第六讲政府非税收入

第六讲政府非税收入（财政部关于加强政府非税收入管理的通知财综[2004]53号）一、政府非税收入概述（一）、政府非税收入的含义政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、，国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。（二）、政府非税收入项目分类政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。按照建立健全公共财政体制的要求，政府非税收入范围包括：1、行政事业性收费行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。2、政府性基金政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。3、国有资源有偿使用收入。包括土地出让金收入，新增建设用地土地有偿使用费，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。。4、国有资产有偿使用收入。包括国家机关、财政拨款事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入5、国有资本经营收益。包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。6、彩票公益金。是指政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。7、罚没收入。是指法律、行政法规和规章授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。8、主管部门集中收入。是指国家机关、实行公务员管理事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织经同级财政部门批准集中所属事业单位收入。9、政府捐赠收入。是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织名义接受的非定向捐赠收入，不包括定向捐赠收入以及以不实行公务员管理的事业单位、不代行政府职能的社会团体、企业、个人或其他民间组织名义接受的捐赠收入。10、其他政府非税收入。是指除上述政府非税收入以外的其他财政性资金，如国债收入、国家政府财政资金产生的利息收入等。（三）、政府非税收入存在的合理性和必然性1、绝大多数政府非税收入是依据使用者付费理论存在的，即政府在提供特定服务或特许权时向使用者索取一定的价格，这种使用价格通常只是提供这类服务的部分成本。2、政府非税收入还是政府矫正负外部性的有效工具。3、政府非税收入是税收收入必要的、有益的补充。二、国有资产收入(一)国有资产的概念和分类1、国有资产的概念国有资产是全民所有即国家所有的财产，是指国家以各种形式投资及收益形成的，或者接受的馈赠转成的，或者凭借国家的权力取得的，或者依据法律认定的各种类型的财产和财产权利。2、国有资产的分类分类标准具体分类项目项目具体内容经济性质经营性国有资产行政事业性国有资产资源性国有资产指国家作为出资人在企业中依法拥有的资本及权益。经营性资产投入企业后，即成为企业的法人财产。指由各级行政事业单位占有、使用，依法确认为国家所有，所以货币计量的各种经济资源的总称，及行政事业单位的国有（公共）财产。是指在人们现有的知识、科技水平条件下，通过开发使用能带来一定经济价值的国有自然资源。资产存在形态有形资产无形资产有形资产是指具有价值形态和实物形态的资产，它包括：(1)固定资产、(2)流动资产、(3)资源性资产。无形资产是指不具备实物形态，却能在一定时期里提供收益的资产，它包括：(1)知识产权、(2)工业产权、（3）金融性产权。行政隶属关系中央政府管理的资产地方政府管理的资产图（二）国有资产收入1、国有资产收入的概念：指国家凭借其所拥有的资产取得的财政收入。即经营和使用国有资产的企业、事业单位和个人把其收入的一部分交给资产所有者--国家而形成的财政收入。2、国有资产收入构成（1）、国有资产经营收益是指国家凭借其对国有资产的所有权所获得的经营利润、租金、股息（红利）和资金占用费等到收入。在现代企业制度下，国家与国有企业（包括拥有国有股份的企业）之间的分配关系，除依法征税之外，还有资产收益分配关系，即国家以资产所有者的身份通过企业缴纳利润和国家股分红等形式取得一定的收益。主要包括国有资本投资收益和国有产权转让的收入。国有产权转让的收入是指国有资产产权转让、出售、拍卖等取得的收益。（2）、非经营性国有资产的有偿使用、转让收入是指由行政事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称。资包括行政单位用国家财政性金形成的资产、国家调拨给行政单位的资产、行政单位按照国家规定组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。（3）、资源性资产、无形资产等经营、有偿使用和转让的收入如国有土地的使用权出让收益、矿藏资源开采权转让收益和山林、草地、河流开发权使用收益以及森林采伐权收益等。（三）、国有资产运营管理一）、国有资产管理1、国有资产管理的含义及其内容国有资产管理是指对所有权属于国家的各类资产的经营和使用，进行组织、指挥、协调、监督和控制的一系列活动的总称。国有资产管理覆盖国有资产运营的各个环节、各个方面，包括国有资产的投资、经营、收益分配以及资产评估、登记、界定等内容。2、国有资产管理体制建国后，我国国有资产管理体制也在不断的演变。2003年4月6日国家国有资产监督管理委员会（国资委）挂牌成立，其职责和任务是：由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国有资产，确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。二）、国有资本运营管理1、资本运营及其主要特征所谓资本运营指以资本增值为目的的经营活动。从企业的角度来看,资本运营是把企业所拥有的一切有形和无形的存量资产变为可以增值的活化资本,通过资本市场实现重组扩张,以最大限度地实现资产增值的目标。资本运营的主要特征：（1）增值性（2）流动性（3）风险性国有资本运营，是指营运主体为实现国有资产保值增值而采取的资本运作活动的总称。营运主体是指介于政府与企业之间的经政府授权的控股公司或企业集团公司。国资委作为行使国有资产所有者职能部门，并不是直接管理所有的国有资产，而是通过国有资产的营运机构授权经营的控股公司或企业集团母公司来进行资本营运。2、国有资本运营-运营方式（1）整体出售变现（2）股份制改造（3）企业购并（4）企业托管（5）国家股权转让或增购（四）、国有资产收入分配一）、国有企业利润的分解（2010年，全国国有企业实现利润1.9870万亿元，央企利润总额就达到1.1315万亿元。根据国资委测算，只上交了国有资本收益预计约600亿元，即使加上地方国企，上交的红利也大约只有5%）二）、国家参与国有企业的利润分配△国有企业上缴利润恢复从1994年1月1日起，实行分税制改革后，国企的利润事实上不用上缴，并且这种做法一直延续至2007年。十六大作出了建立国有资本经营预算的决定。2007年5月30日召开的国务院常务会议同意了财政部、国资委提出的试行国有资本经营预算的具体意见，决定从2007年开始在中央本级试行国有资本经营预算。2007年10月发布了《关于试行国有资本经营预算的意见》，从此，国有企业上缴利润恢复。要求：每个同学上网查国有资本经营预算三、政府债务收入（国债收入）(自学第十二章的政府债务,主要掌握:1、公共风险视角的政府债务分类世界银行的汉纳.普拉科瓦(hanapolackova)利用财政风险矩阵模型描述政府面临的财政风险和不确定性,将财政风险的内容归纳为显性和隐性财政风险两部分。根据我国的实际情况，我国学者李萍和许宏才于2006年对polackova的财政风险矩阵进行了修正，构建出我国的政府债务矩阵。2、利息支付的税收负担基本思路：偿债同时支付利息-----通过征税-----可能产生经济负担-----额外经济损失。即使都是国内持有，即“右手欠左手的债”（（马斯格雷夫1985转引18世纪作家Melon的话）也是如此。如果为支付债务利息因课征的税收占GDP的比率不断上升，这类影响将越来越严重。3、以通货膨胀的方式拒绝偿还债务政府是否以通货膨胀的方式拒绝偿还债务，取决于债务发行时投资者对通货膨胀的预期程度以及这一预期如何从较高的名义利息率中反映出来。而这些又取决与债务偿还期。如果是短期债务，会反映出通货膨胀率。如果是长期债务，无法反映出通货膨胀率。4、政府债务与后代负担（1）、新古典模型：政府举债债会产生“挤出效应”，因而会影响私人部门的投资和资本形成，给后代的福利造成损失。（2）、勒纳的世代交叠模型：借债要偿还。债务承担人，在任何时点上，几代人同时并存，即世代交叠。（3）、李嘉图模型：代际自愿转移会抵消债务政策代际效应，使得”挤出“不会发生。总的看法：政府债务负担问题，实质上是放在代际背景下的税收归宿问题。和许多其他归宿问题一样，债务的负担是难以定论的。5、政府债务风险分析与财政风险矩阵相对，(hanapolackova)于2002年提出了财政对冲矩阵。根据我国的实际情况，我国学者李萍和许宏才于2006年在polackova的财政对冲矩阵的基础上，提出政府资产矩阵。思考：我国政府债务风险及其防范补充：国债1、国债的概念和分类国债，又称国家公债，是国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。国债是由国家发行的债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券，是中央政府向投资者出具的、承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证，由于国债的发行主体是国家，所以它具有最高的信用度，被公认为是最安全的投资工具。国债按不同的标准，可以分为不同的种类。（1）按偿还期限划分。可以将国债分为短期国债、中期国债和长期国债。我国则将1年以内的国债称为短期国债；1年～7年期的称为中期国债；7年期以上的称为长期国债。（2）按是否可以流通交易划分。1）可流通国债。指国债可以在二级市场上交易。这种债券在一些国家的国债中占主要部分，如美国的可流通国债约占其国债总额的2/3。2）不可流通国债。指在购买条款上规定不能在二级市场上进行买卖的国债。不可流通国债又可以分为投资者为私人的不可流通国债和投资者为机构的不可流通国债。当不可流通国债的发行对象以私人为主时，筹集的资金主要来自个人部门的储蓄，故此类债券可称为“政府储蓄债券”。一般投资于非流通国债的机构主要是政府部门。（3）按资金的来源划分。1）国内债。即一国政府以本国货币为币种在国内金融市场上发行的国债。其投资者一般为国内的机构、企业和个人。2）国外债。即一国政府以外国货币为单位，在国际金融市场上发行的债券。政府在国外发行的外币债券与国外一般借款一起，共同构成一个国家的外债。2、国债的功能（1）.弥补财政赤字。弥补财政赤字是国债的最基本功能。（2）、对财政预算进行季节性资金余缺的调剂利用国债，政府还可以灵活调剂财政收支过程中所发生的季节性资金余缺。政府财政收入在1年中往往不是以均衡的速率流入国库的，而财政支出则往往以较为均衡的速率进行。这就意味着即使从全年来说政府财政预算是平衡的，在个别月份也会发生相当的赤字。为保证政府职能的履行，许多国家都会把发行期限在1年之内(一般几个月，最长不超过52周)的短期国债，作为一种季节性的资金调剂手段，以求解决暂时的资金不平衡。（3）.对国民经济运行进行宏观调控一国的经济运行不可能都永远处在稳定和不断增长的状态之下。相反，由于种种因素的