2018初级会计实务1 货币资金

2018初级会计实务之一主讲：陈老师第一章资产考情分析：本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30-40分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。1/26/2020陕西华夏会计培训学校21/26/2020陕西华夏会计培训学校31/26/2020陕西华夏会计培训学校4资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1/26/2020陕西华夏会计培训学校51/26/2020陕西华夏会计培训学校6【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。1/26/2020陕西华夏会计培训学校7【例题·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。1/26/2020陕西华夏会计培训学校8第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。1/26/2020陕西华夏会计培训学校9【知识点】库存现金（一）现金管理制度1.现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点（1000元）的应通过银行转账支付。1/26/2020陕西华夏会计培训学校102.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。1/26/2020陕西华夏会计培训学校113、现金收支规定：不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。1/26/2020陕西华夏会计培训学校12（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。1/26/2020陕西华夏会计培训学校13（三）现金清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。1/26/2020陕西华夏会计培训学校141/26/2020陕西华夏会计培训学校151.现金短缺：1/26/2020陕西华夏会计培训学校162.现金溢余：1/26/2020陕西华夏会计培训学校171/26/2020陕西华夏会计培训学校18清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿管理费用---无法查明原因贷：待处理财产损溢昨日发现现金短缺200元，批准前，借：待处理财产损溢200贷：库存现金200按管理权限报经批准后，由出纳承担100元，剩下的由单位承担。借：其他应收款—出纳100管理费用100贷：待处理财产损溢2001/26/2020陕西华夏会计培训学校19今日发现现金盘盈200元，批准前，借：库存现金200贷：待处理财产损溢200按管理权限报经批准后，发现其中100元应支付给张三借：待处理财产损溢200贷：其他应付款—张三100营业外收入1001/26/2020陕西华夏会计培训学校20【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。1/26/2020陕西华夏会计培训学校21二、银行存款（一）银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。1/26/2020陕西华夏会计培训学校22（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。1/26/2020陕西华夏会计培训学校23【例题·计算题】（★重点掌握）甲公司2014年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。1/26/2020陕西华夏会计培训学校241/26/2020陕西华夏会计培训学校25银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000加：银行已收，企业未收款4800000加：企业已收，银行未收款6000000减：银行已付，企业未付款400000减：企业已付，银行未付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。1/26/2020陕西华夏会计培训学校261/26/2020陕西华夏会计培训学校27（★重点掌握）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数1/26/2020陕西华夏会计培训学校28【例题·计算题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司将12月28日收到的A公司赔款登记入账，银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。1/26/2020陕西华夏会计培训学校29要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）1/26/2020陕西华夏会计培训学校30•（1）①借：银行存款480贷：营业外收入480•②借：管理费用360贷：银行存款360（2）银行存款余额调节表2008年12月31日单位：万元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额7841/26/2020陕西华夏会计培训学校31【知识点】其他货币资金（一）其他货币资金的内容（★重点掌握）其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。1/26/2020陕西华夏会计培训学校32（二）其他货币资金的账务处理1.银行汇票存款1/26/2020陕西华夏会计培训学校33★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。1/26/2020陕西华夏会计培训学校342.银行本票存款银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月1/26/2020陕西华夏会计培训学校355.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）6.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。1/26/2020陕西华夏会计培训学校36•3.信用卡存款★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。•4.信用证保证金存款★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。1/26/2020陕西华夏会计培训学校371/26/2020陕西华夏会计培训学校38【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：借：其他货币资金—银行汇票250000贷：银行存款2500001/26/2020陕西华夏会计培训学校39甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：1/26/2020陕西华夏会计培训学校40借：原材料200000应交税费—应交增值税（进）34000贷：其他货币资金—银行汇票234000借：银行存款16000贷：其他货币资金—银行汇票160001/26/2020陕西华夏会计培训学校41【例题·计算题】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业编制如下会计分录：借：其他货币资金—银行本票10000贷：银行存款100001/26/2020陕西华夏会计培训学校42甲企业用银行本票购买办公用品10000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：借：管理费用10000贷：其他货币资金—银行本票100001/26/2020陕西华夏会计培训学校43【例题·计算题】甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50000元。4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。企业编制如下分录；借：其他货币资金—信用卡50000贷：银行存款50000借：管理费用3000贷：其他货币资金—信用卡30001/26/2020陕西华夏会计培训学校44【例题·计算题】甲企业向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。企业编制如下会计分录：借：其他货币资金—信用证保证金2000000贷：银行存款20000001/26/2020陕西华夏会计培训学校45企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税额为255000。企业编制如下会计分录：借：原材料1500000应交税费—应交增值税（进）255000贷：其他货币资金—信用证保证金17550001/26/2020陕西华夏会计培训