农村财务管理-报账员培训

二O一一年五月大屯营乡经管站进一步加强农村集体财务规范化管理.进一步完善村账委托乡代管机制.切实加强现金和银行存款管理.进一步加强专项资金的管理.严格规范财务事项报账管理程序.进一步提高村级民主理财水平.进一步加强集体资产和债权债务的管理进一步完善村账委托乡镇代管机制第一部分大屯营乡村级财务规范化管理领导小组组长：喻林义副组长：张红斌袁琳廖曙光彭敏办公室主任：何建明成员：欧利明李琪刘雪冰刘爱香崔独清1、组织领导2、会计核算中心主任：何建明总会计：欧利明助理会计：李琪票据员：崔独清大屯营乡会计核算服务中心3、村报账员村集体不再同时设置会计和出纳，只设置一名报账员，负责日常资金、资产和财务管理工作。设置村级报账员4、村账委托乡代管村集体实行村账委托乡代管，由村民代表大会讨论通过后，在村集体与乡镇会计核算中心相互协商的基础上，订立书面委托协议，明确委托事项以及双方的权利义务。委托协议一式两份，村委会、乡会计核算中心各存一份。村委会书面委托5、坚持五权不变的原则坚持村集体资产所有权、使用权、审批权、监督权和收益分配权不变。不得侵占、平调、挪用集体资产，不得改变集体资金性质，不得侵犯村集体合法权益。村集体权益得到保障切实加强现金和银行存款管理第二部分上级对村集体的各项拨款都应通过银行转账拨入村集体的银行账户，村集体的各项现金收入应当在3日内存入银行。支付现金应从村集体的备用金中支取，或从开户银行中提取，不得从现金收入中直接坐支。1、严格实行收支两条线管理年月日千百十万千百十元角分张数十万千百十元券别张数万千百十元角5元2元1元辅币（信用社盖章）10元50元20元券别百复核出纳100元货号1008帐号款项类别现金，本社票据张人民币（大写）收款单位全称款项来源②（回单）收款收据管理。村集体必须统一使用财政制发的收款收据，严禁使用市场收据。不得使用白条收款，严禁无据收款。乡会计核算中心建立收款收据领用缴销登记制度，各村根据用量到核算中心领取使用。2、加强票据管理。购买的支票分别按顺序号码登记。支票使用时，必须由乡会计核算中心开出支票，加盖乡村双监控的专用印鉴后办理支取手续。要做到随签发、随盖章、不得事先盖章备用，严防支票遗失或被盗。银行支票管理票据使用要连本连号，不得跳本隔号。实行票据遗失责任追究，要及时对票据进行归档保管。收费票据和支票开出后要登记《收费票据领用开出登记台账》和《现金支票开出台账》。村集体的现金收付业务由村报账员负责，其他村干部和乡会计核算中心的工作人员都不得插手村上的现金收付业务。会计核算中心要不定期盘点各村的库存现金。3、严格职责分工备用金数额根据村资金存量、业务需要和距银行的远近等因素，由乡会计核算中心与村集体商量确定，一般为2000-5000元，由村报账员统一管理。村集体的备用金主要用于村上的日常零星开支，超过备用金以外的大数额支出，应直接用支票结算。4、严格实行备用金制度村集体应在信用社设立银行账户，预留印鉴应包括村负责人、村报账员、村财务专用章、乡会计核算中心总会计印鉴。银行账户不得借给与村级经济业务无任何联系的单位和个人使用。加盖支票的印鉴都是专用印鉴，不得他用，并要求专人保管。印鉴和支票要分开保管。5、加强银行账户和印鉴管理现金日记账和银行存款日记账由村报账员登记。现金收支票据与银行存款收支票据分别编号。所有票据按发生时间顺序连续编号。每月月底核对现金余额，检查是否账实相符。每月月初5日前与信用社核对银行对账单，并取得相关原始凭证。6、现金日记账和银行存款日记账的登记年月日字号摘要借方√贷方√借或贷余额√2011-1-10借11124.172011-3-61取现100000.00借111124.172011-3-72付王某工程款10000.00借101124.172011-3-83付王某工程款11000.00借90124.172011-3-94付李某拨款5000.00借85124.172011-3-105付伙食600.00借84524.172011-3-116付乡王某工程款10000.00借74524.172011-3-127付办公用品200.00借74324.172011-3-138付报刊费338.00借73986.172011-3-149付伙食385.00借73601.172011-3-1510付伙食352.00借73249.172011-3-1611付伙食143.00借73106.172011-3-1712付伙食1218.00借71888.172011-3-1813付伙食150.00借71738.172011-3-1914付李某拨款49000.00借22738.172011-3-2015付办公用品500.00借22238.172011-3-2116付伙食54.00借22184.17小计100000.0088940.00转下页借22184.17现金账上年结转年月日字号摘要借方√贷方√借或贷余额√2011-1-11上年结转平760.332011-2-51公路办转入通畅工程款27000.00借27000.002011-2-62付息3525.84借23474.162011-2-73付息2938.20借20535.962011-2-84取现20000.00借535.962011-2-95计息8.57借544.532011-2-106市卫生局转入20000.00借20544.532011-2-117付息3087.60借17456.932011-2-128付息44.80借17412.132011-2-139付息（刘4万12月-6月）2416.96借14995.172011-2-1410取现15000.00贷4.832011-2-1511支付局转入改厕40000.00借39995.172011-2-1612还息1361.20借38633.972011-2-1713还息1510.60借37123.372011-2-1814还息1812.72借35310.652011-2-1915取现36000.00贷689.352011-2-2016公路办转入通畅工程款30000.00借29310.65小计117008.5787697.92转下页借29310.65银行存款账进一步加强专项资金的管理第三部分征地补偿费国家拨付村级专项资金一事一议资金接受捐助资金征地补偿费包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费，是对被征地农民和农村集体经济组织失地的补偿。土地补偿费、安置补助费属于集体资金，地上附着物和青苗的补偿费属于所有者所有。被征地农民如不需要统一安置，安置补助费全部发放给被征地农民。按规定留归村集体的土地补偿费要全部纳入“公积公益金”账户核算。1、征地补偿费国家拨付村级专项资金是指国家各级财政拨入村集体的具有专门用途的款项，包括新农村建设资金、村组道路建设资金、水利建设资金、农村基础设施建设资金、农产品开发资金、农业技术改造和技术研究资金等。要把财政专项资金和财政补助资金、财政投资区别开来。2、国家拨付村级专项资金一事一议资金是村集体为兴办村内生产公益事业，按照国家法规、政策的规定，以一事一议形式向村民筹集的专项资金。2011年度的一事一议项目以水利项目为主，村委会应5月8日前召开村民代表会议，议定申报项目和筹资标准，报县、乡审批。3、一事一议资金接受捐助资金是指单位或个人无偿捐助给村集体的资金。4、接受捐助资金专项资金只能用于专项用途。项目收入必须注明来源、标准、用途。项目支出必须有预算、项目合同、结算书、发放标准明细等。5、切实加强专项资金管理严格规范财务事项报账管理程序第四部分村级会计核算应坚持月清月结，村集体报账时间在每月的5-8日，业务量少的村一个季度不能少于一次。各村必须在规定时间内按时报账，并形成制度，防止账务积压，工作拖拉。1、报账及时凭证审批手续齐全村集体发生的财务事项，必须取得有效的原始凭证，注明用途并由经手人签名，报经村集体负责人审批同意并签字，交民主理财小组集体审核。审核同意后，由民主理财小组组长盖章，最后由报账员审核记账。民主理财小组审核确定为不合理开支的事项不得入账，有关支出由责任人承担。2、手续齐全凭证交接手续齐全报账员与会计核算中心进行报账结算，交接原始凭证时必须办理交接手续。即要根据原始凭证的分类，填制报账单，注明原始凭证数量、金额等，并由交接双方签字盖章。报账单一式两份，一份由核算中心连同原始凭证一起记账，一份由村集体存档备查。理财小组审核把关严格。审批人审批把关严格。报账员审核把关严格。核算中心负责人审核把关严格。3、把关严格进一步提高村级民主理财水平第五部分1、坚持实行民主决策凡关系村民切身利益的事项，如集体土地征用、变卖、出租，干部报酬，村级费用开支标准，大额举债，固定资产变卖和报废处理，一事一议筹资筹劳等重大事项，都必须经过村民代表大会讨论决定。所有会议决议在村民代表会议记录本上进行登记存档，并由参会人员签字。村委会要在广泛吸纳村民意见的基础上，根据民主自治原则进行决策，处理村级财务日常事务。2、严格民主理财程序一般程序为：事前参与、事中监督、事后检查。民主理财小组在每一个财务事项发生时，要积极参与，提出意见和建议；在财务事项进行过程中，要切实履行职责，仔细监督财务事项的每一个环节和步骤；在财务事项完成后，认真进行检查，审阅财务会计凭证、账目、报表、财务公开等财务会计基础资料，听取群众的意见，解答群众提出的问题。民主理财小组应根据经济业务量多少按月或按季开展理财活动。重要财务事项应随时发生随时理财。审核结束后，民主理财小组组长要将活动内容记录在《民主理财记录簿》上，并由理财小组全体成员在记录上签名。3、规范创新财务公开.在便于群众观看的地方，专门设置村级财务公开橱窗，同时通过会议、印发资料等形式，将村集体的财务信息和资产状况及时、准确、完整地向群众公布，主动接受群众监督。.财务公开内容包括：财务计划、各项收入、各项支出、各项财产、债权债务、收益分配、一事一议筹资筹劳、财务清理结论、费用开支标准、种粮补贴、新型农村合作医疗补贴、征地补偿费及分配等。.财务公开要做到及时准确。村集体经济组织应每个季度进行一次财务公开。平时对于多数村民或民主理财小组要求公开的专项财务活动，村集体经济组织应及时单独进行公布。重要的财务活动，应及时逐项逐笔公布。财务公开资料由乡会计核算中心和村委会提供，交民主理财小组审核后进行公开。所有的财务公开资料，村应留一份存档，并报乡经管站一份备案。进一步加强集体资产和债权债务的管理第六部分1、定期搞好清理核实定期（一般每年年终）组织对村集体的资产和债权债务情况进行清理核实，做到账实相符。对固定资产、产品物资出现的盘盈盘亏，要查明原因，及时处理。对各种应收款项每年至少进行一次催收。凡是属于本年度应该收回而确实不能收回的，应按财务会计制度规定妥善入账处理，任何人不得擅自决定应收款项的减免。对各项债务应积极偿还，按规定支付利息。2、建立管理台账村集体要建立固定资产、库存物资、债权债务管理台账。