基础会计第四版6-3第六章 生产过程的核算2017

第六章主要经济业务的核算从华夏工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。借：原材料—A材料21000应交税费—应交增值税（进项税额3400贷：银行存款24400复习从兰花工厂购入C材料5000千克，买价10000元，增值税进项税额1700元，代垫运杂费500元，款项尚未支付，材料尚未到达。借：在途物资—C材料10500应交税金—应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款—红光工厂12200复习从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并验收入库。借：原材料—D材料12200贷：在途物资—D材料12200。复习复习直接费用间接费用期间费用生产成本制造费用管理费用财务费用销售费用直接材料直接人工引入：进行生产产品材料人工水电费等费用产出投入生产过程机器折旧费一、设置的主要账户“生产成本”该账户核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本．。该账户属于成本类账户。该账户按产品品种设置明细科目。借方生产成本贷方生产产品直接耗用的材料和人工费月末转入的制造费用月末转出的完工入库产品的成本尚未完工的在产品成本“制造费用”核算生产车间为组织和管理而发生的各项间接费用。该账户属于成本类账户。借方制造费用贷方车间发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的费用月末无余额“管理费用”用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。该账户属于损益类账户。该账户为多栏式明细账。借方管理费用贷方企业发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的费用月末无余额“财务费用”用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。该账户属于损益类账户。借方财务费用贷方企业发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的费用月末无余额“应付职工薪酬”该账户用来核算企业应付给职工各种薪酬。该账户属于负债类科目。该账户按照应交税金的税种进行明细核算。借方应职工薪酬贷方发放在职职工工资计算和分配工资费用应付未付工资额累计折旧企业的固定资产由于磨损和损耗而逐渐减少的价值。该账户属于资产类账户。是固定资产的调整（备抵）账户，用于核算企业累计提取的折旧费。此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。借方累计折旧贷方折旧减少或注销计提折旧累计折旧二生产过程主要经济业务的核算•工资•材料工资的账务处理1、提取现金备发工资借：库存现金贷：银行存款2、根据工资单发放工资费用时借：应付职工薪酬贷：库存现金3、计提工资的核算借：生产成本（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）销售费用（销售人员工资）贷：应付职工薪酬——工资4、计提福利的核算借：生产成本（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）销售费用（销售人员工资）贷：应付职工薪酬——职工福利例1：1.从银行存款中提取现金60000元备发工资。借：库存现金60，000贷：银行存款60，000例2：以现金发放（在职职工）工资借：应付职工薪酬——工资60，000贷：库存现金60，000例3：•2016年2月28日根据工时和考勤记录,计算分配本月职工工资60000元，其中:•A产品生产工人工资30000,•B产品工人工资15000元,•车间管理人员工资5000元,•行政管理人员工资10000元。借：生产成本—A产品30，000—B产品15，000制造费用5，000管理费用10，000贷：应付职工薪酬——工资60，000例4：•2016年2月28日根据职工应付工资总额的14%提取本月福利费借：生产成本—A产品4，200—B产品2,100制造费用700管理费用1,400贷：应付职工薪酬——职工福利8，400291.计算出本月应付职工工资34650元，其中生产甲产品工人工资15004元，生产乙产品工人工资9196元，车间管理人员工资4450元，厂部管理人员工资6000元。2.按工资总额的14％计提职工福利费。3.从银行提取现金34650元，备发工资。4.发放职工工资34650元。练习借：生产成本—甲产品15004—乙产品9196制造费用4450管理费用6000贷：应付职工薪酬——工资346501.计算出本月应付职工工资34650元，其中生产甲产品工人工资15004元，生产乙产品工人工资9196元，车间管理人员工资4450元，厂部管理人员工资6000元。答案：31借：生产成本—甲产品2100.56—乙产品1287.44制造费用623管理费用840贷：应付职工薪酬——职工福利48512、按工资总额的14％计提职工福利费。借：应付职工薪酬——工资34650贷：库存现金346504、发放职工工资34650元。3、从银行提取现金34650元，备发工资。借：库存现金34650贷：银行存款34650结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。借：生产成本——甲产品20000——乙产品15000制造费用5000管理费用10000贷：应付职工薪酬50000练习•根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录：借:生产成本－XX产品（车间生产产品领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）销售费用（销售机构耗用）贷:原材料－XX材料•耗用材料的账务处理352016年3月1日从仓库发出下列材料例甲材料乙材料丙材料合计数量（KG）金额数量（KG）金额数量（KG）金额A产品30060005010005020009000B产品50100010200208002000车间20400306005020003000合计3707400901800120480014000借：生产成本—A产品9000—B产品2000制造费用3000贷：原材料—甲材料7400—乙材料1800—丙材料4800练习1:项目A材料B材料C材料合计生产产品领用44000甲产品乙产品车间一般消耗厂部管理部门合计2100095907459028000130007860488601600080001730257306201808001000100044000216201077076390企业本月发出材料情况汇总如下：借：生产成本—甲产品48860—乙产品25730制造费用800管理费用1000贷：原材料—A材料44000—B材料21620—C材料10770本月领料凭证汇总表如下：材料种类领料凭证及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理部门A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合计510002600030001000练习2:借：生产成本—甲产品51000—乙产品26000制造费用3000管理费用1000贷：原材料—A材料45000—B材料18000—C材料4000—D材料14000三计提折旧的业务及核算•什么是折旧费？•将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期限分摊的费用。借方累计折旧贷方固定资产减少时冲销的累计折旧每月计提而增加的折旧数现有固定资产的累计折旧数平均年限法加速折旧法账务处理：根据固定资产折旧计算表计提折旧时借：制造费用（车间使用的固定资产）管理费用（管理部门使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）贷：累计折旧扩展：1.固定资产盘亏时冲销累计折旧借:待处理财产损益-待处理固定资产损益累计折旧贷：固定资产2.固定资产清理时冲销累计折旧借累计折旧固定资产清理贷固定资产43借：制造费用8400管理费用2000贷：累计折旧10400计提本月固定资产折旧10400元，其中车间固定资产折旧8400元，厂部固定资产折旧2000元。例为什么开设账户累计折旧？上题这样处理行不?借：制造费用8400管理费用2000贷：固定资产10400练习：计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。借：制造费用4000管理费用2000贷：累计折旧6000四制造费用的归集分摊的业务及核算•归集、分配制造费用间接费用分配A产品承担多少？B产品承担多少？C产品承担多少？“制造费用”“生产成本”制造费用分配金额的计算分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（工资）之和某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工资比例）*制造费用分配率问题二账务处理借生产成本－X产品－Y产品贷制造费用制造费用按生产工人工资标准分配分配率=18500/（14000+6000）=0.925A产品应分摊的制造费用=14000*0.925=12950(元)B产品应分摊的制造费用=6000*0.925=5550(元)2006年12月31日，制造费用总额为18500元,A产品工人工时14000,B产品6000工时.例借：生产成本——A产品12950——B产品5550贷：制造费用18500练习：将本月发生的制造费用34100元转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。借：生产成本——甲产品21200——乙产品12900贷：制造费用3140五完工产品的计算及入库的业务核算•发生的费用可分为•1、计入产品成本生产费用•包括（直接材料、直接人工、制造费用）•2、不计入产品成本期间费用•包括（销售费用、管理费用、财务费用）“库存商品”核算企业库存商品的增减变动。按产品种类设置明细。该账户属于资产类账户。借方库存商品贷方验收入库商品的实际成本发出库存商品的成本结存的库存商品成本结转入库完工产品成本的账务处理借库存商品-X产品贷生产成本-X产品产品成本如何计算本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用-月末在产品成本56例：月初末完工A产品成本10000元，本月投入了100000元的材料、人工等生产A产品。如果月末A产品200件全部完工。则完工A产品的总成本是多少？10000+100000=11000057借：库存商品—甲产品180000贷：生产成本—甲产品180000假定本月生产甲产品全部完工，乙产品全部未完工，结转完工产品的完工成本。材料费人工费制造费用完工件数甲产品1000002000060000200乙产品500005000060000058例：月初末完工A产品成本10000元，本月投入了100000元的材料、人工等生产A产品。如果月末A产品完工了一半，100件，未完工产品成本是50000元。则完工A产品的总成本是多少？•本月完工产品总成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本•完工产品总成本=10000+100000-50000=6000059单位成本：•例：月初末完工A产品成本10000元，本月投入了100000元的材料、人工等生产A产品。如果月末A产品200件全部完工。则完工A产品的总成本是110000，单位成本是多少？•单位成本=总成本/件数=110000/200=550要求：写出计算过程和会计分录本月生产的甲、乙产品所发生的各项生产费用产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计直接工资直接福利费甲产品100件7,07030,0004,200乙产品06,40020,0002,800合计13,47050,0007,00027,09097,560}27,090练习：61计算制造费用分配率27,090制造费用分配率==0.541830,000+20,000某产品应分配的制造费用=该种产品的生产工资（生产工时）*分配率甲产品应分配的制造费用=30000*0.5418=16,254乙产品应分配的制造费用=20000*0.5418=10,836制造费用总额制造费用分配率=生产工人工资（生产工时）总额62借：生产成本-----甲产品16,254-----乙产品10,836贷：制造费用27,09063•甲产品总成本=7070+30000+4200+16254=57524•借：库存商品——甲产品57524贷：生产成本——甲产品57524六其他经济业