款未付，货未达。借：材料采购40000应交税费—应交增值税（进项税额）6800贷：应付账款46800材料运达企业并验收入库；如：上述材料运达企业并验收入库，计划成本为38000元。借：原材料38000材料成本差异2000贷：材料采购40000上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）；如：上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，价款50000元，计划成本为52000元。借：原材料52000贷：材料采购50000材料成本差异2000计提存货跌价准备；如：计提存货跌价准备5000元。借：资产减值损失5000贷：存货跌价准备5000期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；如：结转本月入库原材料的成本超支额1800元。借：材料成本差异1800贷：材料采购1800结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；如：结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异3000元。借：生产成本3000贷：材料成本差异3000期末结转本月发出原材料应负担的节约额；如：期末结转本月发出原材料应负担的节约额4000元。借：委托加工物资（生产成本）4000（红字）贷：材料成本差异4000（红字）4．购入设备投入使用，款项已支付；购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。借：固定资产100000应交税费—增值税（进项税）17000贷：银行存款117000计提设备折旧；如果设备是基本生产车间用借：制造费用贷：累计折旧如果设备是管理部门用借：管理费用贷：累计折旧如果设备是销售部门用借：销售费用贷：累计折旧收到出租设备收入存入银行。借：银行存款贷：其他业务收入5．出售专利款项收妥并存入银行；摊销自用商标价值；借:管理费用贷:累计摊销采用分期付款方式购入一项专利；例题：采用分期付款方式购入一项专利，公允价值170万元，合同约定售价200万元，每半年一次、分4次平均支付。相关手续己办妥，专利己交付使用。借:无形资产1700000未确认融资费用300000贷：长期应付款2000000计提无形资产减值损失；借：资产减值损失贷:无形资产差值准备结转固定资产出售净收益借：固定资产清理贷：营业务收入6．投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；甲企业将一栋写字楼于2010年10月1日租赁给乙公司，写字楼造价为9000万。2010年12月31日，该写字楼公允价值为9200万。答：因为公允价值9200万大于账面价值9000万借：投资性房地产—公允价值变动200万贷：公允价值变动损益200万如果写字楼造价为10000万。2010年12月31日，该写字楼公允价值为9200万。那么公允价值9200万小于账面价值10000万借：公允价值变动损益800万贷：投资性房地产—公允价值变动800万7．采用权益法确认长期股权投资收益；如：对甲公司的长期股权投资采取权益法核算（股份占30%）。本月甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。借：长期股权投资——损益调整200000*30%贷：投资收益60000长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；如：对甲公司的长期股权投资采取成本法核算（股份占15%）。本月甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。借：应收股利（180000*15%）贷：投资收益27000将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）如：将股票10万股出售（已确认为可供出售金融资产）出售，每股售价10元，每股购买价为5元，持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元，净收入存入银行。（1）借：银行存款1000000贷：可供出售金融资产—成本500000—公允价值变动300000投资收益200000（2）借：资本公积—其他资本公积300000贷：投资收益300000以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；如：2009年3月1日，以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关费用4000元。借：交易性金融资产——A公司股票（成本）800000投资收益4000贷：银行存款804000确认可供出售金融资产公允价值变动损失。如：确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。借：资本公积—其他资本公积20000贷：可供出售金融资产—公允价值变动20000期末可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；如：B公司股票（可供出售金融资产）价格由原来的106万上涨到108万元，确认可供出售金融资产公允价值变动收益。借：可供出售金融资产——公允价值变动20000贷：资本公积—其他资本公积20000持有至到期投资本期确认应收利息如：持有至到期投资本期确认应收利息50000元，实际利息46500元。借：应收利息50000贷：持有至到期投资—利息调整3