会计培训资料2011.6

临潭县卫生局县、乡医疗机构财务会计核算讲座临潭县第二人民医院徐廷梁二0一一年六月十七日培训内容总纲（一）医院会计制度1、医院会计制度产生的背景2、医院会计制度的意义（二）总论1、总论2、会计科目表3、记账要求（三）重点科目详解1、现金科目2、其他应收款3、其他应付款4、固定资产5、收支结余6、结余分配1、背景：1988年颁布的医院财务、会计制度对于规范体制转轨初期的医疗机构财务管理和会计核算发挥了重要作用。但随着医疗卫生体制和财务管理体制改革的日益深化，医疗机构的运营环境发生了很大变化，经济活动也更加复杂，迫切需要进一步健全医院和基层医疗卫生机构的财务、会计制度，完善财务会计管理机制，强化内部控制和外部监督，准确核算反映财务信息，满足各方面管理监督的需要。目前执行的《医院会计制度》是1999年1月1日颁布实施的。（一）医院会计制度2、意义：①为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度,维护国有资产的安全与完整,堵塞管理漏洞,加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量。（一）医院会计制度②为了提高医疗机构会计人员政治素质、业务能力和职业道德水平，以适应社会主义市场经济发展的要求，使其知识和技能不断得到更新、补充、拓展和提高。根据县卫生局党委的安排，我就医院会计制度谈一点个人见解。（一）医院会计制度1、总论：根据《事业单位会计准则》（试行），财政部和卫生部制定的《医院会计制度》，现行的《医院会计制度》共有43个科目。资产类18个科目，负债类10个科目，净资产类15个科目。（二）总论2、会计科目表（一）（二）总论2、会计科目表（二）3、记账要求医疗机构会计在记账时，要按照43个科目，根据实际发生的经济业务进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表。①在填制会计凭证时，一定要审核原始发票是否合格。要用国家制定的正式税务发票，发票上要有经手人签字和领导批准签字；②按照《会计法》和《医院会计制度》的要求，不得用白条和不合格的发票做账或记账。（二）总论1、现金科目现金科目是核算医院的库存现金。医院收到现金借方记现金增加，贷方记有关科目。如财政补助，上级补助，医疗收入，药品收入，其他收入；支出现金借方记医疗支出，贷方记现金减少；购入药品支付的现金，借方记药库药品或药房药品，贷方记现金减少。（三）重点科目详解2、其他应收款预付给其他单位或本单位职工的借款。应按其他应收款进行账务处理。如某职工借款100元，账务处理借方记其他应收款，贷方记现金减少，归还借款时，借方记现金增加，贷方记其他应收款减少。（三）重点科目详解3、其他应付款如单位发工资时扣的住房公积金款，按月扣年终上交县住房公积金管理中心，就应该按其他应付款做账务处理，对所扣的住房公积金借方记现金增加，贷方记其他应付款；到年终一次性上交县住房公积金管理中心，贷方记现金减少，借方记其他应付款。从某公司购入一批药品，因医院资金紧张，暂时没有付款，但药品还要在药房进行销售，这种情况就要按其他应付款做账务处理，借方记药房药品，贷方记其他应付款，以后有了现金支付了这批药品款，借方记其他付款，贷方记现金。（三）重点科目详解（三）重点科目详解4、固定资产如单位新购了一台电脑，要记入固定资产，贷方记现金减少，借方记医疗支出；如果单位上有事业基金，也可以从事业基金中支出，贷方记现金减少，借方记事业基金减少，另外再填制一个凭证，借方记固定资产增加，贷方记固定基金增加。（三）重点科目详解5、收支结余收支结余是核算医院年终各项收入支出相抵后的结余，贷方记财政补助收入、上级补助、医疗收入、药品收入、其他收入、借方记医疗支出，药品支出。6、结余分配医院当年的各项收入，减去各项支出后的结余，按60%提取单位事业基金，40%提取职工福利。谢谢！